河北大學公共管理學院 孫偉

餐飲業(yè)稅收征管存在問題及對策研究

河北大學公共管理學院 孫偉

近年來,餐飲業(yè)的稅收取得了快速的增長,這與各地稅務機關不斷的改進征管手段、增強納稅人依法納稅的意識都有著密切的聯(lián)系,但是筆者通過對該行業(yè)的調(diào)查發(fā)現(xiàn),在稅收快速增長的背后,稅務機關對餐飲業(yè)的稅收征管仍然存在這樣或那樣的問題,影響著餐飲業(yè)的稅收管理質效。

一、餐飲業(yè)稅收征管存在的主要問題

具體表現(xiàn)為以下幾個方面:

(1)稅收管理員“以票控稅”的認識誤區(qū)。稅務機關針對餐飲業(yè)納稅人主要采取“定期定額征收”、“發(fā)票加上浮率”、“定期定額加發(fā)票”,以及有獎發(fā)票等方法管理該行業(yè)。在對這些企業(yè)實地檢查其賬務時,檢查的重點也放在了營業(yè)收入與納稅人領用的發(fā)票額比對上,認為只要餐飲業(yè)開具發(fā)票金額小于賬目記載的營業(yè)收入額,就認為該企業(yè)未偷逃營業(yè)稅款。這些征管手段的實施,從實際運行的效果來看,納稅人繳納的稅款與應繳稅款之間的差距很大,最主要的一個因素是“以票控稅”的“票”其實并沒有真正的控制起來?！耙云笨囟悺钡墓芾碇攸c應放在“以什么來控制票”上面,也就是說稅務機關首先應該考慮的是如何控制、監(jiān)督納稅人將應開的發(fā)票全部開具出來。

(2)稅收管理員定額核定環(huán)節(jié)的盲目性。稅務機關通常的做法是根據(jù)納稅人用票量加上浮一定的比例來核定納稅人的營業(yè)額,但由于餐飲企業(yè)現(xiàn)金交易量大,提供服務后不開票的現(xiàn)象還大量存在,如此以來,稅務機關核定的營業(yè)額并不包括納稅人未開票的部分,或者說只含有少量的未開票部分,這樣核定出的營業(yè)額與實際營業(yè)額當然相差較多。

(3)納稅人稅務登記環(huán)節(jié)的管理難點。在當前稅務部門的信息化程度不高,納稅服務不斷提高的背景下,一些餐飲業(yè)納稅人在經(jīng)營后,不能按照規(guī)定及時辦理稅務登記,惡意偷逃稅款。甚至個別餐飲業(yè)納稅人辦理稅務登記后,由于在本地經(jīng)營不善,采取“走逃”的方式異地經(jīng)營,或辦理“假停業(yè)”來逃避應繳稅款。還有一些餐飲業(yè)納稅人正常經(jīng)營領取發(fā)票后,未辦理任何注銷和繳銷發(fā)票手續(xù)就迅速“消失”,給稅務機關追征稅款和追繳發(fā)票都帶來了一定的難度。

(4)納稅人開具發(fā)票環(huán)節(jié)的違章行為。發(fā)票開具違章行為表現(xiàn)為以下三種情形:第一,不開發(fā)票。餐飲行業(yè)的個人消費者由于怕麻煩、索票后無處報銷等原因,不會主動索取發(fā)票,餐飲經(jīng)營者也樂得不提供發(fā)票。第二,借用發(fā)票。一些連鎖經(jīng)營的餐飲企業(yè),為了達到少繳稅款的目的,采取了由稅負輕的連鎖店向稅務機關領取發(fā)票,而供給其它連鎖店共同使用。第三,虛開發(fā)票。一些用餐單位在年底結算時,由于招待費較多難以入賬,而讓他們開具其他行業(yè)的發(fā)票,造成少繳了稅款;當然還存在個別餐飲企業(yè)買賣假發(fā)票,或者重復使用發(fā)票等情況。

(5)納稅人申報納稅環(huán)節(jié)的申報不實。餐飲行業(yè)直接面向百姓的行業(yè)特點,決定了現(xiàn)金交易普遍存在,特別是中小餐飲企業(yè)個人消費比例較大,納稅人不開票而隱匿其收入的可能性大大增加。另外,餐飲企業(yè)的成本以農(nóng)副產(chǎn)品為主,收購環(huán)節(jié)多以白條入賬,容易出現(xiàn)虛列成本的問題。

