[摘 要] 在闡述了企業(yè)集團(tuán)資金集中管理涵義的基礎(chǔ)上，分別從建立合理的規(guī)章制度、搭建網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)、建立實(shí)時(shí)監(jiān)控體系以及建立現(xiàn)金池這四個(gè)方面對如何有效開展企業(yè)集團(tuán)資金集中管理做出研究。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)集團(tuán) 資金集中管理 策略

我國市場經(jīng)濟(jì)體制確立至今已有近20年，越來越多的大中型企業(yè)集團(tuán)隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的持續(xù)深化而不斷涌現(xiàn)，在這些集團(tuán)公司內(nèi)部，其資金分配和資金管理中暴露出一系列問題，并由此被學(xué)術(shù)界廣泛研究。從目前來看，許多企業(yè)集團(tuán)把實(shí)施資金集中管理作為解決資金管理難題的一個(gè)重要方法，由此可知，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理已成為很多企業(yè)集團(tuán)的共識。本文將針對企業(yè)集團(tuán)資金集中管理問題做出相關(guān)探討，目的在于能夠充分利用和發(fā)揮集團(tuán)整體資源優(yōu)勢。

一、企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的涵義

企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的涵義體現(xiàn)于將整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的資金歸集到集團(tuán)總部，通過總部對資金的統(tǒng)一調(diào)度、管理和運(yùn)用來實(shí)現(xiàn)資金的有效利用。企業(yè)集團(tuán)通過有效的資金集中管理，能夠現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)內(nèi)資金資源宏觀調(diào)配， 和有效整合，從而在減低金融風(fēng)險(xiǎn)的前提下提高資金利用效率。

二、企業(yè)集團(tuán)實(shí)施資金集中管理的主要策略

1.建立合理的規(guī)章制度

企業(yè)集團(tuán)建立的規(guī)章制度體系一般包括三個(gè)層次，即管理制度、崗位制度以及崗位分工制度。

第一，從企業(yè)集團(tuán)的管理制度層面來看，應(yīng)涵蓋行政管理制度、財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)制度三個(gè)方面的內(nèi)容。會(huì)計(jì)制度又應(yīng)該包括基本規(guī)定、會(huì)計(jì)事務(wù)處理說明及會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明這三部分。對于已經(jīng)有條件實(shí)施了ERP的企業(yè)集團(tuán)而言，企業(yè)還應(yīng)編制《ERP會(huì)計(jì)制度》，并以此作為財(cái)務(wù)人員開展會(huì)計(jì)事務(wù)處理工作的重要依據(jù)。其他管理制度還可以包括電算化管理制度、原始憑證審核制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制制度、資金收支管理制度等相關(guān)規(guī)定。

第二，從企業(yè)集團(tuán)的崗位制度來看，它可以看做是根據(jù)企業(yè)內(nèi)諸如制定總賬、成本核算或費(fèi)用報(bào)銷等各個(gè)崗位的實(shí)際工作內(nèi)容和要求來制定的崗位操作手冊，并通過建立相應(yīng)的記錄來明確各個(gè)崗位的職責(zé)、權(quán)限和工作程序。

第三，從企業(yè)集團(tuán)崗位分工制度來看，崗位分工制度的重點(diǎn)在于明確每一位財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容和工作要求，并建議相應(yīng)的記錄，主要目的體現(xiàn)在避免由于存在一人多崗或一崗多人的現(xiàn)象而導(dǎo)致崗位制度出現(xiàn)不可操作性。

2.搭建網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集約化管理的另一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作在于如何有效實(shí)現(xiàn)信息充分共享。企業(yè)集團(tuán)要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)來搭建完善的集約化財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，使會(huì)計(jì)核算過程以及其他管理手段能夠?qū)崿F(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化運(yùn)行。具體而言，第一步是內(nèi)部局域網(wǎng)絡(luò)的搭建，企業(yè)要積極引進(jìn)和大力開展ERP，并建立Oracle數(shù)據(jù)庫(或其它類型的數(shù)據(jù)庫)來建立企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)絡(luò)，從而在局域網(wǎng)內(nèi)實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)物資流、資金流和信息流的信息共享。第二步是實(shí)現(xiàn)外部互聯(lián)，企業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)協(xié)議，使企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)絡(luò)連接到外部Intemet，使信息共享能夠延伸到企業(yè)集團(tuán)外部。

3.建立實(shí)時(shí)監(jiān)控體系

第一，對于物資采購環(huán)節(jié)，其一，財(cái)務(wù)部門要參與供貨商信息調(diào)查工作，并參與合格供貨商的資格認(rèn)定工作;其二，財(cái)務(wù)部門要制定符合市場需求的原材料采購標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格以及原材料采購價(jià)格差異指標(biāo);其三，財(cái)務(wù)部門要通過詳細(xì)深入的市場調(diào)查工作來實(shí)時(shí)監(jiān)控資源的供應(yīng)渠道、資源分布狀況以及資源的采購價(jià)格;其四，財(cái)務(wù)部門要積極參與和密切監(jiān)控大宗原料和燃料的招議標(biāo)工作。

