王雪梅

摘 要：速算扣除數(shù)是指用快捷方法計(jì)算稅款時(shí)，可以扣除的數(shù)額。采用超額累進(jìn)稅率計(jì)稅時(shí)，簡化計(jì)算應(yīng)納稅額的一個(gè)數(shù)據(jù)。是為簡化級稅程序而按全額累進(jìn)方式計(jì)算累進(jìn)稅額時(shí)所使用的扣除數(shù)額，它是全額累進(jìn)稅額減去超額累進(jìn)稅額的差額。當(dāng)超額累進(jìn)稅率表中的級距和稅率確定以后，各級速算扣除數(shù)也固定不變，成為計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)的常數(shù)。具體見工資、薪金所得等三個(gè)超額累進(jìn)稅率表的速算扣除數(shù)。

關(guān)鍵詞：速算扣除法；計(jì)算

中圖分類號：O14 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-0118（2011）-03-0025-01

一、計(jì)算方法

用上述公式求得的速算扣除數(shù)，可用直接計(jì)算法驗(yàn)證其準(zhǔn)確性，以個(gè)人所得稅工資、薪金所得適用的9級超額累進(jìn)稅率第2級驗(yàn)證如下：

（一）用上述公式計(jì)算：

500×（10%-5%）+0=25

（二）用直接計(jì)算法計(jì)算

全額累進(jìn)稅率的應(yīng)納稅額=2000×10%=200

超額累進(jìn)稅率的應(yīng)納稅額=（500×5%）+（1500×10%）=175

速算扣除數(shù)=200-175=25

速算扣除數(shù)是指用快捷方法計(jì)算稅款時(shí)，可以扣除的數(shù)額。個(gè)人所得稅的計(jì)算，可以將應(yīng)納稅所得額分成不同級距和相應(yīng)的稅率來計(jì)算。如扣除2000元后的應(yīng)納稅所得額在500元以內(nèi)的，按5%稅率計(jì)算，500－2000元之間的部分（即1500元），按10%的稅率計(jì)算。

如某人工資扣除2000元后的應(yīng)納稅所得額是1200元，則稅款計(jì)算方法為：500＊5%＋700＊10%＝95元。個(gè)人所得稅的計(jì)算，也可以將應(yīng)納稅所得額直接按對應(yīng)的稅率來速算，擔(dān)要扣除一個(gè)速算扣除數(shù)，否則會(huì)多計(jì)算稅款。

如某人工資扣除2000元后的應(yīng)納稅所得額是1200元，1200元對應(yīng)的稅率是10%，則稅款速算方法為：1200＊10%-25＝95元。

這里的25就是速算扣除數(shù)，因?yàn)?200元中，有500元多計(jì)算了5%的稅款，需要減去。其他稅率所對應(yīng)的速算扣除數(shù)分別是：15%：125，20%：375，25%：1375，30%：3375，35%：6375，40%：10375，45%：15375。

二、速算扣除數(shù)的運(yùn)用

個(gè)人所得稅的計(jì)算，可以將應(yīng)納稅所得額分成不同級距和相應(yīng)的稅率來計(jì)算。如扣除1600元后的余額在500元以內(nèi)的，按5%稅率計(jì)算，500－2000元之間的部分（即1500元），按10%的稅率計(jì)算。如某人工資扣除1600元后的余額是1200元，則稅款計(jì)算方法為：500＊5%＋700＊10%＝95元。個(gè)人所得稅的計(jì)算，也可以將應(yīng)納稅所得額直接按對應(yīng)的稅率來速算，擔(dān)要扣除一個(gè)速算扣除數(shù)，否則會(huì)多計(jì)算稅款。如某人工資扣除1600元后的余額是1200元，1200元對應(yīng)的稅率是10%，則稅款速算方法為：1200＊10%-25＝95元。這里的25就是速算扣除數(shù)，因?yàn)?200元中，有500元多計(jì)算了5%的稅款，需要減去。其他稅率所對應(yīng)的速算扣除數(shù)分別是：15%：125，20%：375，25%：1375，30%：3375，35%：6375，40%：10375，45%：15375。

采用速算扣除數(shù)法計(jì)算超額累進(jìn)稅率的所得稅時(shí)的計(jì)稅公式是：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

速算扣除數(shù)的計(jì)算公式是：

本級速算扣除額=上一級最高所得額×（本級稅率－上一級稅率）＋上一級速算扣除數(shù)

用上述公式求得的速算扣除數(shù)，可用直接計(jì)算法驗(yàn)證其準(zhǔn)確性。以個(gè)人所得稅工資、薪金所得適用的9級超額累進(jìn)稅率第2級驗(yàn)證如下：

（一）用上述公式計(jì)算：

500×（10%－5%）＋0=25

（二）用直接計(jì)算法計(jì)算

全額累進(jìn)稅率的應(yīng)納稅額=2000×10%=200

超額累進(jìn)稅率的應(yīng)納稅額=（500×5%）+（1500×10%）=175

速算扣除數(shù)=200－175=25

三、稅額計(jì)算

（一）工資、薪金所得部分的個(gè)人所得稅額=應(yīng)稅所得金額×適用稅率－速算扣除數(shù)。

（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)稅所得金額×適用稅率－速算扣除數(shù)。

（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個(gè)人的所得稅額=應(yīng)稅所得金額×適用稅率－速算扣除數(shù)。

（四）勞動(dòng)報(bào)酬所得（4000元以下）的個(gè)人所得稅額=（每次所得收入－800元）×20%

勞動(dòng)報(bào)酬所得（4000元以上）的個(gè)人所得稅額=[每次所得收入x（1-20%）]X適用稅率-速算扣除數(shù)。

收入不超過20000元的，稅率20%，速算扣除數(shù)為0；

收入超過20000元至50000元的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)為2000元；

收入超過50000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)為7000元。

（五）稿酬的所得（每次收入不超過4000元）的個(gè)人所得稅稅額=（每次所得收入－800元）×20%×（1－30%）稿酬的所得（每次收入超過4000元）的個(gè)人所得稅稅額=[每次所得收入×（1－20%）]×20%×（1－30%）。

（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得（每次收入不超過4000元）的個(gè)人所得稅稅額=（每次所得收入－800）×20%特許權(quán)使用費(fèi)所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得（每次收入超過4000元）的個(gè)人所得稅稅額=[每次所得收入×（1－20%）]×20%。

（七）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得的個(gè)人所得額=每次所得收入×20%。