張秋濤

（平度市人民銀行，山東 平度 266700）

加強國庫柜面監(jiān)管，確保國庫資金安全

張秋濤

（平度市人民銀行，山東 平度 266700）

加強國庫柜面監(jiān)管，不僅可以提高財政資金使用效益，確保國家預(yù)算計劃的順利進(jìn)行，而且可以保障國家經(jīng)濟和社會的健康發(fā)展。通過對當(dāng)前國庫會計核算存在問題的深入剖析，明確提出了要加強國庫柜面監(jiān)管，建立完善的國庫監(jiān)管法規(guī)；執(zhí)行嚴(yán)格的國庫管理制度；實施先進(jìn)的國庫會計核算辦法；造就高素質(zhì)的國庫會計核算隊伍。

加強；國庫柜面；監(jiān)管

國庫柜面監(jiān)管，是指國庫會計核算人員在經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)時，對預(yù)算收入、預(yù)算支出、預(yù)算收入退庫以及國庫會計對賬等一系列會計核算行為予以審查、監(jiān)督、管理，確保每一筆業(yè)務(wù)的真實性、合法性。國庫資金是國家預(yù)算資金收納入庫后的資金，也是國庫部門管理的財政預(yù)算資金。加強柜面監(jiān)管，不僅可以提高財政資金使用效益，確保國家預(yù)算計劃的順利進(jìn)行，而且可以保障國家經(jīng)濟和社會的健康發(fā)展，因而具有十分重要的意義。

一、國庫監(jiān)管面臨的主要問題

（一）國庫庫款直撥操作欠規(guī)范

一是預(yù)算撥款憑證存在由用款單位自行送往國庫的現(xiàn)象，未按《國家金庫條例》規(guī)定派專人送，傳送過程中的漏洞威脅著國庫資金的安全。二是財政部門不能及時全面向國庫提供各種經(jīng)人大批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行計劃、預(yù)算調(diào)整文件、正常的預(yù)算撥款單位名冊（一般人大會議在3月份召開，預(yù)算計劃經(jīng)人代會審議通過后，才能送往人行國庫），使得國庫監(jiān)管無據(jù)可循。三是對撥往非預(yù)算單位的資金，財政部門很少主動提供報告和批件，國庫部門都要跟其后索要。

（二）預(yù)算收入退庫監(jiān)管有難度

退庫是將已入庫的預(yù)算收入從國庫中退還給納稅人的一種政策性行為。國庫作為直接辦理者，對正確把握退庫政策，維護(hù)國庫資金安全，起著至關(guān)重要的作用。但由于國庫退庫牽扯到不同部門的利益，財政、稅務(wù)、海關(guān)、國庫各有自己規(guī)定的退庫政策，所以常常出現(xiàn)政策之間相互理解矛盾的地方。加之有關(guān)退庫文件很難及時到達(dá)國庫，只有在這些部門辦理退庫時才見到，這種時滯性，使國庫部門審核依據(jù)的可靠性、適時性難把握。對年初預(yù)算安排的“計劃虧損補貼”，由于財政部門事先未向國庫提供辦理虧損退庫企業(yè)的名單、預(yù)算計劃虧損的指標(biāo)，國庫無法對其進(jìn)行控制和監(jiān)督。對調(diào)增調(diào)減的退庫，審批機關(guān)也存在不主動提供審批報告的現(xiàn)象，認(rèn)為開出了退庫憑證，就是已審批同意。這些不規(guī)范的退庫行為，很容易造成國庫資金的流失。

（三）預(yù)算收入更正核算不合理

預(yù)算收入更正是指各級財政、稅務(wù)、國庫和其他征收機關(guān)在辦理預(yù)算收入收納、劃分、報解、入庫、退付時所出現(xiàn)的串科目、串級次、分成比例計算有誤等需更正的事項，它是國庫日常工作的一部分。根據(jù)會計制度規(guī)定，對已發(fā)生的會計錯賬更正，應(yīng)編制錯賬沖正憑證，用紅藍(lán)字同一方向?qū)ｉT辦理和記載會計事項的更正。在實際業(yè)務(wù)處理中，國庫部門辦理的預(yù)算收入更正就與當(dāng)日發(fā)生的同科目預(yù)算收入相互軋抵，產(chǎn)生一張會計記賬憑證，并以此來登記分戶賬。這既不符合會計記賬原則，也不利于國庫和征收機關(guān)進(jìn)行事后監(jiān)督和檢查，給國庫資金帶來風(fēng)險和隱患。

（四）國庫對賬制度有待健全

國庫對賬是國庫部門一項重要的工作。它既能保證國庫報表的真實，以維護(hù)中央財政的利益，為中央宏觀決策服務(wù)，又能防止截留、擠占、挪用預(yù)算收入等違規(guī)、違紀(jì)行為，達(dá)到防范國庫資金風(fēng)險，確保國家金庫安全的目的。但實際工作中還是存在以下問題：一是對賬時間不明確，存在隨意性。財政部門核對月庫款余額不及時，對賬回單需多次催促，另外稅務(wù)部門日對賬單也不能及時到國庫取回。二是對賬流于形式。

