□何 卉

中小企業(yè)的財務(wù)管理

□何 卉

目前，我國中小企業(yè)已近1000萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99%，它所提供的工業(yè)總產(chǎn)值和實現(xiàn)利稅分別占全國總數(shù)的60%和40%，并提供了大約75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會，成為縣及縣以下財政收入的主要來源。但由于中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、外部宏觀經(jīng)濟(jì)變化對其影響大等因素的存在，使其在財務(wù)管理方面存在與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況，導(dǎo)致其在應(yīng)對激烈的市場競爭面臨巨大的困難。本文旨在分析中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題，從中找出解決問題的對策，以促進(jìn)中小企業(yè)的改革與發(fā)展。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

1.財務(wù)控制薄弱、資金監(jiān)控不嚴(yán)。內(nèi)部制約制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務(wù)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度總的來說不夠健全，有的企業(yè)即使少有幾項制度，但實際工作中也不能認(rèn)真執(zhí)行，更是多數(shù)管理人員工作能力低、素質(zhì)差，無法建立健全各種制度，使其業(yè)務(wù)無章可尋，這種狀況勢必影響企業(yè)自身的根本利益。一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究。

2.財務(wù)人員素質(zhì)整體不高。不少中小企業(yè)會計賬目不清，弄虛作假，會計信息失真。一方面因缺乏政府推動和監(jiān)督，公司治理結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部控制制度不健全，企業(yè)規(guī)模小，更容易發(fā)生內(nèi)部人控制問題所致；另一方面由于中小企業(yè)的發(fā)展前景、工作待遇和條件、社保保障等社會認(rèn)可程度低，其對優(yōu)秀人員的吸引力遠(yuǎn)不如大型企業(yè)。中小企業(yè)的財務(wù)人員雖然具備一定的專業(yè)知識和專業(yè)技能，但理財觀念滯后，理財方法落后，習(xí)慣于聽從領(lǐng)導(dǎo)，缺乏掌握新知識的主觀能動性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力

3.財務(wù)會計工作流程不規(guī)范、不嚴(yán)格。一是原始憑證、會計分錄、科目應(yīng)用、賬冊設(shè)置以及財務(wù)收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴(yán)格的制度；二是會計報表的編制既不能充分反映企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，又沒有完全按照國家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做，導(dǎo)致會計信息的失真；三是企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性，缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制。

4.融資困難，資金嚴(yán)重不足。目前我國中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因：第一，負(fù)債過多，融資成本高，風(fēng)險大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差。第二，國家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。第三，大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對其貸款不夠熱心。第四，中介機(jī)構(gòu)不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。

二、解決中小企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的對策

1.經(jīng)營者必須樹立理財觀念。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)營者必須樹立三個觀念：第一，樹立專業(yè)化經(jīng)營觀念，規(guī)避多元化投資風(fēng)險。中小企業(yè)規(guī)模小，實力相對較弱，企業(yè)的資源有限，領(lǐng)導(dǎo)人的知識、能力有限。加之現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)進(jìn)步快，技術(shù)更新周期短。在這種情況下，中小企業(yè)必須集中有限的資源，努力在某一個行業(yè)做實、做精、做強(qiáng)，這是企業(yè)的立身之本，也是企業(yè)理財?shù)幕A(chǔ)。第二，樹立財務(wù)風(fēng)險觀念。負(fù)債經(jīng)營必須充分考慮企業(yè)的償還能力和資金的使用效益，規(guī)避高負(fù)債和不能到期支付的風(fēng)險。第三，樹立現(xiàn)金流觀念?，F(xiàn)金流是維持企業(yè)正常經(jīng)營的“血液”。現(xiàn)金凈流量是企業(yè)成長的動力。對許多企業(yè)來說，現(xiàn)金凈流量的意義甚至高于經(jīng)營損益。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，沒有實實在在的現(xiàn)金收益。因此，關(guān)注現(xiàn)金流量，掌握現(xiàn)金流的狀況及走向，包括其經(jīng)營中創(chuàng)造現(xiàn)金的能力和短期流動資金貸款的使用效率，是企業(yè)經(jīng)營者必須隨時掌握的基本信息和進(jìn)行決策的重要依據(jù)。

2.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度。企業(yè)管理要以財務(wù)管理為中心。中小企業(yè)首先要認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性，并圍繞保護(hù)財產(chǎn)安全完整、提高會計信息質(zhì)量和確保法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行來確定各項內(nèi)部控制制度。通過內(nèi)部控制制度的建設(shè)，從而達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部部門的相互制約和監(jiān)督、提高會計信息質(zhì)量、強(qiáng)化內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

隨著日益激烈的市場競爭，內(nèi)部審計在查錯防弊、保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全、提高經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)管理水平等方面起著重要的作用。中小企業(yè)首先要從思想上提高對內(nèi)部審計重要性的認(rèn)識，并加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置，保證其獨立性和權(quán)威性；其次，應(yīng)明確規(guī)定內(nèi)部審計的職權(quán)、責(zé)任、工作范圍等，將內(nèi)部審計納入規(guī)范化和制度化的軌道；再其次，要加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德水平和審計業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3.加強(qiáng)財會隊伍建設(shè)，提高會計人員的素質(zhì)。為解決好中小企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務(wù)管理混亂等問題，必須加強(qiáng)財會隊伍建設(shè)，對財會人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財會人員的監(jiān)督意識。加強(qiáng)全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識，增強(qiáng)法制觀念。

會計人員要持證上崗，無會計從業(yè)資格證書的，要經(jīng)過培訓(xùn)、考核，達(dá)到要求后發(fā)證上崗；被委任會計領(lǐng)導(dǎo)崗位的人員，必須具有相應(yīng)的職務(wù)任職資格，決不可濫竽充數(shù)；對會計人員要經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)教育，提高素質(zhì)。

4.更新觀念，拓寬融資渠道。首先，中小企業(yè)要加強(qiáng)財務(wù)管理，提高自己的信用等級，形成有借必有還的良好態(tài)勢，爭取獲得金融機(jī)構(gòu)的資金支持;其次，中小企業(yè)由于受自身條件和外部環(huán)境的影響，雖然很難直接從資本市場上獲取所需資金，但是中小企業(yè)可以掛靠大企業(yè)，成為其一個分公司或子公司，借助大企業(yè)的“殼”從資本市場上籌集資金；再其次，中小企業(yè)可以創(chuàng)造條件，吸引國外資金和政府財政補(bǔ)貼。

（作者單位：航天六院物資處）