摘要:高校審計(jì)信息化已開展多年，然而大多并未達(dá)到預(yù)期效果，本文將對高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作中存在的問題進(jìn)行分析討論，并從信息化建設(shè)指導(dǎo)思想和信息化建設(shè)技術(shù)方向兩方面給出一些建議。

關(guān)鍵詞:高校;內(nèi)部審計(jì);信息技術(shù)

高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作已開a展多年，對于如何搞好高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的分析和研究的論述也屢見不鮮，然而諸多高校審計(jì)信息化的步伐久久停滯不前的現(xiàn)狀也是有目共睹的，本文將對高校內(nèi)部審計(jì)信息化工作中遇到的難題作一探討。

一、信息化建設(shè)中存在的問題

高校審計(jì)信息化建設(shè)中存在的大多數(shù)問題，都與其他“高科技化”“工業(yè)化”的建設(shè)中存在的問題一樣，是根源于違背科學(xué)發(fā)展觀的“急功近利”思想。包括以下幾方面:

1. 硬件非常硬，軟件極其軟

各高校內(nèi)審部門的硬件升級大多一步到位，不管有用與否，所有相關(guān)硬件設(shè)備都配備齊全，財(cái)務(wù)審計(jì)軟件也裝備到位。然而審計(jì)人員卻普遍對計(jì)算機(jī)審計(jì)一無所知，僅僅能使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行簡單的文檔編輯和網(wǎng)頁瀏覽。Word和Excel似乎成為了專業(yè)的審計(jì)工具軟件。

2. 表面信息化，本質(zhì)機(jī)器化

內(nèi)審部門對信息化概念理解片面，沒能認(rèn)識到信息化的本質(zhì)是數(shù)據(jù)信息的高效共享、計(jì)算和交換，結(jié)果僅僅是把筆變成了鍵盤，計(jì)算器變成了計(jì)算機(jī)，數(shù)據(jù)交換還是靠打印紙張，有些高校甚至還背上了信息化的負(fù)擔(dān)，審計(jì)人員要同時靠人工完成紙質(zhì)賬目和電子賬目兩份工作。這完全違背了信息化高效而準(zhǔn)確的初衷。

3. 改良派眾，革命派寡

信息化是信息時代高校審計(jì)的必然趨勢，是信息科技高度發(fā)展的必然結(jié)果，即生產(chǎn)力決定生產(chǎn)關(guān)系。信息化不僅僅是自動化，是不能作為附加品附屬在原有體系上的。相反，信息化從根本上決定了要有一個全新的審計(jì)體系結(jié)構(gòu)才能體現(xiàn)高效、共享的信息時代精髓。而目前眾多高校審計(jì)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置還停留在原來的財(cái)務(wù)附屬部門上，職能范圍還僅僅是審查財(cái)務(wù)收支的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，完全起不到溝通經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)狀況與行政管理決策的作用，這種改良永遠(yuǎn)都不可能實(shí)現(xiàn)真正的信息化。

二、信息化建設(shè)指導(dǎo)思想

以上問題都是領(lǐng)導(dǎo)者決策者在宏觀上沒有把握住信息化建設(shè)的正確方向而造成的，因此解決以上問題的關(guān)鍵和根本還是要明確指導(dǎo)思想，只有決策上具有前瞻性、先進(jìn)性，高校內(nèi)部審計(jì)工作才能向著正確的方向順利開展。筆者認(rèn)為，目前高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)應(yīng)該明確以下幾個指導(dǎo)方針:

1. 審計(jì)機(jī)構(gòu)要獨(dú)立

審計(jì)工作的核心目標(biāo)就是客觀、公正。如果內(nèi)審機(jī)構(gòu)是隸屬于其他部門，人員、經(jīng)費(fèi)、工作都不能保持獨(dú)立，就很難避免受到被審單位部門以及其他部門和個人的干預(yù)和影響，客觀公正自然無法得到保證;另一方面，部門的獨(dú)立可以簡化工作程序，免去那些不必要的卻浪費(fèi)人力物力資源的繁雜手續(xù)，使得審計(jì)工作能高效進(jìn)行。

