[摘 要]家族企業(yè)在當今經(jīng)濟社會中展現(xiàn)了其特有優(yōu)勢和頑強的生命力，但也暴露出了許多關(guān)乎企業(yè)存亡嚴重問題。本文在論述了家族企業(yè)的內(nèi)涵、歷史與現(xiàn)狀及其特點的基礎(chǔ)上，深入剖析了家族企業(yè)在財務(wù)管理上存在的問題和產(chǎn)生的根源，最后從分析得到的結(jié)論出發(fā)探析了解決這些問題的對策和方法。

[關(guān)鍵詞]家族企業(yè) 財務(wù)管理 財務(wù)控制 問題與原因 對策 探析

一、關(guān)于家族企業(yè)的探析

1. 家族企業(yè)的內(nèi)涵

所謂家族企業(yè)，是指由家族創(chuàng)業(yè)，并且家族成員對企業(yè)的財產(chǎn)所有權(quán)擁有主導(dǎo)作用，對經(jīng)營決策權(quán)擁有重要影響的企業(yè)組織。

2. 家族企業(yè)的歷史和現(xiàn)狀

(1) 家族企業(yè)的產(chǎn)生

理論上，家族上層結(jié)構(gòu)是有家庭成員組成的親屬共同體，稱之為家或“家庭”(family);下層結(jié)構(gòu)是由親屬成員或若干親屬成員之外的人共同生活組成的經(jīng)濟共同體，稱之為戶或“家戶”(household)。

家戶經(jīng)濟共同體轉(zhuǎn)化為家族企業(yè)的重要標志是家戶經(jīng)濟共同體由自給性生產(chǎn)向市場化生產(chǎn)轉(zhuǎn)變——生產(chǎn)已不直接為家庭所屬成員服務(wù)，而是直接為市場交易服務(wù)。這一革命性的轉(zhuǎn)變，標志著家族企業(yè)的產(chǎn)生。

(2) 家族企業(yè)的現(xiàn)狀

家族企業(yè)在各國的經(jīng)濟當中所占的比重不同，但都占據(jù)了較大的比例。據(jù)美國《家族企業(yè)》雜志的統(tǒng)計，美國家族企業(yè)的比例達到54.5%，英國為76%，澳大利亞是75%，西班牙是71%，意大利和瑞典則超過了90%。在亞洲的許多經(jīng)濟體中，家族企業(yè)更是成為了企業(yè)主要的形式。

在對國家和社會的經(jīng)濟貢獻方面，家族企業(yè)在各國經(jīng)濟發(fā)展當中也占據(jù)者舉足輕重的地位。美國的家族公司研究所調(diào)查，美國家族控制企業(yè)對美國新崗位的貢獻率達78%，占美國雇員人數(shù)的60%，占美國國內(nèi)生產(chǎn)總值的50%，在其他國家，這些比例更高。日本的家族企業(yè)在日本經(jīng)濟中占據(jù)了重要地位，80%國民生產(chǎn)總值是由家族企業(yè)提供的，家族企業(yè)提供了2/3的就業(yè)崗位。

中國是個具有小生產(chǎn)者傳統(tǒng)的典型國家，家族化是中國的典型現(xiàn)象，中小型企業(yè)站中國企業(yè)總數(shù)的99%，70%以上與家庭制有關(guān)。我國許多家族企業(yè)，尤其是在改革開放以來，在中國創(chuàng)造了許多經(jīng)濟奇跡。

(3)家族企業(yè)的特點

在優(yōu)點方面，①生命力頑強(上面的數(shù)據(jù)證明);②是一種親情和血緣的維系，家族內(nèi)部團結(jié)一致。③企業(yè)運作成本低。生產(chǎn)成本(如更少的工資、引入家族網(wǎng)絡(luò)融資)，協(xié)調(diào)成本低，監(jiān)督成本也相對較低。

