[摘 要]在新時(shí)代中，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理論、思想、方法都將要面臨著許多新的挑戰(zhàn)。新時(shí)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理面臨新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也面臨著創(chuàng)新，包括目標(biāo)呈多元化趨勢(shì)，內(nèi)容的變化，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理的新形式，財(cái)務(wù)再生策略等。

[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)管理 創(chuàng)新 企業(yè)再生

一、新時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的新經(jīng)濟(jì)環(huán)境

從宏觀環(huán)境層面上看，新時(shí)代已經(jīng)來(lái)臨，知識(shí)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展中最重要的資源，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和電子商務(wù)高速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化勢(shì)不可擋等;從微觀環(huán)境層面上看，企業(yè)內(nèi)部管理技術(shù)和管理手段均發(fā)生了深刻變化。從我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境來(lái)看，經(jīng)濟(jì)體制改革更加深入，在“國(guó)退民進(jìn)”的戰(zhàn)略方針指引下，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略調(diào)整，使公司間的購(gòu)并與重組更加頻繁。具體來(lái)講，新經(jīng)濟(jì)環(huán)境的特征主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1.知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，知識(shí)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展最重要的資源

知識(shí)經(jīng)濟(jì)的主要特征:一是知識(shí)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展最重要的資源，在新時(shí)代人們是通過(guò)知識(shí)和信息的生產(chǎn)、儲(chǔ)存、使用和消費(fèi)來(lái)創(chuàng)造財(cái)富。如，美國(guó)微軟公司沒(méi)有高大的廠房、堆積如山的原料和產(chǎn)品儲(chǔ)備，只有軟盤和軟盤中儲(chǔ)存的知識(shí)。該公司自1975年創(chuàng)立以來(lái)，在短短的20余年間創(chuàng)造了世界奇跡。所以，知識(shí)是創(chuàng)造財(cái)富的一種更為重要的資源，誰(shuí)掌握了知識(shí)和信息，誰(shuí)就能擁有整個(gè)世界。二是知識(shí)將成為獨(dú)立的生產(chǎn)要素，在企業(yè)中發(fā)揮著更大的效益。三是在知識(shí)經(jīng)濟(jì)中，高技術(shù)產(chǎn)業(yè)成為支柱產(chǎn)業(yè)。對(duì)財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，知識(shí)經(jīng)濟(jì)改變了企業(yè)資源配置結(jié)構(gòu)，使傳統(tǒng)的以廠房、機(jī)器、資本為重要內(nèi)容的資源配置結(jié)構(gòu)改變?yōu)橐灾R(shí)為基礎(chǔ)的知識(shí)資本為主的資源配置結(jié)構(gòu)。

2.網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和電子商務(wù)高速發(fā)展

隨著信息技術(shù)、電子商務(wù)的高速發(fā)展，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)走向電子商務(wù)，促進(jìn)企業(yè)管理的數(shù)字化，同時(shí)也推動(dòng)財(cái)務(wù)管理從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理向網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)發(fā)展。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)使財(cái)務(wù)管理從靜態(tài)走向動(dòng)態(tài)，企業(yè)的一切活動(dòng)都可以進(jìn)行在線管理。但是，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)在誘人的前景下，它的運(yùn)行涉及資金、信息、貨物、商業(yè)秘密等諸多方面的安全問(wèn)題，如果安全問(wèn)題得不到保障，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)就是一句空話。所以，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)安全管理也是當(dāng)前乃至未來(lái)財(cái)務(wù)管理面臨的新問(wèn)題。

3.經(jīng)濟(jì)全球化

在21世紀(jì)可以預(yù)見(jiàn)的時(shí)期內(nèi)，經(jīng)濟(jì)全球化就是金融全球化，而金融全球化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)，它使企業(yè)籌資、投資有了更大的空間和選擇的機(jī)會(huì)，但同時(shí)在金融全球化的背后又蘊(yùn)藏著極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)國(guó)際金融環(huán)境，如何尋求機(jī)遇，有效防范、抵御各種風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)，使企業(yè)更好地追求財(cái)務(wù)創(chuàng)新與發(fā)展，是當(dāng)前和今后一定時(shí)期財(cái)務(wù)管理面臨的一個(gè)重要課題。

另外，經(jīng)濟(jì)全球化使企業(yè)間的并購(gòu)與重組淡化了區(qū)域和國(guó)界，國(guó)際間的企業(yè)并購(gòu)已越來(lái)越被人們接受，在這方面，我國(guó)聯(lián)想集團(tuán)已為國(guó)內(nèi)企業(yè)開了成功的先河。國(guó)內(nèi)企業(yè)間的并購(gòu)與重組也不再是國(guó)企間的事情，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略調(diào)整，“國(guó)退民進(jìn)”的戰(zhàn)略方針，將使國(guó)企與民營(yíng)企業(yè)間的并購(gòu)廣泛開展。

