張偉

淺談應(yīng)收賬款的管理

張偉

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?qū)ν怃N(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)及其他原因而向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，它是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，其流動(dòng)性強(qiáng)弱直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)為了生存與發(fā)展，大力開(kāi)展促銷(xiāo)活動(dòng)，以擴(kuò)大產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量和市場(chǎng)份額，導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)量增加，加之商業(yè)信用手段的推行，使企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多，出現(xiàn)了應(yīng)收貨款有可能收不回來(lái)的社會(huì)現(xiàn)象。應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中日益重要的問(wèn)題，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的一個(gè)重要項(xiàng)目。

為了解決應(yīng)收賬款問(wèn)題，對(duì)應(yīng)收賬款既要進(jìn)行統(tǒng)一管理，允許其產(chǎn)生，否則會(huì)喪失了很多市場(chǎng)機(jī)會(huì)，也要進(jìn)行深入的研究，形成方法論，從而進(jìn)行有效的管理。這樣就可以有計(jì)劃的控制風(fēng)險(xiǎn)，有步驟地回收應(yīng)收賬款，大力開(kāi)發(fā)市場(chǎng)。

一、加強(qiáng)對(duì)客戶(hù)信用管理，制定信用政策

（一）建立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)

企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門(mén)，同時(shí)配備專(zhuān)業(yè)的信用管理人員，確保信用管理職能的實(shí)現(xiàn)。信用管理部門(mén)的基本職能包括建立客戶(hù)信用檔案、管理客戶(hù)信用、進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)分析、科學(xué)制定客戶(hù)的信用額度、執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等等。

（二）進(jìn)行信用調(diào)查分析

企業(yè)對(duì)自己的客戶(hù)應(yīng)收集其信息，對(duì)其信用狀況調(diào)查分析。對(duì)老客戶(hù)要建立健全信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄。對(duì)新客戶(hù)的信用管理應(yīng)包括：進(jìn)行信用調(diào)查、信用評(píng)估和制定合理的信用改策。如果企業(yè)不注重信用調(diào)查便進(jìn)行盲目的賒銷(xiāo)，會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成倍加大。因此，企業(yè)在向客戶(hù)提供信用之前，必須嚴(yán)格調(diào)查分析客戶(hù)的信用狀況，并經(jīng)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)后方可提供，以控制企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)。若對(duì)方出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)狀況不佳時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，以免造成更大的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）制定合理的信用政策

信用政策是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制的基本策略與措施，必須根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和客戶(hù)的信譽(yù)情況制定合理的信用政策。合理的信用政策應(yīng)將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策三者結(jié)合起來(lái)，綜合考慮三者的變化對(duì)銷(xiāo)售額、應(yīng)收賬款各種信用成本的影響。

二、認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收賬款的賬齡

一般而言，客戶(hù)逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)可以掌握以下信息：（1）有多少客戶(hù)在折扣期限內(nèi)付款；（2）有多少客戶(hù)在信用期限內(nèi)付款；（3）有多少客戶(hù)在信用期限過(guò)后才付款；（4）有多少應(yīng)收賬款拖欠太久，可能會(huì)成為壞賬。如果賬齡分析顯示企業(yè)的的應(yīng)收賬款的賬齡開(kāi)始延長(zhǎng)或者過(guò)期賬戶(hù)所占比例逐漸增加，那么就必須及時(shí)采取措施，調(diào)整企業(yè)信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)比率。對(duì)尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

三、建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)的績(jī)效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤。對(duì)于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門(mén)和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃荆邮軉T工的監(jiān)督。對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門(mén)和責(zé)任人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎(jiǎng)勵(lì)工資。對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行終身負(fù)責(zé)制和第一責(zé)任人制，誰(shuí)經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞賬，無(wú)論責(zé)任人是否調(diào)離該公司，都要追究有關(guān)責(zé)任，同時(shí)對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行了明確界定，并作為業(yè)績(jī)總結(jié)考評(píng)依據(jù)，定期或不定期對(duì)營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)，防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問(wèn)題降低風(fēng)險(xiǎn)。

