[摘要] 由于經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，作為現(xiàn)代工業(yè)基礎(chǔ)的鋼鐵，其消費(fèi)量也相應(yīng)快速增長(zhǎng)，這意味著中國(guó)鋼鐵行業(yè)有一個(gè)光明的前景。從2004年起，我國(guó)對(duì)鋼材出口退稅政策進(jìn)行連年調(diào)整，稅率從開(kāi)始的15%下降到5%，又連續(xù)下發(fā)了關(guān)于取消和降低鋼鐵出口退稅的通知。面對(duì)這些情況，本文通過(guò)詳細(xì)論述鋼鐵行業(yè)出口退( 免) 稅政策， 以便使鋼鐵行業(yè)更好地理解和認(rèn)識(shí)這些政策， 適時(shí)調(diào)整營(yíng)銷戰(zhàn)略， 充分適應(yīng)政策變化。

[關(guān)鍵詞] 出口退稅政策 鋼材企業(yè) 影響

出口退稅是國(guó)家宏觀調(diào)控政策的一項(xiàng)重要內(nèi)容，對(duì)國(guó)家的外貿(mào)發(fā)展起著舉足輕重的作用。自2004 年以來(lái)，出口退稅稅率的屢次下調(diào)影響了我國(guó)鋼鐵產(chǎn)品對(duì)外出口的價(jià)格和出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，企業(yè)間的對(duì)外貿(mào)易呈現(xiàn)逐漸兩極分化的趨勢(shì)。

一、鋼鐵行業(yè)出口退免稅政策

1.出口退免稅概念

出口貨物退(免)稅，簡(jiǎn)稱出口退稅，其基本含義是指對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。出口貨物退稅制度，是一個(gè)國(guó)家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過(guò)退還出口貨物的國(guó)內(nèi)已納稅款來(lái)平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。

2.出口退免稅政策

(1)退稅?！巴硕悺?，即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免征稅，將進(jìn)項(xiàng)稅退掉。此種方式適用于外貿(mào)企業(yè)和實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。

(2)免、抵、退?！懊?、抵、退”， 指對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免征稅，進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予抵扣部分在內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額中抵頂，不足抵扣部分辦理退稅。此種方式適用于有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)。也是國(guó)家鼓勵(lì)此類企業(yè)所采用的一種退稅政策。對(duì)于大多數(shù)鋼鐵企業(yè)來(lái)講，由于出口比例較小，內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額較大，不會(huì)出現(xiàn)不足抵扣情況。

(3)免稅?！懊舛悺保磳?duì)出口貨物免征增值稅和消費(fèi)稅。主要適用于來(lái)料加工貿(mào)易，即免稅進(jìn)口礦石生產(chǎn)鋼材，加工成材免稅出口，收取加工費(fèi)。按稅法規(guī)定，用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。因此，此種方式要求將加工過(guò)程中的進(jìn)項(xiàng)稅全部轉(zhuǎn)出，進(jìn)加工成本，不能正常抵扣，按照規(guī)定計(jì)算不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

(4)免抵。免抵，即指對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免征稅，進(jìn)項(xiàng)稅全部在內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額中抵頂。此種方式即列名鋼鐵企業(yè)操作的“以產(chǎn)頂進(jìn)”，后改稱“加工出口專用鋼材”，并相應(yīng)放寬了列名企業(yè)的范圍。此項(xiàng)政策是國(guó)家為了鼓勵(lì)加工出口企業(yè)多用國(guó)內(nèi)鋼材，增加國(guó)內(nèi)鋼材的競(jìng)爭(zhēng)力，以使國(guó)內(nèi)鋼材同加工進(jìn)口鋼材公平競(jìng)爭(zhēng)。

(5)先征后退。即先按照出口離岸價(jià)先征收17%的增值稅，收匯后按規(guī)定退稅率辦理退稅。此方式以前是適用于沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)而委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)。2002年起， 此類企業(yè)一律實(shí)行“免、抵、退”稅辦法。

二、鋼鐵業(yè)出口退稅情況及其影響

1.近年來(lái)鋼鐵業(yè)出口退稅政策

出口退稅是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)對(duì)已報(bào)關(guān)離境的出口貨物，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本國(guó)稅法規(guī)定，將其已經(jīng)繳納的國(guó)內(nèi)增值稅或消費(fèi)稅等間接稅稅款，退還給出口企業(yè)的一項(xiàng)稅收制度，其目的是避免對(duì)跨國(guó)流動(dòng)物品重復(fù)征稅，從而促進(jìn)該國(guó)家或地區(qū)的對(duì)外出口貿(mào)易。這是國(guó)際通行的做法，符合世界貿(mào)易組織的規(guī)定。

