■ 宋立根 牛凌云

隨著財政國庫管理制度改革和非稅收入征管改革的深入,財政資金核算和管理逐步高度集中,支付方式轉(zhuǎn)變?yōu)榫W(wǎng)上運行,確保財政資金安全的任務(wù)更加突出。

（一）進(jìn)一步增強(qiáng)財政資金安全責(zé)任意識。確保財政資金安全是財政部門的基本職責(zé),各級財政部門應(yīng)引起高度重視,防范并化解財政資金安全的風(fēng)險。各級財政部門的領(lǐng)導(dǎo)，特別是一把手，要把保證財政資金安全作為一項重要工作來抓，列入議事日程，經(jīng)常研究和督促檢查，消除工作中容易出現(xiàn)的隱患，確保財政資金安全。一是進(jìn)一步提高對財政內(nèi)部監(jiān)督重要性和必要性的認(rèn)識，切實把財政資金安全監(jiān)管擺上重要位置。高度重視財政資金安全問題，把財政資金安全貫穿財政管理工作始終，做到防微杜漸、常抓不懈，堅持把財政資金安全納入懲防腐敗體系抓緊抓實。二是高度重視財政資金安全和規(guī)范運行。在財政資金運行的相關(guān)環(huán)節(jié)防止出現(xiàn)五個方面的嚴(yán)重問題，延解、占壓應(yīng)上繳的財政收入；擅自動用國庫或?qū)糍Y金；截留、挪用財政專項資金；虛報、冒領(lǐng)財政資金；決算編制中虛增、虛減財政收入、支出。要嚴(yán)加防范問題的發(fā)生，杜絕不規(guī)范操作。

（二）進(jìn)一步明確監(jiān)督責(zé)任，完善內(nèi)部制約機(jī)制。各級財政部門要明確財政內(nèi)部各職能部門的監(jiān)督責(zé)任，理順財政內(nèi)部專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)與各個業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的工作關(guān)系，建立健全層次清晰、分工明確、相互制約的監(jiān)督制衡機(jī)制。一是進(jìn)一步健全崗位責(zé)任制和內(nèi)部制約機(jī)制等管理制度，嚴(yán)格責(zé)任分工，規(guī)范資金流程，強(qiáng)化會計核算，確保財政資金安全、規(guī)范、高效運行。二是進(jìn)一步完善各項財政資金撥付的規(guī)章制度。從規(guī)范財政管理，加強(qiáng)財政資金安全出發(fā)，建立健全財政資金分配、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離、相互制約的財政內(nèi)部運行機(jī)制，切實加強(qiáng)財政資金撥付管理，嚴(yán)格崗位分離制度，嚴(yán)密業(yè)務(wù)流程制度，并經(jīng)常加以檢查督促，確保各項制度落到實處。三是進(jìn)一步規(guī)范財政資金專戶管理。對財政資金管理，要堅持“歸口統(tǒng)一管理，嚴(yán)格按程序開設(shè)專戶，同類專戶歸并，慎重選擇開戶銀行”的原則，應(yīng)在國有或國有控股銀行開立財政資金賬戶,從經(jīng)營資信、資金安全、管理服務(wù)等方面,審慎選擇和嚴(yán)格把關(guān),并將各類財政資金專戶統(tǒng)一到財政國庫部門管理；要嚴(yán)格按照相關(guān)法律和制度規(guī)定,規(guī)范財政與銀行之間的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系,各類財政資金專戶的開設(shè)，要按財政部門內(nèi)部審核程序，經(jīng)財政國庫部門審核辦理；各級財政部門應(yīng)對本級的財政資金專戶進(jìn)行清理、歸并，屬于同一性質(zhì)或相似性質(zhì)的資金專戶予以合并，進(jìn)行分賬核算，并將應(yīng)撤銷專戶上的資金按規(guī)定劃轉(zhuǎn)，及時辦理撤戶手續(xù)。四是要進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算單位銀行賬戶的管理。要建立健全預(yù)算單位資金賬戶財政審批、備案制度，實行年檢制度化，每年對單位銀行賬戶進(jìn)行年檢和批復(fù)，強(qiáng)化對單位銀行賬戶進(jìn)行跟蹤動態(tài)管理。五是進(jìn)一步規(guī)范財政資金繳撥付、調(diào)度、暫付、繳庫的操作流程。屬于特別緊急款項撥款，如救災(zāi)支出和重大突發(fā)性事件支出等，除特事特辦外，要在事后及時補(bǔ)辦手續(xù)，確保資金繳撥依據(jù)充分和要素齊全。

