2010年10月,審計署對中鋼集團(下稱“中鋼”)下發(fā)診斷書,指出其存在財務(wù)管理混亂等諸多重大問題。這份診斷書像一枚枚炸彈,將一個兩年前還是國資委先進央企典型,國資委指定董事會試點的企業(yè)炸得支離破碎。繼中鋁、中航、東航、南航、華潤、華電之后,中鋼的財務(wù)管理混亂現(xiàn)象也浮出水面。

作為國務(wù)院國資委管理的一家中央企業(yè),中鋼財務(wù)亂象消息一出,一片嘩然。根據(jù)相關(guān)媒體報道,中鋼存在巨額傭金支付不合規(guī)、虛報利潤、巨額財務(wù)黑洞、轉(zhuǎn)移利潤、投資不謹慎等5大問題。中鋼下屬二級單位就有86家,審計署此番只是抽查了其中幾家分、子公司,因此,有業(yè)內(nèi)人士推測,這些問題或許僅是冰山一角。

為什么“加強財務(wù)管理”這幾個字落實起來如此之難?是領(lǐng)導(dǎo)重視不夠?是公司治理機制缺失?還是財務(wù)控制系統(tǒng)不完備?是因為技術(shù)層面有無法逾越的障礙,還是有效激勵不足,主觀懈怠因素在作梗?針對中鋼形成的40億元黑洞,人們不禁要問—企業(yè)財務(wù)黑洞,拿什么來堵?

加強財務(wù)管理,提高制度的執(zhí)行力是一個系統(tǒng)工程,需要將觀念、制度和機制系統(tǒng)化。規(guī)則設(shè)計不應(yīng)是一個“零和博弈”的過程,而應(yīng)是協(xié)同發(fā)展、多方共贏的一種制度安排。

我們在指責中鋼財務(wù)管理混亂、內(nèi)控失效的同時,是否也應(yīng)反思一下過于注重結(jié)果,較少注重過程的考核方式對趨利行為的強化?建議監(jiān)管部門轉(zhuǎn)變監(jiān)管方式,創(chuàng)建“服務(wù)式管理”機制。

中鋼亂象不是第一個,也不可能是最后一個案例,對CFO而言,中鋼亂象無疑是一個驚天重錘,但另一方面,也凸現(xiàn)會計監(jiān)督的重要性,在第三屆CFO年會上,財政部監(jiān)督檢查局副局長張強向我們揭開其既熟悉又陌生面紗。

解密會計監(jiān)督

經(jīng)濟越發(fā)展,監(jiān)督越重要。財政監(jiān)督的內(nèi)容主要包括財政收入監(jiān)督、財政支出監(jiān)督、會計監(jiān)督、金融監(jiān)督以及財政部門的內(nèi)部監(jiān)督五個方面。

會計監(jiān)督是財政監(jiān)督的重要組成部分。會計監(jiān)督是財政部門作為會計主管部門為履行會計法對行政事業(yè)單位,企業(yè)的會計人員資質(zhì),財務(wù)會計活動財務(wù)報表、信息披露的真實性、完善性以及對會計師事務(wù)所的資質(zhì)監(jiān)督檢查。

會計信息的外部性和公共性決定了政府監(jiān)督的必要性,會計監(jiān)督是《會計法》、《注冊會計師法》賦予財政部門的重要職責,是財政部門履行宏觀調(diào)控,市場監(jiān)管,公共服務(wù)和社會管理等政府職能的必然要求。會計監(jiān)督是整頓社會主義市場經(jīng)濟秩序的重要手段,會計信息是市場經(jīng)濟運行的信息支持是市場資源合理配置的主要載體,會計監(jiān)督是強化廉政建設(shè)的必要手段,虛報業(yè)績、貪污腐敗的違法違規(guī)行為大多離不開虛假的會計信息,會計秩序混亂、會計信息失真往往與腐敗行為如影相隨,會計監(jiān)督是提高開放性經(jīng)濟水平的重要保障,會計師通用的語言等活動中會計充當著重要的角色,會計監(jiān)管國際合作也越來越重要,財政部門作為會計主管部門,依法開展會計信息質(zhì)量檢查和會計事務(wù)所職業(yè)質(zhì)量檢查。會計檢查的內(nèi)容涉及很多環(huán)節(jié)和方面,主要包括會計基礎(chǔ)工作、會計人員從業(yè)資格,會計核算行為,單位內(nèi)部控制等以及與會計直接相關(guān)的財務(wù)管理、納稅情況等。會計師事務(wù)所檢查的內(nèi)容主要包括注冊會計師出具審計報告,獲取的審計證據(jù)以及會計師事務(wù)所的內(nèi)部管理,質(zhì)量控制。