在弊端方面，①全球家族企業(yè)都面臨最嚴重的問題——“富不過三代”，麥肯錫咨詢公司的研究結(jié)論是:家族企業(yè)只有15%能延續(xù)三代以上，很多小企業(yè)都只是曇花一現(xiàn)。②家族企業(yè)還存在著兩大“痼疾”，一是家族企業(yè)很容易陷入財產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營權(quán)部分的漩渦，二是融資渠道狹窄的問題一直是家企業(yè)的困擾。

3. 家族企業(yè)之于我國經(jīng)濟中的地位和作用

據(jù)統(tǒng)計，目前在中國大陸的非公有制經(jīng)濟中，家族式經(jīng)營的企業(yè)至少占到了90%以上。這個統(tǒng)計數(shù)字充分說明，家族企業(yè)的興衰會對我國經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生深遠影響。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，家族企業(yè)將在國民經(jīng)濟及社會生活中起到越來越重要的作用，并為我國的繁榮、富強做出更大的貢獻。

二、關(guān)于家族企業(yè)財務(wù)管理存在問題及原因的探析

1. 管理觀念陳舊，管理模式僵化

(1) 企業(yè)管理者的財務(wù)管理觀念陳舊、淡薄，重視不夠，財務(wù)管理的核心地位和獨立性未得到充分體現(xiàn)。

由于家族制企業(yè)的特殊性，再加上有相當一部分人的文化素質(zhì)不高，由于受自身文化水平的限制，較大一部分家族企業(yè)家看不懂財務(wù)報表，根本無法掌握現(xiàn)代化的經(jīng)營管理理念和經(jīng)營管理方法，更沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念。往往企業(yè)主只重視開拓市場，其腦海中只有利潤最大化，許多財務(wù)管理制度過于簡單，流于形式，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。再者，家族企業(yè)者由于觀念的限制而沒有一個發(fā)展遠景，不能做到與時俱進，逐漸松懈了家族內(nèi)部的凝聚力的加固和教育，使得企業(yè)內(nèi)部人心松散，從而失去了向上的斗志和拓展的競爭力。

(2) 產(chǎn)權(quán)不清晰

在家族企業(yè)中，產(chǎn)權(quán)模糊的現(xiàn)象是極為普遍的。家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)模糊主要表現(xiàn)在如下兩個方面:一是家族成員內(nèi)部成員之間的產(chǎn)權(quán)界定不清。家族企業(yè)很少對家族成員之間的產(chǎn)權(quán)進行界定，這就埋下了日后家族成員間產(chǎn)權(quán)糾紛的隱患。二是家族企業(yè)與外界產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清晰。家族企業(yè)為了獲得各種政策支持，家族企業(yè)掛靠國有或集體單位。當企業(yè)做強做大后，企業(yè)產(chǎn)權(quán)很容易被掛靠單位所“分享”。另外， 許多家族企業(yè)只顧家族內(nèi)部的利益的獲得，而缺乏對經(jīng)理、雇員激勵機制的關(guān)注，薪酬福利體系不透明、不完善，影響了雇員的積極性，對企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。

2. 財務(wù)會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，財務(wù)控制薄弱

(1)財會人員變更頻繁、素質(zhì)較低

由于家族企業(yè)的特殊性，其財會人員變更較快，有時一年變幾次。大部分會計人員沒有經(jīng)過正規(guī)的專業(yè)訓練，缺少必要的財經(jīng)知識，無證上崗，導(dǎo)致操作中出現(xiàn)許多錯誤，甚至出現(xiàn)了應(yīng)付稅務(wù)檢查的需要，多提費用，亂調(diào)成本，虛報收入，人為制造“廠長成本”、“經(jīng)理利潤”的現(xiàn)象。

