張利兵

（淮陰工學(xué)院 數(shù)理學(xué)院，江蘇 淮安 2 2 3 0 0 3）

基于模糊綜合評(píng)判法的高校貸款風(fēng)險(xiǎn)分析

張利兵

（淮陰工學(xué)院 數(shù)理學(xué)院，江蘇 淮安 2 2 3 0 0 3）

本文結(jié)合高校財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，從決策風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面構(gòu)建了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估多級(jí)指標(biāo)體系.在此基礎(chǔ)上，運(yùn)用模糊綜合評(píng)判法對(duì)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平進(jìn)行評(píng)估，并結(jié)合實(shí)際案例給出了具體的計(jì)算步驟.

模糊綜合評(píng)判法；高校；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；評(píng)估

1 引言

隨著我國高等教育的跨越式發(fā)展，教育經(jīng)費(fèi)也隨著辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大而增加.隨著投入增加，高校向銀行大規(guī)模貸款所帶來的貸款財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益突出.緩解高校發(fā)展經(jīng)費(fèi)不足的同時(shí),加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,提高經(jīng)費(fèi)使用效益、減少浪費(fèi)和損失,已成為當(dāng)前特別需要關(guān)注的問題.高校辦學(xué)多元化、籌資渠道多元化、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)復(fù)雜化的發(fā)展趨勢(shì),導(dǎo)致高校貸款管理不夠嚴(yán)格、收費(fèi)行為不夠規(guī)范、對(duì)外投資不夠慎重、違反財(cái)經(jīng)法規(guī)等財(cái)務(wù)問題逐漸凸現(xiàn),面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大和復(fù)雜化.在這種形勢(shì)下,設(shè)計(jì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系、構(gòu)建合適的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警模型,對(duì)加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、提高財(cái)務(wù)管理水平,確保高校的持續(xù)健康發(fā)展具有十分重要的意義.

2 模糊綜合評(píng)判的方法和理論介紹

模糊數(shù)學(xué)應(yīng)用最廣的就是模糊綜合評(píng)判的方法，模糊綜合評(píng)判法為決策與評(píng)估的科學(xué)化提供了理論依據(jù).構(gòu)筑模糊綜合評(píng)判模型有三個(gè)基本條件：

2.1 評(píng)價(jià)對(duì)象的因素集U

U={u1,u2,…un}因素就是評(píng)判對(duì)象的各種品質(zhì)因素，亦即評(píng)判中的考核指標(biāo).

2.2 評(píng)語集V

V={v1,v2,…,Vm}評(píng)語即評(píng)判中對(duì)評(píng)判對(duì)象給出的評(píng)價(jià)等級(jí)，如優(yōu)、良、中、差等.

2.3 建立單因素評(píng)判矩陣R

單因素評(píng)判，即是對(duì)因素集中每一個(gè)因素(評(píng)價(jià)指標(biāo))，根據(jù)評(píng)語集中評(píng)價(jià)等級(jí)所作出的一個(gè)模糊判斷，即該因素在評(píng)語集中對(duì)各個(gè)評(píng)價(jià)等級(jí)的隸屬度有多大.例如對(duì)第j個(gè)因素的單因素模糊評(píng)判為：R(rj1,rj2,…,rjm)，如果對(duì)U中的每一個(gè)單因素都作出判斷，就可得到一個(gè)單因素模糊評(píng)判矩陣.

這樣(U,V,R)將可構(gòu)成一個(gè)模糊綜合評(píng)判模型，就可以進(jìn)行模糊綜合評(píng)判，由于U中各因素對(duì)評(píng)判結(jié)果的影響程度不同，因此需對(duì)每個(gè)因素賦予不同的權(quán)重，它可表示為U上的一個(gè)模糊子集A：A=(a1,a2,…,an)，式中aj為第j個(gè)因素uj所對(duì)應(yīng)的權(quán)重，且一般均規(guī)定，則對(duì)該評(píng)判對(duì)象的模糊綜合評(píng)判B是V上的模糊子集：B=A·R(b1,b2,…,bm).

對(duì)綜合評(píng)判B進(jìn)行歸一化處理后，可采取“最大隸屬度”原則和加權(quán)平均法進(jìn)行評(píng)判.

3 建立模糊綜合評(píng)判模型

3.1 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系設(shè)計(jì)

相關(guān)研究表明,由于高校在很長時(shí)間內(nèi)處于國家預(yù)算的約束下,不需要考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問題,導(dǎo)致高校領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)不強(qiáng),對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不夠重視,沒有有效地開展對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)與防范.由于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的領(lǐng)域涉及投資、融資、資金管理和收入、結(jié)算分配等,其牽涉對(duì)象包括學(xué)校各部門(院系)、各二級(jí)單位以及校領(lǐng)導(dǎo)、教職工等.因此,必須從決策、內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)等方面對(duì)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體和全面的評(píng)估.設(shè)計(jì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系,具體來說應(yīng)該包括決策風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面.

