[摘 要] 施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，直接影響到企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的快慢。針對(duì)這一問(wèn)題，文章從應(yīng)收賬款對(duì)施工企業(yè)的影響入手，對(duì)施工企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀及其形成原因進(jìn)行了分析，并根據(jù)施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題提出了防范措施。

[關(guān)鍵詞] 施工企業(yè) 應(yīng)收賬款 管理

施工企業(yè)應(yīng)收賬款指施工企業(yè)與發(fā)包單位辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按照工程合同規(guī)定應(yīng)收取的工程款及質(zhì)量保證金。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際完成的工作量與預(yù)算單價(jià)及各項(xiàng)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算工程價(jià)款，向發(fā)包單位辦理結(jié)算。

一、應(yīng)收賬款在施工企業(yè)的地位與作用

首先，施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)決定應(yīng)收賬款的存在有其必然性。根據(jù)施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，施工企業(yè)的“產(chǎn)品”具有特殊性——建筑安裝工程往往需要一定的周期才能完工，“產(chǎn)品”才能交付。而結(jié)算的依據(jù)主要是工程的進(jìn)度和質(zhì)量，這個(gè)進(jìn)度和質(zhì)量有賴于監(jiān)理工程師的驗(yàn)收，而不是象機(jī)器設(shè)備等具有可試驗(yàn)、可操作的特性，這決定施工企業(yè)必須在施工過(guò)程中先期投入大量的人力資金和物力資金，其收回的期間則要延伸到全部工程完工并經(jīng)驗(yàn)收，而扣留的質(zhì)保金則要在工程竣工質(zhì)量保證期滿后再辦理退款。

其次，應(yīng)收賬款的功能決定施工企業(yè)需要應(yīng)收賬款。一方面，目前我國(guó)具有相應(yīng)資質(zhì)的施工企業(yè)有很多家，相互之間必然存在競(jìng)爭(zhēng)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的情況下，“賒銷”——對(duì)施工企業(yè)即墊付資金——是贏取市場(chǎng)的一種重要方式。另一方面，施工企業(yè)由于其主要進(jìn)行工程的建筑、安裝，本身?yè)碛写罅康墓こ碳夹g(shù)人員和相應(yīng)的機(jī)械設(shè)備，這些人員和設(shè)備無(wú)論企業(yè)是否進(jìn)行施工都存在人工費(fèi)和折舊費(fèi)，而企業(yè)若持有應(yīng)收賬款，則上述“天然”的開支可通過(guò)頻繁滾動(dòng)回收的資金來(lái)抵償，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約開支的目的。

二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

1.低價(jià)中標(biāo)、墊資施工

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)內(nèi)建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，為了爭(zhēng)奪市場(chǎng)，低價(jià)中標(biāo)、墊資施工使大多數(shù)施工企業(yè)陷入“找活難、盈利難、收款更難”的困境。為了占領(lǐng)市場(chǎng)，部分施工企業(yè)不得不大量、盲目承受工程款的賒欠。據(jù)資料統(tǒng)計(jì)，一年以上的應(yīng)收工程款超過(guò)60%，有的甚至長(zhǎng)達(dá)8-9年，仍未辦理工程竣工結(jié)算。

2.合同簽訂不當(dāng)，引發(fā)拖欠款

施工企業(yè)在中標(biāo)后，經(jīng)營(yíng)者往往對(duì)合同條款不進(jìn)行認(rèn)真的專業(yè)分析，因急于中標(biāo)而不顧風(fēng)險(xiǎn)，盲目承諾;對(duì)獲得工程款和工程質(zhì)量保證金沒(méi)有明確，從而為企業(yè)工程款的回收帶來(lái)極大風(fēng)險(xiǎn)。

3.重產(chǎn)值，輕應(yīng)收工程款的回收

目前，很多施工企業(yè)仍然以生產(chǎn)環(huán)節(jié)為中心，面對(duì)債權(quán)資產(chǎn)認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為只要從財(cái)務(wù)角度實(shí)現(xiàn)了收入即可，以產(chǎn)值論英雄，而沒(méi)有做到施工企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心。在資金的管理使用過(guò)程中，只注重籌資和投資兩方面。沒(méi)有對(duì)現(xiàn)有資源和資金進(jìn)行有效的配置和調(diào)動(dòng)，致使施工企業(yè)產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款，也不積極清理，嚴(yán)重影響施工企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

三、加強(qiáng)完善應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

施工企業(yè)要從兩方面加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，一是及時(shí)對(duì)帳，多與業(yè)主溝通聯(lián)系，多做協(xié)調(diào)，加速應(yīng)收賬款的回收;另一方面完善企業(yè)內(nèi)部管理，制定完善應(yīng)收賬款控制制度，成立專門的部門、組織專職人員進(jìn)行清收。