自1999年財政部組織開展會計信息檢查以來,全國財政部門累計檢查企事業(yè)單位44580戶,查處違規(guī)金額3300多億元,處理、處罰企事業(yè)單位13562戶,處理處罰會計師事務(wù)所757家,處罰注冊會計師1736人,依法查處了重點會計造假案件。

當前會計監(jiān)督的特點是,財政部門一手抓會計信息質(zhì)量,一手抓會計事務(wù)所監(jiān)督,形成了從企業(yè)檢查入手,延伸檢查會計師事務(wù)所,從建設(shè)會計師事務(wù)所入手延伸不同的檢查模式。

今后會計監(jiān)督的思路是什么?

1會計監(jiān)管要與宏觀經(jīng)濟調(diào)控、財政管理相結(jié)合。會計信息失真,不僅影響微觀經(jīng)濟政策,也會形成系統(tǒng)的投資風(fēng)險、信用風(fēng)險和財政風(fēng)險,甚至導(dǎo)致國家宏觀經(jīng)濟管理失敗。財政部門作為宏觀經(jīng)濟管理的部門,對會計的監(jiān)督不是就會計論會計,而是結(jié)合宏觀經(jīng)濟調(diào)控的目標、任務(wù),結(jié)合財政管理和改革的中心工作,任何人民群眾的結(jié)合熱點、難點問題開展工作。

2會計監(jiān)督工作要繼續(xù)加強對涉及重點行業(yè)、重點領(lǐng)域、重點企業(yè)的監(jiān)督檢查。從當前的宏觀形勢看,雖然我們頂住了金融危機的沖擊,經(jīng)濟實現(xiàn)平穩(wěn)較快增長,各方面信息明顯增強,但影響世界經(jīng)濟的不確定因素仍然較多,經(jīng)濟復(fù)蘇的基礎(chǔ)還不牢固,金融和資本市場的風(fēng)險尚未完全消除,財政收支緊張的矛盾仍然比較突出。因此,確保擴大內(nèi)需,促進經(jīng)濟增長落到實處,加強對證券資格會計師事務(wù)所和部分較差的會計師事務(wù)所的檢查,加強對保險、證券、金融等領(lǐng)域的檢查,防范金融風(fēng)險引發(fā)的財政風(fēng)險,確保金融和資本市場健康穩(wěn)發(fā)展。

3會計監(jiān)督要與有關(guān)部門協(xié)調(diào)配合,綜合治理會計信息失真。

會計信息的失真原因是多方面的,需要有關(guān)職能部門之間加強協(xié)同配合,綜合治理會計信息失真問題。財政部門作為會計行業(yè)的主管部門,在會計監(jiān)督中起著主導(dǎo)作用,但這并不意味著財政部門能夠偏向,而是要充分發(fā)揮主管部門的牽頭作用,主動與相關(guān)的職能部門加強配合,相互支持形成合力。

多年來,財政部門重視加強與稅務(wù)、審計、證券監(jiān)管,國有資產(chǎn)管理的部門協(xié)調(diào)配合,形成齊抓共管,各負其責的工作局面,取得了良好的效果。

在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的背景下,會計監(jiān)管的重點是,加大對大型國有企業(yè)、上市公司、財務(wù)會計的監(jiān)督檢查。防范企業(yè)風(fēng)險和金融風(fēng)險轉(zhuǎn)化為財政風(fēng)險。

(本文系財政部監(jiān)督監(jiān)察局副局長張強在第三屆中國CFO年會上的演講摘錄,未經(jīng)本人審閱)