(2)資金管理不善，財務(wù)控制薄弱

資金管理方面存在的問題: 資金分散，導(dǎo)致資金利潤率降低; 原本有限的資金分散、沉淀和閑置，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)速度慢，資金利潤率低。不少企業(yè)為逃避銀行的監(jiān)督，多頭開戶。大部分業(yè)務(wù)不通過銀行結(jié)算，超限額、超范圍支取現(xiàn)金且數(shù)額巨大。為了節(jié)支，會計、出納一人兼。只記銀行賬，現(xiàn)金賬根據(jù)需要任意調(diào)整，報銷手續(xù)不完備，不合規(guī)定的票據(jù)比比皆是，白條下賬的現(xiàn)象隨處可見。

(3)成本核算混亂，賬目不規(guī)范

會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，一些應(yīng)當建賬的而不建賬或賬目混亂，不按規(guī)定設(shè)置會計科目、使用憑證和賬簿、編制會計報表，造成企業(yè)內(nèi)部管理混亂，財務(wù)收支失控等。

3. 家族企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系薄弱，缺乏有效的審計監(jiān)督

目前相當一部分家族制企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制制度不健全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理，但更多的是有章不循，已訂立的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度只是“印在紙上、掛在墻上”，用以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計，內(nèi)部控制制度流于形式，幾乎形同虛設(shè)，失去了應(yīng)有的嚴肅性和執(zhí)行力。另外，和一些企業(yè)建立了內(nèi)部審計制度，但審計機構(gòu)缺乏授權(quán)，失去了權(quán)威性和獨立性，最后淪為企業(yè)的附庸。

4. 資金管理不善，缺乏科學長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃

(1)家族企業(yè)資信度低，融資困難，抗風險風險能力較差

資金是企業(yè)生存的關(guān)鍵。我國80%家族企業(yè)存在資金缺口，但很難獲得貸款尤其是中長期貸款，制約了企業(yè)的發(fā)展壯大。造成這種狀況的主要原因是其負債過多，融資成本高、風險較大而形成的家族企業(yè)信用等級較低、資信度差。沒有穩(wěn)固、通暢、強有力的資金流，在強大的企業(yè)也會倒臺。最明顯的例子就是深圳民營企業(yè)家史玉柱創(chuàng)立的巨人集團，曾經(jīng)是一個紅遍全國的知名企業(yè)，但因為資金鏈的問題，而使得整個企業(yè)一夜之間破產(chǎn)。

(2)投資能力較弱，缺乏科學性，容易陷入企業(yè)負債陷阱，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)危機

過度負債可說是高速度成長企業(yè)的典型通病，也是財務(wù)危機的根源。家族企業(yè)為達到快速擴張的目的，普遍采取負債經(jīng)營策略。不少中小型民營進組企業(yè)及時從銀行融到資金，由于缺乏專業(yè)的財務(wù)管理人才和嚴密的管理措施，也不懂得如何進行進科學的投資決策，盲目投資造成巨大的損失，資金管理不力也使資金的使用效率大大降低，從而增加了整個企業(yè)的經(jīng)營風險和財務(wù)風險。譬如家族企業(yè)投資所需資金短缺，只顧追求短期目標以及企業(yè)投資存在盲目性，投資方向難以把握等。

三、關(guān)于解決家族企業(yè)財務(wù)管理問題對策的探析

1. 增強家族企業(yè)的凝聚力，設(shè)立透明薪酬福利體系

(1)長期致力于家族的凝聚力的打造

家族的凝聚力是維持家族企業(yè)所有權(quán)的、無形的非財務(wù)原因，很多情況下，家族凝聚力可能是家族企業(yè)最令人滿意的回報之一。增強家族凝聚力的方法包括定期的家族會議、提高下一代的企業(yè)家精神的培訓項目以及家族范圍的慈善事業(yè)等。這種慈善事業(yè)對發(fā)展、確立和鞏固家族核心價值觀大有裨益，對社會的價值觀是一種正面的積極的影響，同時也是家族榮譽感的源泉。