3.1.1 決策風(fēng)險(xiǎn)

決策風(fēng)險(xiǎn)主要是高校高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策過程中由于缺乏科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制和決策程序而導(dǎo)致的系列問題.高校決策風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估可以通過設(shè)計(jì)決策機(jī)構(gòu)設(shè)置、決策程序和監(jiān)督機(jī)制三個(gè)二級(jí)指標(biāo)進(jìn)行度量.

3.1.2 內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制(以下簡(jiǎn)稱內(nèi)控)是指對(duì)高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從會(huì)計(jì)核算、運(yùn)作管理等方面制定一系列實(shí)現(xiàn)權(quán)利制衡、相互監(jiān)督的規(guī)章制度、職責(zé)劃分和崗位安排等,包括集體決策制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、總會(huì)計(jì)師制度、二級(jí)單位會(huì)計(jì)委派制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度、貨幣資金管理制度等.內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)是指由于內(nèi)部控制制度缺失、設(shè)計(jì)不合理以及執(zhí)行不到位等給高校造成財(cái)產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)等方面的風(fēng)險(xiǎn),具體可以通過以下三個(gè)二級(jí)指標(biāo)來度量:制度設(shè)計(jì)的健全性、合理性和執(zhí)行的有效性.

3.1.3 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指高校進(jìn)行經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理和核算的財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)導(dǎo)致的問題,如預(yù)算是否合理、科學(xué),執(zhí)行是否到位;投資是否進(jìn)行了可行性分析,是否對(duì)其進(jìn)度進(jìn)行了跟蹤管理和效益分析;貸款規(guī)模和結(jié)構(gòu)是否合理,負(fù)債水平是否過高;是否存在亂收費(fèi)、高收費(fèi)現(xiàn)象等.財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以通過預(yù)算管理、投資管理、貸款管理和收費(fèi)管理等四個(gè)二級(jí)指標(biāo)來評(píng)估.

3.1.4 人員風(fēng)險(xiǎn)

人員風(fēng)險(xiǎn)主要是指高校財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)和作風(fēng)原因?qū)е鲁霈F(xiàn)經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)問題,如貪污受賄、收取回扣以及因?yàn)闃I(yè)務(wù)水平造成的工作失誤和失職等.在這方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估二級(jí)指標(biāo)主要包括職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平.

根據(jù)以上分析所建立的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系如下圖所示：

3.2 基于模糊綜合評(píng)判模型的某高校貸款財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

模糊綜合評(píng)判以模糊數(shù)學(xué)為基礎(chǔ),應(yīng)用模糊關(guān)系合成的原理,將一些邊界不清、不易定量的因素定量化,從多個(gè)因素對(duì)被評(píng)價(jià)事物隸屬等級(jí)狀況進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià).具體來說,模糊綜合評(píng)判模型建立過程如下:

3.2.1 確定評(píng)判的因素集

根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的一級(jí)指標(biāo)的性質(zhì)特征,確定評(píng)價(jià)關(guān)系中因素集為:

設(shè)高校貸款財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素集為U，根據(jù)上述可得出下列模糊集合 U={U1，U2，U3，U4}，U1={U11，U12，U13}，U2={U21，U22，U23}，U3={U31，U32，U33，U34}，U4={U41，U42}

一級(jí)指標(biāo)：U={U1，U2，U3，U4}={決策風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，人員風(fēng)險(xiǎn)}；

二級(jí)指標(biāo)：U1={U11，U12，U13}={機(jī)構(gòu)設(shè)置，程序設(shè)置，監(jiān)督機(jī)制}；

U2={U21，U22，U23}={健全性，合理性，有效性}；

U3={U31，U32，U33，U34}={預(yù)算管理，投資管理，貸款管理，收費(fèi)管理}；

U4={U41，U42}={職業(yè)道德，業(yè)務(wù)水平}.3.2.2 劃分評(píng)判集

確定評(píng)判集為:V={v1,v2,…,vm}.這實(shí)際上是對(duì)被評(píng)價(jià)事物變化區(qū)間的一個(gè)劃分.對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平的評(píng)估,就是對(duì)影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各因素進(jìn)行評(píng)價(jià)和判斷.如果因素表現(xiàn)好,則風(fēng)險(xiǎn)低,對(duì)應(yīng)的評(píng)語為滿意程度的高低.滿意程度低,則風(fēng)險(xiǎn)高；滿意程度高,則風(fēng)險(xiǎn)低.由此根據(jù)“滿意程度”設(shè)置對(duì)各因素評(píng)估的評(píng)判集V為五個(gè)等級(jí)：=V{很高,較高,一般,較低,很低},并分別量化賦值為(1，2，3，4，5),該量化值越高說明風(fēng)險(xiǎn)越大.所以：

評(píng)判集V={v1,v2,v3,v4,v5}{滿意度很高，滿意度較高，一般，滿意度較低，滿意度很低}={1，2，3，4，5}.