二、改進(jìn)國庫會計核算柜面監(jiān)管的對策建議

界定國庫會計柜面監(jiān)管質(zhì)量的高低在于對國庫資金風(fēng)險的防范程度，因此，我們需立足現(xiàn)實，認(rèn)真研究新形勢下國庫會計柜面監(jiān)管工作中出現(xiàn)的問題，以最小的改革成本取得最大的效益，把國庫資金風(fēng)險降低至最低限度。

（一）建立完善的國庫監(jiān)管法規(guī)

國庫現(xiàn)行的法規(guī)已滯后于當(dāng)前金融和財稅體制改革的要求，權(quán)威性不夠，管理力度較小，適用性差。因此，要加快國庫會計監(jiān)管法制進(jìn)程，以適應(yīng)國庫職能定位的要求。在新的法律、法規(guī)中需明確國庫監(jiān)管的合法地位以及財政、稅務(wù)等部門在國庫工作中的職責(zé)和義務(wù)，同時規(guī)定監(jiān)督管理處罰措施，以強化國庫監(jiān)管的權(quán)威。

（二）更新監(jiān)督理念，拓寬監(jiān)管思路

首先，將國庫工作的重心向監(jiān)管傾斜，使監(jiān)管工作處在與日常工作同等重要的位置上，加強日常工作中的監(jiān)管，避免監(jiān)管工作流于形式。其次，必須進(jìn)一步轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，建立和完善風(fēng)險監(jiān)管體系，特別是預(yù)防性風(fēng)險管理手段，實現(xiàn)從單純的合規(guī)性監(jiān)管向以風(fēng)險防范為核心的審慎監(jiān)管轉(zhuǎn)變，加大風(fēng)險監(jiān)管力度。再次，采用規(guī)范化的監(jiān)管方式，把現(xiàn)場監(jiān)管和非現(xiàn)場監(jiān)管有機結(jié)合起來，注重非現(xiàn)場監(jiān)管，增強非現(xiàn)場監(jiān)管工作的預(yù)警性，靈活應(yīng)用非行政手段，針對監(jiān)管工作中出現(xiàn)的問題，及時發(fā)出“提示函”、“意見書”，促進(jìn)規(guī)范管理，確保各級預(yù)算收入準(zhǔn)確、及時入庫。

（三）執(zhí)行嚴(yán)格的國庫管理制度

制度的生命力在于執(zhí)行，各項制度建立健全以后，關(guān)鍵就是不折不扣的加以執(zhí)行。要嚴(yán)格按《中國人民銀行國庫會計核算管理與操作的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）的要求，做到按日、按月、按年認(rèn)真對賬，增強責(zé)任意識，保證金額完全一致；嚴(yán)格按《規(guī)定》組織預(yù)算收入的收納、撥付、退庫，落實各崗位職責(zé)；嚴(yán)格按《國庫會計事后監(jiān)督管理辦法》的規(guī)定，經(jīng)常檢查國庫業(yè)務(wù)處理情況，詳細(xì)登記發(fā)生和糾正的問題，堵塞漏洞；嚴(yán)格執(zhí)行《內(nèi)部管理制度》等措施，保證制度落實到國庫會計核算的全過程和各環(huán)節(jié)。

（四）實施先進(jìn)的國庫會計核算辦法

先進(jìn)國庫核算辦法的實施使國庫服務(wù)和監(jiān)管兩大職能的內(nèi)涵和外延得到不同程度的延伸和擴展，從而最大限度地發(fā)揮財政資金的效用。運用現(xiàn)代化、高科技的手段，進(jìn)行財政國庫資金的繳撥、核算、匯劃，實現(xiàn)資源共享，保證國庫資金高效、安全的運行。進(jìn)一步發(fā)揮國庫會計的核算、反映、監(jiān)督職能。

（五）造就高素質(zhì)的國庫會計核算隊伍

人是決定一切事業(yè)成敗的關(guān)鍵，提高國庫會計核算人員的綜合素質(zhì)應(yīng)是國庫工作的重中之重，更是防范國庫資金風(fēng)險的重要舉措。國庫會計核算崗位的重要性，決定了人員的配置必須從政治素質(zhì)、職業(yè)道德以及工作才干來考察。只有使國庫會計核算人員具備正確的世界觀、人生觀、價值觀，具備全心全意為人民服務(wù)、盡心盡職為國家理財?shù)呢?zé)任感，具備不斷進(jìn)取、積極探索的奮斗精神，才能更好地防范和化解國庫會計核算風(fēng)險，推動國庫工作健康發(fā)展。

〔責(zé)任編輯：李尊娟〕

F830.45

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1002-2341(2010)04-0099-02

2010-06-25

張秋濤（1966-），女，山東萊州人，綜合業(yè)務(wù)部副主任，助理經(jīng)濟師，從事國庫資金管理研究。