鐘鳳英，袁 悅,秦軼虹

（1.東北林業(yè)大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，哈爾濱 150040;2.中國(guó)工商銀行 黑龍江省分行，哈爾濱 150010）

銀行承兌匯票作為一種支付結(jié)算工具，由于具有承兌性強(qiáng)、靈活性高、貼現(xiàn)率低、較為便捷等優(yōu)勢(shì)而得到各家銀行的青睞，并深受廣大企業(yè)的歡迎。然而，隨著銀行承兌匯票使用范圍的日益擴(kuò)大和應(yīng)用程度的普遍提高，諸多問(wèn)題也相繼顯露出來(lái)。一些商業(yè)銀行為了增加對(duì)企業(yè)的存款、壯大銀行的資金實(shí)力爭(zhēng)相開(kāi)辦票據(jù)業(yè)務(wù)，放寬承兌的條件，大量尋找異地貼現(xiàn)票源，放松其對(duì)票據(jù)真實(shí)貿(mào)易背景的審查，更有銀行甚至違規(guī)開(kāi)辦銀行承兌和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，使得原本險(xiǎn)相對(duì)較低的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸放大，票據(jù)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)過(guò)度、無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)的狀態(tài)，這無(wú)疑加大了辦理銀行承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何有效防范銀行承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)票據(jù)業(yè)務(wù)管理，維護(hù)銀行的信譽(yù)和資金安全，維持金融機(jī)構(gòu)的正常經(jīng)濟(jì)秩序，已經(jīng)成為我國(guó)商業(yè)銀行亟待解決的問(wèn)題。

1 銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

1.1 貿(mào)易背景不真實(shí)

一些商業(yè)銀行盲目追求票據(jù)業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)，對(duì)企業(yè)提供的商品交易合同和增值稅發(fā)票沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格審查，甚至沒(méi)有經(jīng)過(guò)審查就為企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票。更有甚者對(duì)無(wú)相應(yīng)商品貿(mào)易合同、增值稅發(fā)票的出票人和貼現(xiàn)申請(qǐng)人，銀行使用變?cè)焐唐焚Q(mào)易合同、增值稅發(fā)票的方式為企業(yè)簽發(fā)、貼現(xiàn)銀行承兌匯票，嚴(yán)重?cái)_亂了金融秩序，形成較大風(fēng)險(xiǎn)隱患［1］。

1.2 滾動(dòng)簽發(fā)銀行承兌匯票

有些銀行在拓展業(yè)務(wù)的過(guò)程中受利益所驅(qū)而忽視有關(guān)規(guī)定，為企業(yè)持有的尚未到期的銀行承兌匯票貼現(xiàn)以后，將貼現(xiàn)資金直接轉(zhuǎn)入該企業(yè)的保證金賬戶，并在企業(yè)沒(méi)有任何商品貿(mào)易的情況下，就為企業(yè)重新簽發(fā)更高額度的銀行承兌匯票。而企業(yè)恰恰就是利用了商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)，在不同的商業(yè)銀行開(kāi)立存款賬戶，通過(guò)墩存部分保證金，辦理相應(yīng)額度的銀行承兌匯票，在其他商業(yè)銀行轉(zhuǎn)讓貼現(xiàn)后，又將貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)回承兌行，繼續(xù)申辦更高額度的銀行承兌匯票。如此滾動(dòng)簽發(fā)銀行承兌匯票，套取銀行資金，獲取其實(shí)際信用額度的做法，看起來(lái)一切風(fēng)平浪靜，好似繳納了高比例的承兌保證金，可一旦某個(gè)資金鏈斷開(kāi)，就會(huì)引發(fā)承兌危機(jī)，后患無(wú)窮［2］。

1.3 票據(jù)從業(yè)人員的疏忽

有些票據(jù)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)欠佳，缺乏高效率的技術(shù)手段，收受變?cè)?、捏造及“克隆”票、背?shū)不連續(xù)的匯票、票面及背書(shū)存在瑕疵或票面絕對(duì)事項(xiàng)記載不全匯票的情況時(shí)有發(fā)生，還有因?yàn)闀?huì)計(jì)人員一時(shí)的疏忽大意，導(dǎo)致票據(jù)丟失的情況發(fā)生；此外，一些會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，思想不夠端正，受利益驅(qū)使而走上違法犯罪的道路，從業(yè)人員的這些行為都會(huì)為銀行帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