二、財(cái)務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)

1.產(chǎn)權(quán)理論及制度制約著財(cái)務(wù)的資源配置

產(chǎn)權(quán)作為一切經(jīng)濟(jì)制度的基石，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為起約束作用，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)必然受產(chǎn)權(quán)制度的制約。新時(shí)代經(jīng)濟(jì)是建立在知識(shí)和信息的生產(chǎn)分配和使用之上的經(jīng)濟(jì)，它改變了企業(yè)配置結(jié)構(gòu)，使傳統(tǒng)的以廠房、機(jī)器、資本為主要內(nèi)容的資源配置結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)橐灾R(shí)為基礎(chǔ)的知識(shí)資本為主的資源配置結(jié)構(gòu)。而我們現(xiàn)有的產(chǎn)權(quán)理論和制度仍然停留在工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的“兩權(quán)論”即“所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離”，它仍然維護(hù)“財(cái)務(wù)資本雇傭勞動(dòng)”的邏輯，維護(hù)“業(yè)主產(chǎn)權(quán)論”，忽視了現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中人力資本對(duì)公司發(fā)展的重大作用，以及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因素和資源貢獻(xiàn)格局的重大轉(zhuǎn)變[l]。因而，在傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)向知識(shí)經(jīng)濟(jì)過(guò)渡時(shí)期，現(xiàn)代企業(yè)已不再是“所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離”，而是財(cái)務(wù)資本與知識(shí)資本這兩種資本及其所有權(quán)之間的“復(fù)合契約”，是“利益相關(guān)者”產(chǎn)權(quán)的合作。

2.風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)已是財(cái)務(wù)管理中的重要問(wèn)題

新時(shí)代的產(chǎn)業(yè)支柱有一個(gè)重要特點(diǎn):高收益與高風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)并存。高技術(shù)一旦成功，可以為企業(yè)帶來(lái)幾倍、數(shù)十倍甚至數(shù)百倍的巨額收益，相反，一旦失敗，則可能使企業(yè)遭受巨大損失，因此風(fēng)險(xiǎn)投資在企業(yè)總投資的比重日益上升，將成為高技術(shù)產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)管理中重點(diǎn)關(guān)注的項(xiàng)目。在這種情況下，企業(yè)的理財(cái)中應(yīng)充分意識(shí)到籌資有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)投資有政策風(fēng)險(xiǎn)和行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等，同時(shí)知識(shí)經(jīng)濟(jì)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更大的決策風(fēng)險(xiǎn)、存貨風(fēng)險(xiǎn)、開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)和貨幣風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何有效防范、抵御各種風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)危機(jī)，使企業(yè)更好追求創(chuàng)新與發(fā)展已是財(cái)務(wù)管理亟需研究和解決的一個(gè)重要課題。

3.現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理理論與內(nèi)容已不適應(yīng)新時(shí)代的投資決策需要

傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的因素主要依賴廠房、機(jī)器、資金等有形資產(chǎn)，而在新時(shí)代中，企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中以知識(shí)為基礎(chǔ)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、人力資產(chǎn)、市場(chǎng)關(guān)系型資產(chǎn)、結(jié)構(gòu)型資產(chǎn)、聲譽(yù)型資產(chǎn)等無(wú)形資產(chǎn)所占比重將會(huì)大大提高。而現(xiàn)今財(cái)務(wù)管理的理論與內(nèi)容對(duì)有形資產(chǎn)的管理論述比較完善，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)涉及較少。因此在現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，許多企業(yè)往往低估無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，習(xí)慣通過(guò)擴(kuò)大廠房、增加設(shè)備等方法進(jìn)行資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)，而不善于利用無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行資本運(yùn)營(yíng)。于是傳統(tǒng)的工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的財(cái)務(wù)管理理論與內(nèi)容已不適應(yīng)新時(shí)代投資決策的需要。

4.現(xiàn)有大多數(shù)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理與財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)嚴(yán)重滯后

我國(guó)現(xiàn)有大多數(shù)企業(yè)是以公有制為主導(dǎo)的，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)為金字塔型組織結(jié)構(gòu)，中間層次多，管理缺乏創(chuàng)新和靈活性，效率低下，設(shè)置不合理。同時(shí)財(cái)務(wù)管理人員理財(cái)觀念滯后，理財(cái)知識(shí)欠缺，理財(cái)方法落后，習(xí)慣性地一切聽從領(lǐng)導(dǎo)，缺乏掌握科學(xué)、技術(shù)、能力、管理等知識(shí)的主動(dòng)性，更缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。因此，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中一些較為先進(jìn)的方法在企業(yè)理財(cái)中只是流于形式，沒(méi)有發(fā)揮其實(shí)質(zhì)性的作用。這一切與新時(shí)代對(duì)理財(cái)人員、理財(cái)機(jī)構(gòu)的要求相去甚遠(yuǎn)，嚴(yán)重妨礙了信息化、知識(shí)化理財(cái)?shù)倪M(jìn)程。