（三）進(jìn)一步規(guī)范操作規(guī)程。地方各級財政部門要規(guī)范操作規(guī)程，從規(guī)范關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，將梳理清楚涉及財政資金安全的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，納入操作規(guī)程加以規(guī)范。一是確保關(guān)鍵環(huán)節(jié)不出問題。將財政支出指標(biāo)管理與資金撥付分開；會計、出納、審核崗位分開；撥款人與復(fù)核人分開；印鑒、票據(jù)使用管理分開，并定期進(jìn)行指標(biāo)和資金的賬務(wù)核對；定期審核資金的收繳和撥付情況；定期與銀行核對，保證會計記錄完整準(zhǔn)確。二是嚴(yán)把財政總預(yù)算會計用人關(guān)。確保財政總預(yù)算會計崗位人員政治合格、道德優(yōu)良、業(yè)務(wù)過硬。選擇品德好、財政管理和會計核算業(yè)務(wù)水平高、廉潔勤政、工作責(zé)任心強(qiáng)的人員從事財政資金賬戶管理、會計核算以及資金撥付工作。除嚴(yán)格實行崗位分設(shè)外，要定期執(zhí)行崗位輪換制。三年內(nèi)定期輪崗，并實行離任審計。規(guī)范好關(guān)鍵環(huán)節(jié)，為財政資金安全構(gòu)筑牢固的管理防線。

（四）進(jìn)一步加強(qiáng)財政資金安全性監(jiān)督管理。財政資金安全運行規(guī)范管理，就是在財政資金運行的相關(guān)環(huán)節(jié)不出現(xiàn)任何問題，必須進(jìn)一步加強(qiáng)財政資金安全性監(jiān)督管理。凡是發(fā)現(xiàn)有違法違紀(jì)問題的情況，必須嚴(yán)格按照《財政違法處罰處分條例》及相關(guān)法律法規(guī)處理。因此，確保財政資金安全，要做到心中有數(shù),要嚴(yán)加防范問題的發(fā)生，杜絕不規(guī)范操作，需要制訂財政資金安全、規(guī)范運行監(jiān)督實施方案。一是根據(jù)各科室財政資金整體情況確定監(jiān)督重點。按資金來源、資金性質(zhì)和運行特點，區(qū)別細(xì)化不同的運行環(huán)節(jié)，將各科室分管財政資金統(tǒng)一納入安全、規(guī)范運行監(jiān)督范圍，進(jìn)行風(fēng)險防范與監(jiān)控管理。二是將財政資金安全與各科室職權(quán)范圍與責(zé)任掛鉤。分管財政資金的各科室按照職權(quán)范圍與財政資金安全、規(guī)范運行監(jiān)督范圍，分別制訂分口財政資金安全、規(guī)范運行監(jiān)督實施方案。目的是落實責(zé)任到人，防范發(fā)生財政資金安全風(fēng)險問題，建立財政資金違紀(jì)行為責(zé)任制，實行財政資金安全管理責(zé)任追究制，出了問題按法律法規(guī)嚴(yán)格實行“問責(zé)”制，進(jìn)行責(zé)任追究，提高約束性，確保財政資金安全規(guī)范運行。

（五）進(jìn)一步加大財政資金安全性監(jiān)督檢查力度。一是科學(xué)地選擇檢查時間，提高檢查的有效性。首先要解決檢查內(nèi)容多、時間緊、任務(wù)重，需要查的地方不深不透，而沒有足夠時間進(jìn)行檢查梳理的問題。例如暫存款、暫付款是容易產(chǎn)生虛列支出、隱藏收入的科目，應(yīng)該列收支的項目不列，在這兩個科目中掛著，不到年底即便檢查也看不出來。在年底解繳結(jié)算后進(jìn)行檢查是最好的時間點，建議財政資金安全性檢查結(jié)合財政管理綜合考評工作，在次年初1月10日以后進(jìn)行，是否占壓應(yīng)上繳的財政收入，或者虛列支出也比較容易定性。二是合理地選擇檢查方法，提高檢查的針對性。建議進(jìn)行財政資金安全性檢查采取的方法和步驟如下：第一步財政部門的賬戶清理整頓；第二步財政資金安全性自查自報自糾，梳理匯總問題；第三步針對梳理的重點問題進(jìn)行交叉檢查；第四步統(tǒng)一進(jìn)行整改，然后進(jìn)行財政管理綜合考評。