2. 審計(jì)職權(quán)要提升

信息時代審計(jì)的目的已不僅僅是審查監(jiān)督，更重要的是通過經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)等作出預(yù)判，找到可能發(fā)生的問題并提出預(yù)防措施。審計(jì)工作重點(diǎn)要從審查財(cái)務(wù)收支合法合規(guī)上轉(zhuǎn)移到審查會計(jì)資料效益性上，要加強(qiáng)開展內(nèi)部控制審計(jì)、基礎(chǔ)風(fēng)險審計(jì)、管理審計(jì)、績效審計(jì)等管理型審計(jì)。把提高效益、完善管理和降低風(fēng)險作為審計(jì)的宗旨，為學(xué)校行政管理、經(jīng)濟(jì)決策提供服務(wù)。

3. 審計(jì)業(yè)務(wù)要拓展

目前高校的經(jīng)濟(jì)活動已然涉足到各個領(lǐng)域，科研、融資、投資、基建、校辦企業(yè)等經(jīng)濟(jì)活動日益增多，審計(jì)工作也當(dāng)然不能還停留在財(cái)會上，要積極開展基建工程審計(jì)、科研經(jīng)費(fèi)審簽、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等業(yè)務(wù)，分析各經(jīng)費(fèi)和資源的投資與回報(bào)，審核和評價各級部門干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行狀況，從而協(xié)助各有關(guān)單位提高效益、改善管理，為高校改革、發(fā)展作出有力保證。

4. 審計(jì)隊(duì)伍要擴(kuò)充

既然高校內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)提升，審計(jì)業(yè)務(wù)拓展，那么對內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)和內(nèi)審隊(duì)伍的人員配備也提出了新的更高的要求。審計(jì)人員應(yīng)掌握多個學(xué)科的專業(yè)知識，除了財(cái)務(wù)審計(jì)知識外還應(yīng)包括經(jīng)濟(jì)學(xué)、法律法規(guī)、計(jì)算機(jī)等知識。內(nèi)審隊(duì)伍人員配備也應(yīng)包括審計(jì)師(會計(jì)師)、經(jīng)濟(jì)師、計(jì)算機(jī)工程師、律師等幾個方面的專業(yè)人員。同時，鑒于信息時代知識爆炸的特點(diǎn)，技術(shù)知識更新?lián)Q代達(dá)到了前所未有的速度，因而不論哪個專業(yè)的審計(jì)人員，都要具備及時更新知識和運(yùn)用新技術(shù)的能力，如此才能適應(yīng)信息時代內(nèi)審工作不斷發(fā)展的需要。

三、信息化審計(jì)技術(shù)真面目

目前眾多審計(jì)人員把Excel當(dāng)做是信息時代的新型審計(jì)技術(shù)，與信息時代的高新審計(jì)技術(shù)相去甚遠(yuǎn)。信息化是以計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)為媒質(zhì)，以電算化會計(jì)信息系統(tǒng)和辦公信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，將會計(jì)數(shù)據(jù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息和管理信息的記錄介質(zhì)、存取方式、處理程序統(tǒng)一數(shù)字化的高新技術(shù)。信息化審計(jì)應(yīng)該具備以下幾個特點(diǎn):

1. 網(wǎng)絡(luò)審計(jì)系統(tǒng)