三、新時(shí)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新

1.網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理的新形式

(1)財(cái)務(wù)柔性管理

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)柔性管理的基本理念的核心是以人為本的理念。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理被看成“錢的管理”，其主要職能就是搞好企業(yè)的資金營(yíng)運(yùn)，規(guī)劃籌資投資活動(dòng)、利益分配等。而柔性財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，人的價(jià)值觀念、行為方式起著決定性的作用，明確財(cái)務(wù)管理的客體是人以及因此形成的內(nèi)外部財(cái)務(wù)關(guān)系，其次才是財(cái)務(wù)資源(資金、人力、信息或現(xiàn)金流轉(zhuǎn))，應(yīng)在實(shí)施財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，發(fā)揮人本管理的最大效用。按照這種理念指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，就是以人的發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，圍繞人的價(jià)值管理開展財(cái)務(wù)活動(dòng)，協(xié)調(diào)好財(cái)務(wù)關(guān)系，以和為貴，以財(cái)務(wù)管理促進(jìn)企業(yè)內(nèi)外和諧發(fā)展，使財(cái)務(wù)管理能充分調(diào)動(dòng)全體企業(yè)人員的積極性和創(chuàng)造性，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。

(2)財(cái)務(wù)虛擬管理

網(wǎng)絡(luò)條件下，虛擬企業(yè)的出現(xiàn)使財(cái)務(wù)虛擬管理成為必要和可能。在單個(gè)企業(yè)資源和力量有限的情況下，為取得競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)地位，企業(yè)只需牢牢掌握核心功能，即把企業(yè)知識(shí)和技術(shù)依賴性強(qiáng)的高增值部分掌握在自己的手里，而把其他低增值部門虛擬化。財(cái)務(wù)虛擬管理就是以企業(yè)的核心功能為財(cái)務(wù)管理的中心，對(duì)各虛擬化的職能部門進(jìn)行集中協(xié)調(diào)性的財(cái)務(wù)管理。虛擬企業(yè)的中層經(jīng)理的監(jiān)督與協(xié)調(diào)功能被計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)所取代，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)趨向扁平化，取而代之的是與之相適應(yīng)的一種橫向管理，可去掉很多中間環(huán)節(jié)，使價(jià)值的產(chǎn)生與確認(rèn)直接相對(duì)應(yīng)。財(cái)務(wù)虛擬管理是以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)，全面創(chuàng)新的、以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息資源優(yōu)化的一種財(cái)務(wù)管理策略。

2.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重新確立

目前中外學(xué)術(shù)界普遍認(rèn)為，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是“股東財(cái)富最大化”，這一目標(biāo)定位的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)是“資本雇傭勞動(dòng)”的“業(yè)主產(chǎn)權(quán)論”，所考慮的只是財(cái)務(wù)資本的產(chǎn)權(quán)所有者——股東的利益。從“利益相關(guān)者合作產(chǎn)權(quán)”的觀點(diǎn)出發(fā)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)重新確立。在新時(shí)代中，財(cái)務(wù)管理的基本要素面臨著從財(cái)務(wù)資本向知識(shí)資本的擴(kuò)展，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容也將發(fā)生一些新的變化，擴(kuò)展了企業(yè)資本范圍，改變了企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，物質(zhì)資本與知識(shí)資本的地位將發(fā)生相應(yīng)的變化:物質(zhì)資本的地位將相對(duì)下降，而知識(shí)資本的地位將相對(duì)上升，同時(shí)人力資本將成為決定企業(yè)乃至整個(gè)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最重要資源，是決定社會(huì)財(cái)富分配的最主要因素。因此，財(cái)務(wù)目標(biāo)不僅要考慮財(cái)務(wù)資本所有者的資本增值最大化、債權(quán)者的償債能力最大化、政府的社會(huì)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)最大化、社會(huì)公眾的社會(huì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和績(jī)效最大化的財(cái)務(wù)要求，更要考慮人力資本所有者(經(jīng)營(yíng)者與員工)的薪金收入最大化和參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配最優(yōu)化的財(cái)務(wù)要求。

3.反映知識(shí)資本價(jià)值的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)創(chuàng)建