第二，對于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，其一，財(cái)務(wù)部門要組織制定中間產(chǎn)品和產(chǎn)成品等的標(biāo)準(zhǔn)成本，并通過及時(shí)反饋有關(guān)資源消耗的信息來為生產(chǎn)工藝的調(diào)整提供依據(jù);其二，為了有效避免費(fèi)用的超額，財(cái)務(wù)部門可以對超預(yù)算的費(fèi)用嚴(yán)格實(shí)行“跳閘控制”。

第三，對于銷售環(huán)節(jié)，其一，財(cái)務(wù)部門要隨時(shí)了解客戶的財(cái)務(wù)狀況等基本情況，以此預(yù)判客戶資信等級;其二，財(cái)務(wù)部門要積極對本行業(yè)產(chǎn)品的市場整體價(jià)格變動(dòng)情況要做出市場調(diào)查，并實(shí)時(shí)監(jiān)控銷售部在價(jià)格執(zhí)行和價(jià)格調(diào)整方面是否與市場價(jià)格變化一致;其三，為了判斷對駐外經(jīng)營部定價(jià)的合理性，財(cái)務(wù)部門對駐外經(jīng)營部的核算工作要進(jìn)行定期檢查和監(jiān)控。

第四，對于資金管理環(huán)節(jié)，為了便于對各銀行賬戶余額及收付明細(xì)賬能夠?qū)崟r(shí)查詢和監(jiān)控，財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，由此在企業(yè)財(cái)務(wù)部和開戶銀行之間建立信息接口，從而保證各項(xiàng)資金支出的安全性和合理性。

4.建立現(xiàn)金池

現(xiàn)金池”(Cash Pooling)由一組形成上下級聯(lián)動(dòng)關(guān)系的銀行賬戶和內(nèi)部結(jié)算系統(tǒng)賬戶以及定義在這一組賬戶上的資金收、付、轉(zhuǎn)和相應(yīng)記賬規(guī)則組成，被認(rèn)為是目前世界上最有效率，技術(shù)水平最高的一種現(xiàn)金管理方式，很多跨國集團(tuán)公司也紛紛采取這一方式對資金進(jìn)行管理。

企業(yè)集團(tuán)在現(xiàn)金池模式下的賬戶可分為外部賬戶和內(nèi)部賬戶。其一，外部賬戶包括企業(yè)集團(tuán)在銀行中開設(shè)的銀行總賬戶以及集團(tuán)成員單位在當(dāng)?shù)厮诘劂y行開設(shè)的分賬戶?？傎~戶和分賬戶的開戶銀行應(yīng)該盡可能選擇相同的銀行。企業(yè)集團(tuán)的資金在開立的總、分兩級結(jié)算賬戶之間，由協(xié)作商業(yè)銀行根據(jù)結(jié)算中心的需要或約定進(jìn)行上收和下?lián)苓\(yùn)作。其二，內(nèi)部賬戶體系的功能在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)為記錄、清算總賬戶和子公司分賬戶以及子公司分賬戶之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。各子公司在銀行開設(shè)的賬戶的方式很多，既可收支分開的形式，也可收支合一。

作為企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的高級形式，集團(tuán)現(xiàn)金池同時(shí)也是商業(yè)銀行幫助集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)資金的有條件共享的一項(xiàng)服務(wù)。總體來看，集團(tuán)現(xiàn)金池可以幫助集團(tuán)實(shí)現(xiàn)以下主要目標(biāo):一是以分公司能自主、方便地進(jìn)行額度設(shè)置為前提，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化額度控制處理。二是能夠提高分公司額度控制的準(zhǔn)確性和資金使用效率，并降低風(fēng)險(xiǎn)。三是通過資金額度控制的個(gè)性化和多樣化來適應(yīng)不同地區(qū)、不同分公司的額度控制要求。

綜上，集團(tuán)現(xiàn)金池以集團(tuán)內(nèi)部資金集中管理為指導(dǎo)思想，能夠借助現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)以及商業(yè)銀行現(xiàn)金管理服務(wù)實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)對各子、分公司的資金實(shí)時(shí)監(jiān)控、集中運(yùn)作和統(tǒng)一調(diào)度的目標(biāo)，不僅有利于降低集團(tuán)內(nèi)部交易成本和集團(tuán)外部融資成本，而且還能統(tǒng)籌配置資金，由此實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的有效性。

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