四、針對(duì)不同的客戶(hù)確立不同的收賬方法

企業(yè)要定期召開(kāi)應(yīng)收賬款會(huì)議，制作“業(yè)務(wù)往來(lái)余額表”、“賬齡分析表”，分析發(fā)生應(yīng)收賬款的每一個(gè)客戶(hù)、每筆貨款的具體情況，制定不同的處理方案，并上報(bào)財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售部門(mén)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，制定有效方案，加大回款力度。

（一）確定合理的收賬程序

催收賬款的程序一般為：信函通知、電報(bào)、電話(huà)、傳真催收、派人面談、訴諸法律等。在采取法律行動(dòng)前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必起訴：訴訟費(fèi)用超過(guò)債務(wù)求償額；客戶(hù)抵押品折現(xiàn)可沖銷(xiāo)債務(wù)；客戶(hù)的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限。

（二）確定合理的討債方法

若客戶(hù)確實(shí)遇到暫時(shí)的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)可幫助其渡過(guò)難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整，接受欠款戶(hù)按市價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”，確定一個(gè)合理利率，同意用戶(hù)制定分期償債計(jì)劃；修改債務(wù)條件，延長(zhǎng)付款期，甚至減少本金，激勵(lì)其還款；在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)用戶(hù)的“長(zhǎng)期投資”，協(xié)助啟動(dòng)虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。如客戶(hù)已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時(shí)向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。

（三）建立定期對(duì)賬制度

要制定一套規(guī)范的、定期的對(duì)賬制度，避免雙方財(cái)務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆賬和壞賬現(xiàn)象，同時(shí)對(duì)賬之后要形成具有法律效應(yīng)的文書(shū)，而不是口頭承諾。

建立定期對(duì)賬制度，企業(yè)要對(duì)客戶(hù)每月發(fā)出對(duì)賬函，由業(yè)務(wù)人員到對(duì)方財(cái)務(wù)部門(mén)取得簽章認(rèn)可，以確保貨款數(shù)額無(wú)差錯(cuò)。在銷(xiāo)售產(chǎn)品的過(guò)程中，業(yè)務(wù)人員不可避免地要負(fù)起貨款回收的責(zé)任。很多企業(yè)因?yàn)樨浛畲呤肇?zé)任不明確，而財(cái)務(wù)人員非經(jīng)辦人員對(duì)賬源不清楚，催收不力，導(dǎo)致應(yīng)收貨款增多，產(chǎn)生大量呆賬、壞賬，資金周轉(zhuǎn)困難。

五、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度

應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)。一般情況下，大多數(shù)客戶(hù)目的非常明確，愿意迅速付清貨款，享受現(xiàn)金折扣。因此，企業(yè)對(duì)信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款一般不用過(guò)問(wèn)。而對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)按其拖欠的賬齡、金額進(jìn)行排隊(duì)分析，因?yàn)閼?yīng)收賬款賬齡越長(zhǎng)，收不回來(lái)的可能性越大，產(chǎn)生壞賬的可能性越大。通過(guò)分析，確定優(yōu)先收賬的對(duì)象，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施，同時(shí)應(yīng)分清債務(wù)人是故意拖欠，還是愿意付款卻沒(méi)有付款的能力。對(duì)故意拖欠的債務(wù)人，必須采取更加有力的措施進(jìn)行追討，或通過(guò)法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。而對(duì)于愿意付款，但目前沒(méi)有付款能力的企業(yè)，看是債務(wù)人暫時(shí)出現(xiàn)了資金周轉(zhuǎn)困難，還是由于其財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)甚至達(dá)到資不抵債所致。如果是債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)無(wú)力還款，隨著時(shí)間的推移，極有可能轉(zhuǎn)變?yōu)楣室馔锨罚瑢?duì)此類(lèi)欠款必須從一開(kāi)始就采取強(qiáng)有力的追收措施或相應(yīng)的債權(quán)保障措施，切不能礙于情面而坐失收款良機(jī)。

綜上所述，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和管理，關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，影響到企業(yè)的生死存亡。因此，企業(yè)應(yīng)把它作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的、制度化的工作來(lái)抓，使得各項(xiàng)措施落到實(shí)處，力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。

（作者單位：吉林油田試油測(cè)試公司）