(2)建立透明的薪酬福利體系，處理好企業(yè)主與雇員之間的關(guān)系

股東們對公司管理的介入程度是不同的，他們之間的關(guān)系應(yīng)建立在相互信任的基礎(chǔ)上，家族企業(yè)給予外部經(jīng)理和雇員公平合理的報酬就顯得尤為重要。作為家族企業(yè)的企業(yè)主，首先要通過保持行業(yè)一般的報酬水平以打消股東、銀行、債權(quán)人和員工的非議和疑慮。其次要通過會計師事務(wù)所和薪酬專家提供不同行業(yè)、不同規(guī)模公司的經(jīng)理人員的薪資數(shù)據(jù)，將薪酬福利控制在行業(yè)內(nèi)可接受的范圍之內(nèi)。

2. 規(guī)范財務(wù)會計基礎(chǔ)工作，發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)活動中的核心作用

(1) 加強培訓，提高財務(wù)人員的素質(zhì)

家族企業(yè)的管理者要從根本上認識到財務(wù)管理的重要性。管理者必須走出輕財務(wù)管理的誤區(qū)，在管理工作之余學習先進的管理知識及必備的財務(wù)知識，更新觀念，強化管理。

對財會人員應(yīng)重點加強職業(yè)道德和財經(jīng)法規(guī)的教育，增強責任心和敬業(yè)精神。會同財政、稅務(wù)部門進行專業(yè)知識的學習，讓財會人員持證上崗，使管理上一個新臺階。另一方面，注意財務(wù)管理人員的穩(wěn)定性，不應(yīng)該頻繁地更換財務(wù)人員。財務(wù)信息有其連續(xù)性和周期性，同時財務(wù)信息又是企業(yè)的商業(yè)機密，所以頻繁地更換財務(wù)人員對企業(yè)是不利的。

(2) 采用和公眾公司一樣的會計準則

當一個私人公司決定轉(zhuǎn)變成公眾公司時，它通常會很吃驚地發(fā)現(xiàn):為了符合公眾公司的標準，它的財務(wù)制度不得不做出許多調(diào)整。很明顯，兩套財務(wù)制度的同時存在是一種不合理的現(xiàn)象。

新東方俞敏洪早在企業(yè)的創(chuàng)辦之初就采用了上市公司的財務(wù)會計管理準則，而當公司做大做強準備要上市時，公司早就進入了規(guī)范科學的財務(wù)管理軌道，年度審計和內(nèi)部會計控制能夠使公司得到股東更多的信任，同時也為制訂決策提供了重要的依據(jù)，為上市節(jié)省了時間和成本，更贏得了企業(yè)信譽，公司一上市，股價一路上揚。因此，科學、規(guī)范的財務(wù)管理體系將給公司到來了巨大的經(jīng)濟利益。

3. 建立健全的監(jiān)督控制體系，完善家族企業(yè)內(nèi)部審計

毛澤東說過:“敵人的堡壘最容易從內(nèi)部被攻破?！睕]有嚴格的監(jiān)督控制，在市場競爭激烈，瘋狂追逐利益的今天，家族企業(yè)很容易就是去控制，陷入財務(wù)危機當中。因而，為了避免自毀長城，完善企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)是在必行。

(1)設(shè)置企業(yè)專門的會計、出納、保管機構(gòu)，明確各自職責，適當授權(quán)，形成有效的內(nèi)部牽制，做到“統(tǒng)而不死，分而不亂”。

(2)加強內(nèi)部稽查工作。在企業(yè)中推行“事前計劃，事后分析”的財務(wù)管理模式，增加財務(wù)管理的透明度，建立完善的內(nèi)部稽查制度，如定期檢查盤點財產(chǎn)，借鑒“零貨存”管理經(jīng)驗和應(yīng)收賬款于營銷業(yè)績掛鉤的辦法，敦促管理人員和記錄人員保持警戒。完成從事后財務(wù)收支審計向經(jīng)濟效益審計、管理審計、管理審計、內(nèi)部控制評價、專項審計的領(lǐng)域轉(zhuǎn)變和發(fā)展。