3.2.3 確定指標(biāo)權(quán)重

因素的權(quán)重分配集A可以看成是因素集U 上的一個(gè)模糊集,記為:A={a1,a2,a3,…an}，ai滿足歸一化條件,且 0

設(shè)一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重集為A，因?yàn)橛?個(gè)一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)，所以

同理，設(shè)二級(jí)指標(biāo)的權(quán)重集分別為：W1、W2、W3、W4，則有

本文選取一組具有代表性的專家 (包括學(xué)校高層領(lǐng)導(dǎo)，學(xué)校主管部門專家、學(xué)校財(cái)經(jīng)專業(yè)教授、外部審計(jì)人員等共1 0人)組成風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)判組,由其對(duì)該高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行評(píng)價(jià).

首先，針對(duì)四個(gè)一級(jí)指標(biāo)，通過專家組評(píng)判，得到如表1所示結(jié)果：

表1 一級(jí)指標(biāo)重要性排序

按照各因素重要性程度進(jìn)行賦值，最強(qiáng)賦值為4，強(qiáng)賦值為3，弱賦值為2，最弱賦值為1，在此情況下統(tǒng)計(jì)各因素所得總值.

例如：U 1=4×0+3×0+2×3+1×7=1 3，統(tǒng)計(jì)得到如下結(jié)果：

因素 U1 U2 U3 U4值1 3 2 6 3 0 3 1

在此情況下進(jìn)行歸一，拿各自所得分?jǐn)?shù)比上總分?jǐn)?shù)，即得到該因素的權(quán)重a1=1 3/1 0 0=0.1 3，綜上所述得到一級(jí)指標(biāo)因素集的權(quán)重為：A=(0.1 3，0.2 6，0.3 0，0.3 1).

同理可得二級(jí)指標(biāo)的權(quán)重集分別為：

3.2.4 通過統(tǒng)計(jì)調(diào)查建立從U到V的評(píng)判結(jié)果

對(duì)每個(gè)因素Ui(i≤n)作出單因素評(píng)價(jià),由于有m種不同的評(píng)價(jià)等級(jí),對(duì)每一因素的評(píng)價(jià)結(jié)果Ui為評(píng)價(jià)集V上的模糊集,寫成模糊向量為Ri=(ri1,ri2,ri3…rim)(i=1,2,…,n)上述評(píng)價(jià)結(jié)果滿足歸一化條件.所有單因素評(píng)價(jià)構(gòu)成U到V的模糊關(guān)系即:R=(rij)m×n

首先，從低級(jí)指標(biāo)開始進(jìn)行評(píng)判，設(shè)第二級(jí)Ui(i=1,2,3,4)的各指標(biāo)因素權(quán)重為Wi(i=1,2,3,4),二級(jí)指標(biāo)的單因素評(píng)判矩陣為Ri,i=1,2,3,4，則Ui的評(píng)判結(jié)果為ΣBi=Ai.Ri(i=1,2,3,4).

U的評(píng)判矩陣為：R=ΣBii=1,2,3,4.

又知U的權(quán)數(shù)分配為A,則得到：ΣB=A.R,ΣB就是對(duì)U的所有因素（二級(jí)模型）的綜合評(píng)判結(jié)果.

模糊變換的算子使用加權(quán)平均型模糊分析算子M（·，+），它對(duì)所有因素依權(quán)重的大小均衡兼顧,比較適用于要求整體指標(biāo)優(yōu)化的情況，最后再根據(jù)需要將定性的評(píng)判集進(jìn)行量化.

另外，根據(jù)實(shí)際問題，為了對(duì)學(xué)校貸款財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出正確綜合評(píng)價(jià)，為了出調(diào)查數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，調(diào)查的對(duì)象必須對(duì)學(xué)校的相關(guān)經(jīng)營運(yùn)作和財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)有所了解，所以本文抽樣調(diào)查對(duì)象主要針對(duì)于學(xué)校高層，學(xué)校各部門（院系）主管及相關(guān)財(cái)務(wù)人員，學(xué)校財(cái)務(wù)部門工作人員，學(xué)校財(cái)經(jīng)專業(yè)老師、學(xué)生，以及其他了解學(xué)校相關(guān)經(jīng)營運(yùn)作和財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)的相關(guān)人員等等.

