邢國(guó)明

摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日新月異發(fā)達(dá)的今天，醫(yī)院要提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，就必須向患者提優(yōu)質(zhì)高效廉價(jià)的醫(yī)療服務(wù)，樹(shù)立良好的社會(huì)形象。內(nèi)部控制不再單單是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容，而是醫(yī)院管理的一個(gè)全局性工作。本文結(jié)合工作中的體會(huì)，就醫(yī)院內(nèi)部控制的改進(jìn)得出以下幾點(diǎn)思考。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；改進(jìn)

內(nèi)部控制，是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全與完整，防止和糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施及程序。要在信息理論和控制理論指導(dǎo)下，在動(dòng)態(tài)聯(lián)系中通過(guò)信息的反饋、輸入、加工、分析和輸出，不斷控制和調(diào)整偏離預(yù)算的總體目標(biāo)，使醫(yī)院執(zhí)行預(yù)算達(dá)到最佳狀態(tài)。醫(yī)院內(nèi)部控制的任務(wù)就是通過(guò)調(diào)節(jié)、溝通和合作，使個(gè)別分散的行動(dòng)整合統(tǒng)一起來(lái)，追求醫(yī)院短期、中期或長(zhǎng)期的發(fā)展目標(biāo)。

內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理的一個(gè)有機(jī)組成部分，是科學(xué)與技術(shù)迅猛發(fā)展以及管理理論與管理水平不斷提高的產(chǎn)物。而我國(guó)在這方面卻有所欠缺，許多醫(yī)院內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，還存在許多問(wèn)題。

一、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的主要問(wèn)題

1.內(nèi)控制度不健全，控制目標(biāo)不明確，關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施不到位，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理?？赡軐?dǎo)致關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)置不合理，控制措施不到位，機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運(yùn)行效率低下，沒(méi)有真正做到不相容職務(wù)分離控制。

2.思想重視程度不夠，執(zhí)行力度不足。有的醫(yī)院把內(nèi)部控制簡(jiǎn)單理解為每月的幾次檢查和指標(biāo)的匯總有的醫(yī)院在處理內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系問(wèn)題時(shí)認(rèn)識(shí)上有偏差，以為嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制會(huì)影響醫(yī)院的發(fā)展，一味強(qiáng)調(diào)爭(zhēng)取所謂的生存發(fā)展空間，造成違章違規(guī)。

3.社會(huì)責(zé)任控制理念淡薄。社會(huì)責(zé)任是單位在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)。各級(jí)各類醫(yī)院承擔(dān)著治病救入神圣的使命，但有的醫(yī)院醫(yī)療措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，容易引發(fā)醫(yī)療事故；藥品價(jià)格虛高，醫(yī)藥回扣時(shí)有發(fā)生，損害患者利益。醫(yī)院形象受損。

4.人力資源控制缺乏活力。首先，各專業(yè)人力資源缺乏或過(guò)剩、結(jié)構(gòu)不合理、沒(méi)有形成梯隊(duì)建設(shè)。其次，人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位關(guān)鍵人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失。再次，人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或醫(yī)院聲譽(yù)受損。第四，內(nèi)控人員的素質(zhì)不夠，不能適應(yīng)崗位要求。

45忽視重要性和成本效益原則也會(huì)影響內(nèi)控職能的發(fā)揮。有些醫(yī)院走了另一個(gè)極端，設(shè)置大而全的內(nèi)部控制體系，違背了成本效益的原則，沒(méi)有“把鋼用在刀刃上”，沒(méi)有達(dá)到內(nèi)部控制滿意的目的。

二、解決醫(yī)院當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控方面存在的問(wèn)題應(yīng)做好以下工作

1.健全并完善內(nèi)控制度，明確內(nèi)控目標(biāo)，遵循內(nèi)部控制原則。內(nèi)控制度應(yīng)涵蓋醫(yī)院管理的各方面，不留漏洞，符合全面性和重要性的原則，形成一個(gè)相對(duì)獨(dú)立和完整、科學(xué)的控制系統(tǒng)。

2.不相容職務(wù)分離，對(duì)單位組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行控制。不相容職務(wù)分離基于的假設(shè)是兩個(gè)人無(wú)意識(shí)同犯一個(gè)錯(cuò)誤的可能性很小，而一個(gè)人舞弊的可能性要大于兩個(gè)人，而且兩個(gè)人共同舞弊的成本也高于一個(gè)人舞弊，可以有效的降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)。不相容職務(wù)通常包搖可行性研究與決策審批決策審批與執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。

3.增強(qiáng)單位主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)，把內(nèi)控作為醫(yī)院管理不可缺少的一方面。同時(shí)要遵循全面性、重要性、成本效益、制衡性、適應(yīng)性的原則。建立符合本單位要求的內(nèi)部控制體系。如何使內(nèi)控制度得以健康運(yùn)行，醫(yī)院應(yīng)著重做好以下幾點(diǎn)：首先抓好關(guān)鍵控制點(diǎn)，配套完善的控制措施。單位領(lǐng)導(dǎo)要重點(diǎn)抓好關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制，降低醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查。內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，一方面可起到查錯(cuò)防弊的作用；另一方面可使單位領(lǐng)導(dǎo)收集信息，健全內(nèi)部控制制度。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)定經(jīng)常性地開(kāi)展內(nèi)部控制大檢查活動(dòng)，以監(jiān)督、考核內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。同時(shí)嚴(yán)格按章辦事，做到獎(jiǎng)懲分明。

4.加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任控制和人力資源控制。加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任控制，樹(shù)立“病人至上”的社會(huì)服務(wù)理念，盡最大努力滿足患者的醫(yī)療、服務(wù)、效率等方面的需求，加強(qiáng)醫(yī)患溝通，樹(shù)立醫(yī)院良好形。做好人力資源控制，建設(shè)好動(dòng)態(tài)的人才結(jié)構(gòu)，對(duì)相關(guān)崗位注意輪換。醫(yī)院應(yīng)建立崗位培切制度，加強(qiáng)在職人員經(jīng)常的職業(yè)技術(shù)和道德教育，培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行人員要增強(qiáng)其崗位自豪感、職業(yè)敏感性判斷力，同時(shí)要有公平、公開(kāi)、公正處理問(wèn)題的修養(yǎng)和能力。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)成為醫(yī)院內(nèi)部控制的主要力量。新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)其獨(dú)立性和權(quán)威性，在醫(yī)院最高管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立于有關(guān)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之外，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核檢查，對(duì)內(nèi)部控制制度的功能和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)測(cè)試，及時(shí)提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。

6.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制最重要的子系統(tǒng)，是現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要組成部分，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制一方面要以新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等法律法規(guī)為依據(jù)，體現(xiàn)以病人為中心的公益性原則，另一方面也要結(jié)合醫(yī)院自身?xiàng)l件建立具有本院特色的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，從而有效提高醫(yī)院的內(nèi)部控制效率，提高醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力，為社會(huì)提高優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。