2 銀行承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn)成因

2.1 相關(guān)法規(guī)不夠完善，缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制

我國(guó)現(xiàn)行的《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等法律法規(guī)對(duì)銀行承兌匯票的有關(guān)規(guī)定不夠詳盡，使會(huì)計(jì)人員在具體操作中難以把握，涉及銀行承兌匯票貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的法律法規(guī)也比較少。與日益發(fā)展的票據(jù)市場(chǎng)相比，票據(jù)相關(guān)制度建設(shè)較為滯后，不能根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展的實(shí)際需求及時(shí)出臺(tái)，使監(jiān)管部門在票據(jù)市場(chǎng)監(jiān)督管理過(guò)程中，無(wú)據(jù)可依，監(jiān)管無(wú)力［3］。另外，雖然我國(guó)對(duì)違反商業(yè)銀行操作規(guī)章制度、逆程序辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的行為處罰比較嚴(yán)厲，但仍缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)成功防范銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)的銀行及相關(guān)經(jīng)辦人員的激勵(lì)還不到位，不能調(diào)動(dòng)相關(guān)人士對(duì)銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)防范的積極性。

2.2 商業(yè)銀行間過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)，擾亂票據(jù)市場(chǎng)秩序

隨著我國(guó)金融體制改革的發(fā)展，我國(guó)商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，有些銀行為了開(kāi)拓票據(jù)市場(chǎng)份額，在辦理票據(jù)業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)票源客戶降低票據(jù)交易跟單資料要求，放寬承兌、貼現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)，造成整個(gè)票據(jù)市場(chǎng)的業(yè)務(wù)辦理門檻降低，出現(xiàn)大量融資性票據(jù)和不符合條件辦理的票據(jù)業(yè)務(wù)。這些非理性的競(jìng)爭(zhēng)增加了銀行的經(jīng)營(yíng)成本，減少了貼現(xiàn)的收益，擾亂了票據(jù)市場(chǎng)秩序，從而加大了票據(jù)市場(chǎng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 監(jiān)管措施不到位，內(nèi)控制度不嚴(yán)密

銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的管理與傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)相比仍是比較薄弱的，主要表現(xiàn)在對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視不夠，相關(guān)人員只注重業(yè)務(wù)營(yíng)銷，沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系，對(duì)相關(guān)制度把握不嚴(yán)，操作不規(guī)范等，使資信調(diào)查流于形式。此外，銀行會(huì)計(jì)部門缺乏長(zhǎng)效的監(jiān)督機(jī)制，沒(méi)有建立相應(yīng)的事前事中事后風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)控制度，即使有些商業(yè)銀行建立了一些這方面的防范制度，大多也只是在表面上強(qiáng)調(diào)，在實(shí)踐中落實(shí)得較少。

2.4 鑒別技術(shù)水平低，相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)差

我國(guó)商業(yè)銀行往往缺乏審驗(yàn)銀行承兌匯票真?zhèn)蔚募夹g(shù)及經(jīng)驗(yàn)，缺少先進(jìn)的防偽儀器，因此存在受理偽票的風(fēng)險(xiǎn)。銀行柜員一直以來(lái)還是以目測(cè)的方法核對(duì)圖形印鑒、票據(jù)底紋、防偽標(biāo)識(shí)，借助紫外光燈驗(yàn)暗記，查詢匯票也只是通過(guò)銀行間的電話查詢或是電子查詢，被查詢單位、機(jī)構(gòu)出票行有時(shí)未必能認(rèn)真答復(fù)[4]。同時(shí)，大多數(shù)銀行因忙于發(fā)展業(yè)務(wù)而忽略了對(duì)員工職業(yè)道德、內(nèi)控制度的教育，會(huì)計(jì)人員缺乏責(zé)任心，給商業(yè)銀行帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)及損失。

3 銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)防范的建議

3.1 完善票據(jù)業(yè)務(wù)相關(guān)制度

國(guó)家應(yīng)盡快補(bǔ)充修訂涉及銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)操作過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)加以限制和規(guī)范，特別是對(duì)銀行承兌保證金的來(lái)源、比例、違規(guī)處罰等管理措施做出明確規(guī)定；要求建立全國(guó)統(tǒng)一的票據(jù)市場(chǎng)，完善票據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展環(huán)境；規(guī)定實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一的商業(yè)票據(jù)印制；推進(jìn)票據(jù)業(yè)務(wù)的電子化建設(shè)，建立全國(guó)統(tǒng)一的票據(jù)業(yè)務(wù)查詢網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，真正實(shí)現(xiàn)票據(jù)市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)。