(6)納稅人代扣代繳環(huán)節(jié)的稅收漏洞。餐飲企業(yè)的行業(yè)特點決定了該行業(yè)的經(jīng)營好壞,與該企業(yè)聘用的總經(jīng)理、廚師和大堂經(jīng)理、樓層經(jīng)理等有著很大的關系,這也決定著該類人群在企業(yè)中取得的工資收入頗高,但該類納稅人申報納稅的情況不太理想。從筆者所在市稅收統(tǒng)計來看,餐飲企業(yè)代扣代繳的戶數(shù)和稅款有逐年下降的趨勢。

二、加強餐飲業(yè)稅收征管的對策及建議

(1)以完善制度為突破點,促進餐飲業(yè)稅收征收管理。從制定制度入手,解決稅務機關在執(zhí)法環(huán)節(jié)的束手束腳:第一,盡快修改完善《發(fā)票管理辦法》。在該辦法中明確一切單位和個人在接受勞務時,都有索取正式發(fā)票的義務。接受勞務未按規(guī)定取得發(fā)票的,而被發(fā)現(xiàn)或舉報的,將給以一定的經(jīng)濟處罰或誠信處罰。第二,制定《餐飲業(yè)稅源管理操作指南》,解決稅收管理員稅源管理的盲目性。重點對該行業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)、賬務核算、日常管理進行細致說明,同時強調(diào)了該行業(yè)日常管理的工作要點,指導稅收管理員對核實征收納稅人的申報納稅、財務狀況和經(jīng)營指標等進行全方位監(jiān)控。

(2)以信息化支撐為著眼點,提高稅源管理質效水平。以信息化為支撐做好稅源管理:第一,充分利用信息化技術,實現(xiàn)稅收征管數(shù)據(jù)的共享。完善稅收征管應用系統(tǒng)功能,實現(xiàn)不同稅務機關關聯(lián)企業(yè)的數(shù)據(jù)的共享。增加登記環(huán)節(jié)的“非正?！奔{稅人提醒等功能,解決餐飲企業(yè)連鎖經(jīng)營、走逃失蹤等信息不對稱問題,公平餐飲業(yè)的稅收負擔。第二,建立餐飲企業(yè)的納稅評估指標體系,加強重點企業(yè)的納稅評估。通過分析餐飲行業(yè)的財務、納稅申報等數(shù)據(jù)邏輯,建立餐飲業(yè)評估指標體系,通過餐飲業(yè)的預警值篩選出重點稅源納稅人實施“解剖式”評估,有效杜絕該行業(yè)的偷逃稅款行為的發(fā)生。

(3)以分類管理為落腳點,提高稅源管理的針對性。建立專門的餐飲業(yè)重點稅源管理部門,實行對該行業(yè)的集中管理,在集中管理的基礎上,實現(xiàn)對該行業(yè)的分類管理。將餐飲業(yè)納稅人劃化分為重點稅源(大型餐飲)、一般稅源(中檔餐飲)、小稅源。第一,加強餐飲大戶的稅收管理。對于大稅源以“提供服務、加強監(jiān)控”為主,重點做好宣傳最新稅收政策、幫助做好賬務處理等服務事宜。第二,對于一般稅源以“稅收分析、納稅評估”為主,加強日常管理,督促納稅人健全規(guī)范財務會計核算。第三,對于小稅源以“定額管理、引導遵從”為主,核定征收小稅源,以參數(shù)核定應納稅款,加強其停歇業(yè)管理。對未達起征點戶實行動態(tài)管理辦法,

(4)以協(xié)稅護稅為宣傳點,樹立誠信納稅的良好氛圍。第一,樹立社會綜合治稅的理念,形成全社會協(xié)稅護稅的合力,解決信息不對稱的問題。一是稅務機關要加強與工商、質檢等部門的聯(lián)系,獲取餐飲行業(yè)的相關信息,掌握餐飲業(yè)納稅人的開業(yè)情況。二是要完善發(fā)票雙獎辦法,加大有獎發(fā)票的獎勵金額。一方面將有獎發(fā)票的種類改為私款有獎發(fā)票和公款無獎發(fā)票兩種。另一方面,加大舉報違法行為的獎勵金額。第二,轉變稅法宣傳的思路。由側重于納稅人轉變到納稅人和社會公民并重。把餐飲業(yè)稅收列入稅收宣傳重點,開展以“協(xié)稅護稅人人有責”等為主題的宣傳活動,提高全社會協(xié)稅護稅的良好氛圍。

book=1994,ebook=50