自2004 年以來(lái)，國(guó)家對(duì)鋼鐵出口退稅不斷做出調(diào)整。之后，國(guó)家發(fā)改委提出擬全部取消鋼鐵產(chǎn)品的出口退稅的同時(shí)，擬將熱軋板卷、長(zhǎng)材的出口稅率由原來(lái)的5 %提高到15 % ，中厚板、螺紋鋼、型材、線材出口稅率由原來(lái)的10 %提高到15 % ，鋼坯出口稅率由15 %提高到25 %。原來(lái)享受出口退稅的冷軋、不銹鋼、涂鍍以及硅鋼等產(chǎn)品將全部取消出口退稅。

很明顯，在國(guó)家對(duì)出口商品出口有保有壓的調(diào)整政策下，鋼鐵業(yè)很顯然并不是被保護(hù)的行業(yè)。而出口退稅率的下調(diào)，明確昭示了鋼鐵產(chǎn)業(yè)需要進(jìn)行自我調(diào)整，尤其是對(duì)那些中厚板、螺紋鋼、型材、線材等低附加值、高耗能的鋼材出口加以限制和整改。

2.出口退稅政策變化對(duì)鋼鐵行業(yè)的影響

國(guó)家鋼鐵產(chǎn)品出口退稅政策的上下調(diào)整，對(duì)我國(guó)鋼鐵行業(yè)產(chǎn)生的影響主要有以下幾個(gè)方面。

(1)由于目前我國(guó)國(guó)內(nèi)產(chǎn)能釋放較快，國(guó)內(nèi)外鋼鐵價(jià)差較大，從出口總量來(lái)說(shuō)，估計(jì)出口增速會(huì)放緩。自2006 年7月20 日人民幣匯率改革以來(lái)，人民幣升值明顯。目前，中國(guó)貿(mào)易順差日益擴(kuò)大，外匯儲(chǔ)備保持高速增長(zhǎng)，人民幣升值壓力依然較大，預(yù)計(jì)在將來(lái)，人民幣將保持穩(wěn)步升值的態(tài)勢(shì)。人民幣的升值，將可能消化出口退稅率降低的一部分影響，也有利于出口退稅政策變化后國(guó)內(nèi)鋼價(jià)的穩(wěn)定。

(2)中國(guó)出口退稅率下降會(huì)引起中國(guó)出口價(jià)格及國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格上漲，這也會(huì)部分抵消退稅率下調(diào)的影響。

(3)出口退稅調(diào)整將繼續(xù)分化我國(guó)鋼鐵企業(yè)。產(chǎn)品附加值低的鋼鐵企業(yè)將很難在鋼材出口中獲得利潤(rùn);產(chǎn)品附加值高、結(jié)構(gòu)合理的鋼鐵企業(yè)將能夠積極參與國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，能夠較好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，看好國(guó)內(nèi)技術(shù)、產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)企業(yè)如寶鋼、武鋼、鞍鋼、馬鋼等，資源優(yōu)勢(shì)企業(yè)如鞍鋼、酒鋼、攀鋼等。這些龍頭企業(yè)是行業(yè)利潤(rùn)主要獲取者。

(4)出口退稅率的下調(diào)，在短時(shí)期內(nèi)將加重國(guó)內(nèi)鋼鐵產(chǎn)品市場(chǎng)的供應(yīng)壓力。

(5)出口退稅率下調(diào)會(huì)增加國(guó)際鋼材價(jià)格行情的回落阻力，甚至有可能抬高國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格水平。

(6)引起全球范圍內(nèi)鋼鐵原材料價(jià)位上移。2007 年以來(lái)，國(guó)內(nèi)鐵礦石價(jià)格、進(jìn)口鐵礦石的價(jià)格、海運(yùn)價(jià)以及煤炭?jī)r(jià)格均處在上漲趨勢(shì)之中。

三、鋼鐵產(chǎn)業(yè)應(yīng)對(duì)出口退稅率調(diào)整的積極對(duì)策

國(guó)家出臺(tái)的出口退稅下降甚至可能取消的政策對(duì)鋼鐵產(chǎn)業(yè)的升級(jí)，產(chǎn)品集中度的提高，出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化都是有積極作用的。但連續(xù)的出口退稅率下降，已經(jīng)給鋼鐵產(chǎn)業(yè)帶來(lái)了一定的壓力。針對(duì)出口退稅率不斷下降甚至有可能取消的情況，面對(duì)出口退稅率下降帶來(lái)的壓力，鋼鐵產(chǎn)業(yè)應(yīng)采取對(duì)策，積極面對(duì)，從而開(kāi)拓鋼鐵行業(yè)的新局面。