(3)全面推行家族企業(yè)財務(wù)會計報表注冊會計師審計制度、促進企業(yè)健康發(fā)展。

4. 提高家族企業(yè)資金運作能力，強化風險管理

(1)努力提高企業(yè)自信度，拓寬家族企業(yè)融資渠道，建立起穩(wěn)固、通暢、強有力的資金鏈

家族企業(yè)要健康，僅僅依靠家族成員內(nèi)部融資是遠遠不夠的，還要有效地從外部融入資金?；I資戰(zhàn)略不是具體的資金籌措實施計劃，而是為適應(yīng)未來環(huán)境和企業(yè)戰(zhàn)略的要求，對企業(yè)籌資的重要方面所持的一種長期的、系統(tǒng)的構(gòu)想?；I資戰(zhàn)略的直接目是確保企業(yè)長期資金來源的可靠性和靈活性，并以此為基礎(chǔ)不斷降低企業(yè)長期的資金成本。

要為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展經(jīng)營做好資金準備。

首先，要把錢用在企業(yè)上。其次，要有一筆應(yīng)急儲蓄資金。這是在日常消費中逐漸積累起來的，用于應(yīng)付意外開銷或負債。這樣可以增強企業(yè)生存的韌性，提高企業(yè)抵御意外風險的能力，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供一層保障。再次，要做好為未來投資的準備，將盈利進行再投資。

(2)科學規(guī)劃企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略，提高家族企業(yè)的投資能力

投資戰(zhàn)略主要解決企業(yè)投資的目標、規(guī)模、方式及時機等重大問題，家族企業(yè)在經(jīng)常變化的不利環(huán)境中生存和繁榮的能力，很大程度上依賴于它通過資本投資決策更新自身的能力。企業(yè)在投資決策時一定要把握好兩個目標:收益性目標，它是企業(yè)獲利方面的目標，如利潤、投資報酬率、權(quán)益報酬率等;成長性目標，企業(yè)創(chuàng)業(yè)或成長時期，這一目標尤為重要，包括銷售額增長、市場占有率的提高、規(guī)模的擴大、多元化經(jīng)營等決策。

(3)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，明晰產(chǎn)權(quán)，規(guī)避風險

家族現(xiàn)象的存在并不能代替企業(yè)嚴密、科學的產(chǎn)權(quán)安排和制度建設(shè)，隨著企業(yè)不斷發(fā)展、規(guī)模不斷擴大、行業(yè)竟爭加劇，要保證企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力，建立現(xiàn)代企業(yè)制度是唯一出路。

同時，要求企業(yè)管理者和財務(wù)人員必須要有正確的風險觀，要善于捕捉環(huán)境變化帶來的不確定因素，有步驟、有預(yù)見地采取各種防范措施，把可能遭受的風險損失降到最低限度。一是要樹立資金風險意識，構(gòu)建有效的資金管理機制，強化資金管理責任制;二是要建立合理的利益分配機制和財務(wù)分配結(jié)構(gòu)，防范骨干員工的“道德風險”和所有者之間的利益吞食;三是要建立財務(wù)風險預(yù)警機制，防患于未然。財務(wù)部門要充分利用自身掌握的財務(wù)信息，多方收集企業(yè)外部的相關(guān)情報，主動研究市場發(fā)展動態(tài)，全程監(jiān)控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，發(fā)現(xiàn)異常及時報警，將風險消滅在萌芽狀態(tài)。并通過健全的內(nèi)部財務(wù)管理制度，堵塞漏洞，保證資金安全有效使用。

影響家族制企業(yè)發(fā)展的因素很多，既有外部因素，又有內(nèi)部因素，其中財務(wù)管理是中小家族企業(yè)管理的核心和基礎(chǔ)，充分重視和發(fā)揮財務(wù)管理的重要作用是保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要條件，所以家族企業(yè)要采取有效的措施加強財務(wù)管理，而且通過財務(wù)管理的完善，來提高企業(yè)的效益，在競爭激烈的市場經(jīng)濟中處于不敗之地。

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