3.2.4.1 計(jì)算二級(jí)指標(biāo)模糊評(píng)判結(jié)果ΣBi

經(jīng)過問卷調(diào)查及統(tǒng)計(jì)，得到如下的二級(jí)指標(biāo)評(píng)價(jià)表（見表 2）.

在進(jìn)行問卷調(diào)查過程中，同一個(gè)因素有可能有多個(gè)調(diào)查題目進(jìn)行調(diào)查，在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理過程中，取其平均值.

針對(duì)所采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行如下分析：

（1）對(duì)決策風(fēng)險(xiǎn)U1進(jìn)行分析

表3 決策風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)價(jià)表

對(duì)一級(jí)指標(biāo)決策風(fēng)險(xiǎn)U1的3個(gè)因素進(jìn)行單因素評(píng)判，得單因素評(píng)判矩陣：

3.2.4.2 計(jì)算一級(jí)指標(biāo)評(píng)判結(jié)果ΣB

將第所得的二級(jí)指標(biāo)模糊評(píng)判結(jié)果ΣBi組成新的模糊評(píng)判矩陣R，進(jìn)行模糊變換，

表2 二級(jí)指標(biāo)評(píng)價(jià)表

3.2.5 評(píng)判結(jié)果分析

按 M(·,+)模型計(jì)算,得評(píng)判結(jié)果:!B=A.R,下面對(duì)!B進(jìn)行各項(xiàng)分析.

通過以上計(jì)算的模糊綜合評(píng)判矩陣最終結(jié)果為（0.0 7 0.3 8 0.4 8 0.0 5 0.0 2）：

3.2.5.1 最大隸屬度原則

即對(duì)該高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)滿意程度{很高,較高,一般,較低,很低}的最終評(píng)價(jià)結(jié)果分別占了7%，3 8%，4 8%，5%，2%.根據(jù)最大隸屬度原則即選定一個(gè)明確的評(píng)價(jià)等級(jí),若!bj0=m a x!bj,則選vj0作為評(píng)判結(jié)果.由最大隸屬原則可知該校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)估結(jié)果不是很樂觀,比例最大的是滿意程度“一般”;

3.2.5.2 加權(quán)平均法

按照加權(quán)平均法,得分為3.4 3（5×0.7+4×0.3 8+3×0.4 8+2×0.0 5+1×0.0 2）,介于“較高”與“一般”之間,該分值的隸屬度為0.6 9(=3.4 3/5).即如果一所學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平最低情況下的滿意度以1 0 0%計(jì)算,那么該校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平滿意度只有6 9%.

4 結(jié)束語

綜合以上評(píng)價(jià)方法及其結(jié)果比較,可以知道該校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平已經(jīng)處于中等偏高的水平,應(yīng)提醒有關(guān)部門重視,并采取相應(yīng)的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制.

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及定性和主觀的因素較多,對(duì)其進(jìn)行準(zhǔn)確的定量評(píng)價(jià)較為困難.本文利用在高校的實(shí)際財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的專業(yè)理論,結(jié)合某高校的實(shí)際情況,運(yùn)用模糊綜合評(píng)判法對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行評(píng)估,提出了對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估及預(yù)警的思路.這對(duì)高校重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)管理,提高財(cái)務(wù)管理水平具有重要的意義.當(dāng)然,從實(shí)踐角度來看,各級(jí)指標(biāo)的選取、權(quán)重的確定還有待于在實(shí)務(wù)中進(jìn)一步完善.

〔1〕彭祖贈(zèng),孫韞玉.模糊（FUZZY）數(shù)學(xué)及其應(yīng)用,第 1 版.武昌：武漢大學(xué)出版社,2002.

〔2〕龐慶華．現(xiàn)代綜合評(píng)價(jià)方法與案例精選［M］.北京：清華大學(xué)出版社,2005.

〔3〕楊秀珍.關(guān)于綜合評(píng)價(jià)的數(shù)學(xué)模型.寧夏大學(xué)學(xué)報(bào),1998（6）：121-137.

〔4〕馬原聰.一類按學(xué)生素質(zhì)優(yōu)劣排序的數(shù)學(xué)方法.東華大學(xué)學(xué)報(bào)（自然科學(xué)版）,2002（4）：82-87.

〔5〕章真,曹云娟.模糊數(shù)學(xué)、隨機(jī)數(shù)學(xué)與精確數(shù)學(xué)的邏輯比較.模糊系統(tǒng)與數(shù)學(xué),1997（11）：88-94.

F 8 3 0.5

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1673-260X（2010）10-0073-04

淮陰工學(xué)院青年基金(HGQ0635)