1.調(diào)整鋼鐵產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，節(jié)能減耗

《鋼鐵產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策》明確指出，要通過(guò)鋼鐵產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實(shí)施兼并或重組手段擴(kuò)大具有比較優(yōu)勢(shì)的集團(tuán)規(guī)模，從而提高產(chǎn)業(yè)集中度。正如為了有效地利用資源與市場(chǎng)、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，世界鋼鐵工業(yè)的改造、聯(lián)盟、兼并重組步伐在加快，主要產(chǎn)鋼國(guó)先后進(jìn)入新一輪資產(chǎn)重組和結(jié)構(gòu)調(diào)整階段。今后，中國(guó)鋼鐵產(chǎn)業(yè)也要加快進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與整合是中國(guó)不僅僅做個(gè)鋼鐵生產(chǎn)大國(guó)，而要做鋼鐵強(qiáng)國(guó)的必經(jīng)之路。要積極響應(yīng)國(guó)家1115 計(jì)劃，不斷做到節(jié)能減排外加環(huán)保?！笆晃濉逼陂g，如果按規(guī)劃能夠?qū)崿F(xiàn)單位GDP 能耗下降20 %的規(guī)劃目標(biāo)，那么鋼鐵業(yè)煤炭消費(fèi)量大約增加3 億噸。但如果仍維持“十五”期間的能耗水平，煤炭消費(fèi)量就將增加近10 億噸。作為耗能大戶，節(jié)能減排需要在鋼鐵業(yè)強(qiáng)勢(shì)推進(jìn)，這不僅意味著淘汰大量落后產(chǎn)能，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu);也意味著提升生產(chǎn)技術(shù)，升級(jí)了品種結(jié)構(gòu)。隨著出口退稅、兼并重組、節(jié)能減排成為今年鋼鐵行業(yè)的焦點(diǎn)，中國(guó)鋼鐵業(yè)進(jìn)入了結(jié)構(gòu)調(diào)整期。

2.加速海外技術(shù)合作，拓展海外渠道

加速鋼鐵海外技術(shù)合作，提高鋼鐵產(chǎn)業(yè)的技術(shù)含量，提升產(chǎn)業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)鋼鐵產(chǎn)業(yè)在新工業(yè)、新裝備、新技術(shù)原始性開(kāi)發(fā)及工程化方面同國(guó)際先進(jìn)水平存在差距。通過(guò)技術(shù)合作，學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的技術(shù)，提高自身產(chǎn)業(yè)的技術(shù)含量，提高精鋼的產(chǎn)能，提高鋼材出口的附加值，增加產(chǎn)業(yè)的利益。同時(shí)加快同國(guó)外公司合作建廠辦公司的步伐，穩(wěn)固在當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)占有率，拓展海外渠道。

3.積極采取金融手段，與銀行建立“出口退稅池融資”業(yè)務(wù)關(guān)系

出口退稅池融資業(yè)務(wù)是10 月份深發(fā)展對(duì)國(guó)家連續(xù)出臺(tái)出口退稅調(diào)整政策審時(shí)度勢(shì)后推出的新型業(yè)務(wù)。該類業(yè)務(wù)具有高效率、高額度、低成本的特點(diǎn)，即出口企業(yè)只要在金融、海關(guān)、稅務(wù)、外匯管理等方面記錄良好，并在深發(fā)展開(kāi)立出口退稅專用賬戶之后，將出口退稅款質(zhì)押給深發(fā)展，就可以獲得融資，最高融資額度可達(dá)九成，且無(wú)需額外提供抵押、擔(dān)保及交納保證金。鋼鐵產(chǎn)業(yè)應(yīng)該利用此次業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)，與銀行密切合作，提前獲得應(yīng)收出口退稅款，靈活安排資金、加速資金流動(dòng)速度、擴(kuò)大資金使用效率，這將有助于拓展新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，有效抵消出口退稅降低帶來(lái)的利潤(rùn)損失。

此外，鋼鐵產(chǎn)業(yè)可以利用國(guó)內(nèi)不斷完善的資本市場(chǎng)，利用全球鋼鐵產(chǎn)業(yè)大整合的勢(shì)頭，參與到整合浪潮中，為未來(lái)鋼鐵產(chǎn)業(yè)的地位做奠基。在國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)結(jié)構(gòu)性問(wèn)題得以解決之后，國(guó)家主要的鋼鐵上市企業(yè)市值都大幅升高，可為海外擴(kuò)展提供低成本的財(cái)務(wù)支持。

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