網(wǎng)絡(luò)是信息化的載體，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是信息化審計(jì)的基本特征。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)需要軟硬件支持，包括符合審計(jì)工作程序規(guī)范的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)管理軟件、負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)分析處理的數(shù)據(jù)庫軟件以及通用審計(jì)軟件等。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的對象是被審單位的會計(jì)信息系統(tǒng)和基于網(wǎng)絡(luò)的經(jīng)濟(jì)活動，如電子金融、電子商務(wù)等，包括與這些活動相關(guān)的會計(jì)信息。具體有三個方面:一是被審單位的網(wǎng)絡(luò)會計(jì)信息系統(tǒng)本身的合規(guī)性、可靠性和有效性，即信息系統(tǒng)審計(jì);二是被審單位網(wǎng)絡(luò)會計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行過程和結(jié)果的真實(shí)性和合法性。三是網(wǎng)絡(luò)本身的信息安全，這一項(xiàng)是最容易被忽略的，同時也是最需要計(jì)算機(jī)技術(shù)的一項(xiàng)，更是最重要的一項(xiàng)，因?yàn)樾畔⒒?cái)務(wù)的數(shù)據(jù)、簽名等記錄都是數(shù)字的，容易被篡改、銷毀、泄漏，因而網(wǎng)絡(luò)安全審計(jì)是保障財(cái)務(wù)安全、保證財(cái)務(wù)合法性、規(guī)范財(cái)務(wù)人員上網(wǎng)行為、防止機(jī)密資料外泄、提高工作效率的必要措施。

2. 審計(jì)專家系統(tǒng)

作為人工智能的一個分支，專家系統(tǒng)(AES)是建立在管理信息系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)人工智能技術(shù)基礎(chǔ)上的一種計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件系統(tǒng)。與普通計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)不同的是，它利用人工智能的原理，借助計(jì)算機(jī)模擬人類的思維過程，對管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算、分析及推理，并作出相應(yīng)的判斷，提出審計(jì)建議及線索，以供審計(jì)人員進(jìn)行進(jìn)一步的重點(diǎn)審計(jì)，最終得出審計(jì)結(jié)論。AES能夠借助計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析和處理能力，幫助審計(jì)在最短的時間里，做廣泛詳細(xì)地計(jì)算與核查，而且在面臨多個結(jié)論時，能夠通過排序來尋找最佳方案，減少審計(jì)人員在作出結(jié)論時出現(xiàn)的失誤或不一致的可能性，因而可以有效地提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險，進(jìn)而保證審計(jì)質(zhì)量。

3. 智能審計(jì)決策支持系統(tǒng)

作為審計(jì)工作的重要組成部分，審計(jì)決策貫穿于審計(jì)的整個過程。智能審計(jì)決策系統(tǒng)(IADSS)是在傳統(tǒng)審計(jì)決策支持系統(tǒng)(ADSS)的基礎(chǔ)上結(jié)合審計(jì)專家系統(tǒng)(AES)和數(shù)據(jù)挖掘系統(tǒng)(DMS)形成的軟件系統(tǒng)，它分別結(jié)合了三者的優(yōu)勢，既能借助定量化的決策支持模型來輔助審計(jì)人員進(jìn)行決策，又能模擬審計(jì)專家思維來解決非結(jié)構(gòu)性問題，同時還具有神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的自組織、自學(xué)習(xí)和自適應(yīng)能力。總而言之，智能審計(jì)決策系統(tǒng)是利用數(shù)據(jù)和數(shù)學(xué)模型解決結(jié)構(gòu)化或非結(jié)構(gòu)化問題的人機(jī)交互式系統(tǒng)。傳統(tǒng)審計(jì)決策支持系統(tǒng)具有以下三個特征:一是以處理非程序性決策為主;二是對審計(jì)人員起支持輔助作用而不是替代;三是系統(tǒng)本身要求具有靈活性，采用聯(lián)機(jī)對話方式，以便利用審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和系統(tǒng)提供的可供分析信息來解決問題。

參考文獻(xiàn):

[1]何岸.高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)問題研究[J].審計(jì)月刊，2006(23).

[2]李立成.智能審計(jì)決策支持系統(tǒng)淺探[J].財(cái)會通訊(綜合版)，2009(10).

(包頭師范學(xué)院)