黃延黎

出納工作應(yīng)引為重視

黃延黎

一、出納工作的內(nèi)容

出納工作（CashierWork）是管理貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券進(jìn)進(jìn)出出的一項(xiàng)工作。從廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價(jià)證券的收付、保管、核算，就都屬于出納工作。從狹義上講，出納工作則僅指各單位會(huì)計(jì)部門專設(shè)出納崗位或人員的各項(xiàng)工作。出納工作作為會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要崗位，有著專門的操作技術(shù)和工作規(guī)則；出納工作又是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，其工作的每一環(huán)節(jié)都必須依照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行。如辦理現(xiàn)金收付要按照國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行，辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)要根據(jù)國(guó)家銀行結(jié)算辦法進(jìn)行。

第一，貨幣資金的收支核算。主要包括的工作內(nèi)容有辦理現(xiàn)金收付、辦理銀行結(jié)算、登記日記賬、保管庫(kù)存現(xiàn)金和印章等工作，因此出納擔(dān)負(fù)著各單位和企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作，是單位和企業(yè)現(xiàn)金、票據(jù)進(jìn)入和付出的關(guān)口，并且是企業(yè)會(huì)計(jì)信息的直接來源。

第二，往來業(yè)務(wù)的款項(xiàng)結(jié)算。及時(shí)準(zhǔn)確辦理各類往來款項(xiàng)結(jié)算工作，保障企業(yè)資金及時(shí)回籠，對(duì)購(gòu)銷業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來款項(xiàng)，要建立清算手續(xù)制度，加強(qiáng)管理及時(shí)清算。

第三，日常工資的結(jié)算。常見的工作內(nèi)容三個(gè)：一是執(zhí)行工資計(jì)劃，對(duì)于違反工資政策、濫發(fā)津貼獎(jiǎng)金的，要予以制止或向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門報(bào)告；二是審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎(jiǎng)金，并及時(shí)將工資和獎(jiǎng)金計(jì)算表附在記賬憑證后或單獨(dú)裝訂成冊(cè)，妥善保管；三是按照工資總額的組成和工資的領(lǐng)取對(duì)象，進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)單位和企業(yè)管理部門的要求，編制有關(guān)工資總額的報(bào)表。

二、出納工作的重要性

出納工作是會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要組成部分，由于其工作多是直接與貨幣資金接觸，因此出納工作直接關(guān)系著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。根據(jù)出納的實(shí)際工作內(nèi)容，可以將出納的職能分為收付、反映、監(jiān)督和管理等四項(xiàng)。

出納工作的收付職能：為單位和企業(yè)的會(huì)計(jì)工作提供基礎(chǔ)。任何單位和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都離不開貨物價(jià)款收付、往來款項(xiàng)收付，出納作為這些款項(xiàng)收付的直接執(zhí)行者，對(duì)于單位和企業(yè)的各項(xiàng)款項(xiàng)都有詳細(xì)的了解和認(rèn)識(shí)，因此出納工作是單位和企業(yè)會(huì)計(jì)工作的源頭和基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，同時(shí)，出納人員在收付款項(xiàng)時(shí)需要做好記賬憑證，記賬憑證包括外來原始憑證和自制原始憑證，其中外來原始憑證幾乎全部都是通過出納直接操作來完成，有嚴(yán)格的規(guī)范程序，這為會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展提供重要支持。

出納工作的反映職能：為單位和企業(yè)的發(fā)展和投資提供經(jīng)濟(jì)信息。出納在工作中利用統(tǒng)一的貨幣計(jì)量單位，將單位和企業(yè)的貨幣資金明細(xì)分類賬進(jìn)行詳細(xì)的記錄，根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法的規(guī)定，現(xiàn)金、銀行存款日記賬由出納人員專門負(fù)責(zé)登記，登記時(shí)要根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金和銀行存款收、付憑證，逐日逐筆按順序登記，登記時(shí)必須做到反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容完整，登記賬目及時(shí)，憑證齊全，賬證相符，數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確，書寫工整，摘要清楚明了，便于查閱，不重記，不漏記，不錯(cuò)記，按期結(jié)算，不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，從而使賬目既能明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，又清晰美觀。因此，出納擁有單位和企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)信息尤其是資金信息，按照《會(huì)計(jì)法》的要求出納需要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)主管人員報(bào)告工作，故可以為單位和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和投資決策提供完整的系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息，且通過對(duì)日記賬的分析，一旦發(fā)現(xiàn)資金流向或者流量問題，可以及時(shí)為單位和企業(yè)提供分析報(bào)告。

出納工作的監(jiān)督職能：對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全程的監(jiān)督。根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，出納要嚴(yán)格審核各種款項(xiàng)的原始憑證，并根據(jù)收付憑證逐筆登記，并對(duì)原始憑證的真實(shí)性、完整性和合法性進(jìn)行復(fù)核，因此出納對(duì)于單位和企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)尤其是貨幣資金收付業(yè)務(wù)都要進(jìn)行全程參與，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、收益性和有效性進(jìn)行全過程的監(jiān)督。

三、出納工作的管理職能

為企業(yè)的戰(zhàn)略管理提供經(jīng)濟(jì)信息。出納工作除了需要對(duì)貨幣資金與有價(jià)證券進(jìn)行保管，對(duì)銀行存款和各種票據(jù)進(jìn)行管理外，還需要對(duì)企業(yè)資金使用效益進(jìn)行分析研究，為企業(yè)投資決策提供金融信息，甚至直接參與企業(yè)的方案評(píng)估、投資效益預(yù)測(cè)分析等。

總而言之，出納是會(huì)計(jì)工作的重要組成部分，也是單位和企業(yè)管理的重要內(nèi)容，出納人員擔(dān)負(fù)著資金收付、票據(jù)管理、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬登記等各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，因此出納工作能夠?yàn)閱挝缓推髽I(yè)的會(huì)計(jì)管理、發(fā)展管理提供重要信息和決策支持，同時(shí)，出納工作多是會(huì)計(jì)管理的基礎(chǔ)工作，與單位和企業(yè)員工的基本利益有直接關(guān)系，處理失誤是直接影響員工的利益，因此在實(shí)際工作中應(yīng)該給予重視。

（作者單位：長(zhǎng)慶油田分公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)處）