[摘要] 近年來，山東省臨清市國稅局在構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)中，聯(lián)系稅收征管工作實(shí)際，積極開展納稅評(píng)估工作，一方面夯實(shí)了稅收征管工作基礎(chǔ)、增加了稅收收入，使稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員有效規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn);另一方面，寓服務(wù)納稅人納稅評(píng)估中，促進(jìn)了依法誠信納稅，促進(jìn)了和諧稅收征納關(guān)系稅收的建立。

[關(guān)鍵詞]納稅評(píng)估工作 和諧征納關(guān)系 誠信納稅

“真心謝謝國稅局，你們的納稅評(píng)估工作使我們及時(shí)糾正了納稅錯(cuò)誤，使企業(yè)免于稽查處罰，在2009年度的納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定中再次保留了A級(jí)納稅信譽(yù)榮譽(yù)?！?/p>

這是在今年四月份，山東省臨清市國稅局和部分企業(yè)舉行的稅企聯(lián)席會(huì)議上，出自某企業(yè)老板的肺腑之言。去年三季度，該企業(yè)因會(huì)計(jì)失誤，少繳增值稅六萬余元，評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)了這一問題后，經(jīng)約談舉證，企業(yè)及時(shí)糾正了錯(cuò)誤，補(bǔ)繳了稅款和滯納金。在后來的稽查中，該涉稅問題因企業(yè)已及時(shí)自查糾正，從而使企業(yè)免于涉稅違法處罰。

今年上半年臨清國稅局共評(píng)估納稅人447戶次，入庫稅款3709萬元，占同期稅收收入的12.48%;同時(shí)通過典型企業(yè)調(diào)查、借助于第三方信息、行業(yè)分析測(cè)算和典型評(píng)估案例，建立評(píng)估模型11個(gè)，強(qiáng)化了稅稅源日常監(jiān)控，夯實(shí)了征管長效機(jī)制。工作實(shí)踐表明，納稅評(píng)估既強(qiáng)化了對(duì)稅源的日常管理，促進(jìn)了收入的大幅增長，又促進(jìn)了依法誠信納稅，實(shí)現(xiàn)了稅企“雙贏”，符合建立和諧社會(huì)的大方向，是建立和諧稅收征納關(guān)系的有效途徑和催化劑。具體來看，主要體現(xiàn)在以下幾方面:

一、利于及時(shí)處理涉稅行為，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

在日常工作中，該局依據(jù)山東省國家稅務(wù)局《預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)》發(fā)布的預(yù)警指標(biāo)，結(jié)合稅收宏觀分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)，經(jīng)綜合審核對(duì)比分析，將有疑點(diǎn)的納稅人作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象，有計(jì)劃實(shí)施納稅評(píng)估。既能及時(shí)查處涉稅問題，又能避免因執(zhí)法不公等引起的稅企矛盾，也能使稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的薄弱環(huán)節(jié)。通過不斷完善工作舉措，有效降低和規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，納稅評(píng)估工作的有序開展，也使得廣大基層稅收管理員在日常稅源監(jiān)控中知道了“該干什么、怎么去干”，工作做到了有的放矢。

二、利于提高納稅遵從度，促進(jìn)誠信納稅

從納稅評(píng)估工作的程序來看，納稅服務(wù)、稅法宣傳輔導(dǎo)等工作與納稅評(píng)估相結(jié)合，使征納關(guān)系更加平等，更能體現(xiàn)對(duì)納稅人的信任與尊重。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)資料及其它有關(guān)資料進(jìn)行審核，對(duì)發(fā)現(xiàn)和存在的疑點(diǎn)，通過約談、舉證和實(shí)地核實(shí)等方式，使納稅人及時(shí)判定自身行為的合法性、合理性，給納稅人一個(gè)自我糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，通過自查及時(shí)糾正不當(dāng)行為，做到準(zhǔn)確理解和遵從稅法，提高申報(bào)納稅質(zhì)量。正像上面那位企業(yè)老板說得:“還是依法誠信納稅好，省的成天提心吊膽，出了事托這個(gè)關(guān)系、那個(gè)關(guān)系的;而且納稅信譽(yù)度高了，在銀行貸款也方便，其他部門也高看?！?/p>

三、利于減少納稅成本，促進(jìn)稅企和諧

稅務(wù)機(jī)關(guān)借助于信息技術(shù)對(duì)所有納稅人整體納稅情況進(jìn)行監(jiān)控，體現(xiàn)了稅收的公平、公正;通過納稅評(píng)估工作，有效控制了偷稅等不良行為的發(fā)生，減少了納稅人被稅務(wù)稽查的頻次，優(yōu)化了經(jīng)營環(huán)境，起到了服務(wù)納稅人、降低納稅成本的目的;同時(shí)，評(píng)估人員通過對(duì)納稅人的投入產(chǎn)出比、單位產(chǎn)品耗電量、生產(chǎn)成本主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等指標(biāo)的分析對(duì)比及主要存貨類資產(chǎn)的賬實(shí)核實(shí)，既能查找出涉稅問題，又能幫助企業(yè)正確核算，提高管理效益。今年以來，臨清國稅局針對(duì)部分納稅人存在存貨賬實(shí)不符，帳簿設(shè)置極規(guī)范的問題，開展了對(duì)增值稅一般納稅人存貨的專項(xiàng)整治活動(dòng)。一方面有針對(duì)性的進(jìn)行納稅評(píng)估和查處，另一方面幫助納稅人建章立制，輔導(dǎo)納稅人合法、合理設(shè)置賬簿和運(yùn)用會(huì)計(jì)帳戶，有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營和納稅的不足。在增加稅收收入的同時(shí)，有效提高企業(yè)內(nèi)部管理效益。在對(duì)一經(jīng)銷鋼材類建材經(jīng)銷戶存貨進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)時(shí)，該企業(yè)負(fù)責(zé)人連自己企業(yè)的“家底”都說不清，只能說一個(gè)大致數(shù)。評(píng)估人員督促其合理設(shè)置分商品明細(xì)規(guī)格型號(hào)、數(shù)量和金額的明細(xì)帳和保管賬，該企業(yè)負(fù)責(zé)人非常感慨，“有了稅務(wù)局的幫忙，現(xiàn)在再也不是一本糊涂帳了，再也不能隨便讓會(huì)計(jì)記個(gè)數(shù)就拉倒了，就是丟失東西也知道了?！?/p>

四、利于淡化征管矛盾，融洽征納關(guān)系

稅收觀念過去是以征收為中心，但對(duì)征收對(duì)象，卻沒有給予充分的尊重。稅務(wù)部門一味地把納稅人當(dāng)成了監(jiān)督、檢查對(duì)象，而忽視了對(duì)納稅人權(quán)益的保護(hù)，現(xiàn)在通過納稅評(píng)估約談和事前提醒等溝通方式，對(duì)一般涉稅問題處理，企業(yè)主動(dòng)糾錯(cuò)，避免了在稅務(wù)檢查后的處罰，解決了納稅人由于對(duì)稅收政策不了解、財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏而造成的非故意偷稅現(xiàn)象，變事后嚴(yán)肅處罰為事前友情提醒，實(shí)現(xiàn)了執(zhí)法的“人性化”。從稅務(wù)機(jī)關(guān)講，納稅評(píng)估在一定程度上有助于解決稅務(wù)稽查工作中存在的“取證難、定性難、處理難”的難題，減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方因?qū)Π盖榉制缍a(chǎn)生直接沖突，維護(hù)了納稅人的合法權(quán)益，有利于淡化征管矛盾，融洽稅企關(guān)系。