3.2 加強(qiáng)票據(jù)的審核工作

商業(yè)銀行在辦理銀行承兌匯票時(shí)，首先要認(rèn)真審查相關(guān)業(yè)務(wù)資料的完整性和真實(shí)性，把好客戶準(zhǔn)入關(guān)。要分析客戶辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的真實(shí)需求，加強(qiáng)對(duì)貿(mào)易背景真實(shí)性的審查，對(duì)承兌申請(qǐng)人提交的商品勞務(wù)交易合同、增值稅發(fā)票、普通發(fā)票等資料要進(jìn)行細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶彶?。同時(shí)，在貼現(xiàn)銀行承兌匯票時(shí)還要做好票面的檢查工作，要認(rèn)真審核票據(jù)是否有涂改刮擦現(xiàn)象，對(duì)于背書(shū)粘貼單上的刮擦涂改現(xiàn)象，必須有背書(shū)人出具的證明才能兌付，審查票據(jù)上是否有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，以完善銀行風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，降低銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 加強(qiáng)信息的交流和共享

隨著信息技術(shù)在各領(lǐng)域中的廣泛應(yīng)用，商業(yè)銀行可以利用現(xiàn)有的技術(shù)手段，整合各個(gè)銀行的資源，實(shí)施信息聯(lián)網(wǎng)、信息共享。建立統(tǒng)一的查復(fù)平臺(tái)，解決跨行匯票查復(fù)難和不準(zhǔn)確的弊端，為鑒別銀行承兌匯票的真?zhèn)翁峁└鼮橛辛涂煽康氖侄?。各銀行要將堵截的風(fēng)險(xiǎn)票據(jù)信息或受理的多方查詢的票據(jù)信息及時(shí)報(bào)送當(dāng)?shù)劂y監(jiān)局，銀監(jiān)局也要將各行上報(bào)的情況匯總反饋給各商業(yè)銀行，使得一些客戶的不良行為及早曝光。通過(guò)各商業(yè)銀行聯(lián)合抵制不守信詐騙銀行資金和逃廢債務(wù)行為，在銀行與企業(yè)之間、銀行與銀行之間、銀行與銀監(jiān)局之間形成共同維護(hù)票據(jù)市場(chǎng)的信用體系。

3.4 加強(qiáng)票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)控管理

要建立嚴(yán)密、科學(xué)、規(guī)范的票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，銀行承兌匯票屬于重要票據(jù)，辦理的每一個(gè)流程都要滲透風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容，每一個(gè)部門及每一級(jí)管理者都要有風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。要細(xì)化票據(jù)業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、分析、控制和報(bào)告等流程，制定具體的實(shí)施程序和步驟，嚴(yán)防票據(jù)操作風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)空白銀行承兌匯票的管理，實(shí)行專人保管，明確責(zé)任。同時(shí)還要重視預(yù)警監(jiān)督，實(shí)施責(zé)任追究制度。對(duì)因主觀責(zé)任造成經(jīng)濟(jì)損失或聲譽(yù)損失的行為當(dāng)事人，給予嚴(yán)厲的經(jīng)濟(jì)和行政處罰。切實(shí)維護(hù)票據(jù)的信譽(yù),保證票據(jù)市場(chǎng)健康有序發(fā)展。

3.5 提高從業(yè)人員的思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力

首先要加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的思想道德和職業(yè)操守方面的教育，切實(shí)提高其對(duì)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范和執(zhí)行制度必要性的認(rèn)識(shí)。建立和完善定期學(xué)習(xí)制度，組織從業(yè)人員開(kāi)展政治學(xué)習(xí)，提高其思想認(rèn)識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，增強(qiáng)責(zé)任感，嚴(yán)格按規(guī)章制度處理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)。其次是定期進(jìn)行案件學(xué)習(xí)，通過(guò)深入開(kāi)展反腐倡廉教育，提高管理人員和從業(yè)人員自覺(jué)遵紀(jì)守法的意識(shí)，從根本上防范道德風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)還要不斷加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)技能及相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，及時(shí)更新培訓(xùn)內(nèi)容，緊密結(jié)合與銀行承兌匯票相關(guān)的法律、法規(guī)和政策學(xué)習(xí)，提高從業(yè)人員票據(jù)業(yè)務(wù)操作的技能技巧，使其熟練掌握票據(jù)知識(shí)、結(jié)算規(guī)定、賬戶管理等制度規(guī)定，提高從業(yè)人員鑒別假銀行承兌匯票的能力，從而建立一支高素質(zhì)的員工隊(duì)伍。

[1]劉國(guó)聯(lián).淺議銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制對(duì)策[J].理論研究,2007(2):14-15.

[2]徐星發(fā).票據(jù)的疑點(diǎn)、難點(diǎn)和重點(diǎn)：案例精選和解析[M].北京：中國(guó)金融出版社,2009.

[3]李莉.銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)防范[J].審計(jì)與理財(cái),2007（3):37-38.

[4]歐陽(yáng)衛(wèi)民,我國(guó)票據(jù)業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀與發(fā)展[J].金融會(huì)計(jì),2010(1):17-22.