1.企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析、控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提前采取對(duì)策，防止惡化。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者，要特別注意加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制、事中監(jiān)督、事后管理。

(1)事前要加強(qiáng)合同管理。施工企業(yè)中標(biāo)后簽訂合同要相當(dāng)謹(jǐn)慎，明確工程價(jià)款結(jié)算方法、付款時(shí)間、期限及違約責(zé)任;承包方式、材料供應(yīng)、安全、質(zhì)量、工期、廉政等條款也要明確，便于發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)有據(jù)可查。

(2)事中要加強(qiáng)工程結(jié)算。企業(yè)在施工過(guò)程中，對(duì)所完成的實(shí)物工程量要按合同規(guī)定及時(shí)向業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算。對(duì)合同內(nèi)的工程量要做到:及時(shí)、準(zhǔn)確、不漏項(xiàng);對(duì)變更設(shè)計(jì)引起合同外工程量增減，要完善變更索賠手續(xù)，要求監(jiān)理、設(shè)計(jì)、業(yè)主簽認(rèn)批復(fù)聯(lián)系單后方可施工，增加工程結(jié)算價(jià)款。

(3)事后要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。工程竣工后，業(yè)主拖欠工程款主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一方面是按合同規(guī)定所發(fā)生的工程質(zhì)量預(yù)留款;另一方面是業(yè)主資金來(lái)源不到位造成人為拖欠。為了管理好應(yīng)收賬款，主要從三個(gè)方面入手:一是設(shè)置專門機(jī)構(gòu)、委派專人管理。企業(yè)要認(rèn)識(shí)到清欠工作的重要性，對(duì)竣工項(xiàng)目所形成的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)歸口統(tǒng)一管理，并專門設(shè)置“清欠辦公室”，配備有專業(yè)技術(shù)的人員來(lái)負(fù)責(zé)處理業(yè)主拖欠的工程款。二是形成有序的對(duì)賬制度。清欠人員必須做好應(yīng)收賬款對(duì)賬工作，定期與業(yè)主核對(duì)其往來(lái)明細(xì)賬并相互簽認(rèn)，目的是保證收賬工作能夠有根有據(jù)，防止呆賬、死賬。三是清欠人員養(yǎng)成勤勞的拜訪業(yè)主習(xí)慣，多做溝通，這也便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)主可能發(fā)生欠款的危險(xiǎn)信號(hào)。

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制

(1)加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制，首先應(yīng)確定科學(xué)、合理的信用政策。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，施工企業(yè)提供給甲方適當(dāng)?shù)男庞闷诤托庞谜?，并事先以合同、協(xié)議明確形成制度，既能給市場(chǎng)提供企業(yè)管理完善、質(zhì)量可靠、守信用的良好形象，又增強(qiáng)企業(yè)投標(biāo)過(guò)程的中標(biāo)率，使其有了對(duì)應(yīng)收賬款管理的可循的制度、規(guī)定，能夠保證應(yīng)收賬款帳目的清晰、準(zhǔn)確。其次，應(yīng)制定科學(xué)、合理的催收制度和規(guī)范，建立相應(yīng)的責(zé)任制度和獎(jiǎng)懲制度。對(duì)應(yīng)收賬款的管理落實(shí)責(zé)任人，并能做獎(jiǎng)罰分明。

(2)建立完善的應(yīng)收賬款分析制度。應(yīng)收賬款的分析包括對(duì)每個(gè)建設(shè)單位的信用狀況的分析和企業(yè)應(yīng)收賬款相應(yīng)指標(biāo)的分析，重視對(duì)客戶資信程度的評(píng)估，并利用計(jì)算機(jī)管理建議有關(guān)檔案。同時(shí)可根據(jù)市場(chǎng)情況及客房使用情況變化對(duì)其進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，使企業(yè)保持在可控分險(xiǎn)之內(nèi)。

(3)建立健全公司機(jī)構(gòu)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)控和配合制度。首先，財(cái)務(wù)部門要保持應(yīng)收賬款經(jīng)手人員的穩(wěn)定性。其次，針對(duì)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，都健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，形成一整套制度化的循環(huán)流程，規(guī)范簽約、結(jié)算、決算各環(huán)節(jié)的要求和操作程序。最后企業(yè)要嚴(yán)把施工質(zhì)量關(guān)，做到重合同、守信用、質(zhì)量過(guò)硬。這樣才能使建設(shè)單位無(wú)理由拒付拖欠的工程款。

綜上所述，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理和清收工作是減少企業(yè)壞賬損失、防止?jié)撎澋闹匾緩?也是提高企業(yè)盈利能力，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力重要保證。