知識(shí)資本應(yīng)是指市場(chǎng)價(jià)值與帳面價(jià)值的差額，在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)中很難體現(xiàn)出來(lái)。例如英特爾、微軟等高新技術(shù)企業(yè)股票上市后，其市場(chǎng)價(jià)值比其帳面價(jià)值高出3—8倍;2005年的8月5日，“全球最大的中文搜索引擎”百度在納斯達(dá)克上市，受到熱烈的追捧，從一開盤的發(fā)行價(jià)的27美元上升，最高價(jià)達(dá)到151美元，其市場(chǎng)價(jià)值比其帳面價(jià)值高得令人瞠目結(jié)舌。而我國(guó)許多上市公司雖然帳面價(jià)值巨大，但其市場(chǎng)價(jià)值卻每況愈下。因此，隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，建立起對(duì)知識(shí)資本價(jià)值進(jìn)行評(píng)價(jià)的財(cái)務(wù)指標(biāo)已是必然，同時(shí)它可以起到兩個(gè)方面的作用:一是可以反映一個(gè)企業(yè)今后的發(fā)展?jié)摿摆厔?shì);二是可以反映一個(gè)企業(yè)繁榮后面存在的缺點(diǎn)和潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

4.企業(yè)收益分配制度的重新創(chuàng)建

工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的收益分配實(shí)行的是按資本分配制度，誰(shuí)擁有資本誰(shuí)分享收益。然而在新時(shí)代中，知識(shí)必然成為分配依據(jù)之一，誰(shuí)擁有知識(shí)，誰(shuí)分享收益。這時(shí)企業(yè)收益分配的參與者包括物質(zhì)資本的提供者、直接生產(chǎn)者、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者和知識(shí)創(chuàng)造者。其中物質(zhì)資本的提供者提供財(cái)務(wù)資本，憑借資本所有權(quán)分配企業(yè)收益;直接生產(chǎn)者從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，直接賺取工資收入;企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者組織指揮生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)企業(yè)，不僅獲得工資收入，而且也憑借管理知識(shí)資本參與企業(yè)收益分配;技術(shù)創(chuàng)新者一方面獲得工資收入，也要憑借技術(shù)知識(shí)資本，參與企業(yè)收益分配。

5.財(cái)務(wù)管理策略創(chuàng)新——財(cái)務(wù)再生策略

自哈默(MichaclHammer)在20世紀(jì)90年代初寫了一篇關(guān)于“企業(yè)再生工程”的論文之后，企業(yè)再生策略已經(jīng)在歐、美、日各國(guó)成為最流行的新管理趨勢(shì)。所謂“企業(yè)再生”，是指從根本上重新思考并徹底設(shè)計(jì)企業(yè)活動(dòng)的流程，以創(chuàng)造出令人意想不到的績(jī)效。在這當(dāng)中，企業(yè)本身需要重新檢查和修正自己的定位，從策略組織、人力等方面徹底改變工作流程，以提高生產(chǎn)效率。然而在金融全球化、國(guó)際貿(mào)易一體化、跨國(guó)資金漸漸成為全球經(jīng)濟(jì)主宰、企業(yè)管理不斷創(chuàng)新的今天，“企業(yè)財(cái)務(wù)再生策略”應(yīng)是協(xié)助企業(yè)界努力降低產(chǎn)品成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要財(cái)務(wù)管理策略。財(cái)務(wù)再生策略要求擺脫現(xiàn)行系統(tǒng)，從零開始展開功能分析，其主要做法是以集體智慧將企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)所能達(dá)到的理想功能逐一列出，再經(jīng)過(guò)綜合評(píng)價(jià)和通盤分析，篩選出基本的、關(guān)鍵的和主要的系統(tǒng)功能，并將其優(yōu)化組合成企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的新系統(tǒng)。

隨著企業(yè)財(cái)務(wù)再生策略的實(shí)施，通過(guò)明確會(huì)計(jì)部分各工作環(huán)節(jié)、各相關(guān)人員的責(zé)權(quán)利，不僅減少了人力成本，提高了工作效率，同時(shí)也給企業(yè)管理工作帶來(lái)了一系列新變化。即價(jià)值觀念由老板至上轉(zhuǎn)向顧客導(dǎo)向，經(jīng)理角色控制管理轉(zhuǎn)向教育咨詢，職工處境由組織監(jiān)控轉(zhuǎn)向自主管理，績(jī)效衡量由注重行為過(guò)程轉(zhuǎn)向測(cè)定群體成果。

財(cái)務(wù)再生策略是與企業(yè)管理目標(biāo)相適應(yīng)的，企業(yè)再生的目標(biāo)有四個(gè)方面:即重振企業(yè)活力、重建組織結(jié)構(gòu)、重新進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃和重啟新生。財(cái)務(wù)再生是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)關(guān)系的革命性調(diào)整和財(cái)務(wù)資源的重新配置，目的是為了適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的需要。我們認(rèn)為我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)再生策略，要能夠體現(xiàn)以下幾個(gè)方面的要求，即優(yōu)化財(cái)務(wù)體制，改善財(cái)務(wù)職能，強(qiáng)化財(cái)務(wù)的造血機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提高企業(yè)的盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和發(fā)展能力。

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