郁 翔

近年來，無論在中西部經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)，還是在內(nèi)陸一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)，均出現(xiàn)了“買稅賣稅”市場。嚴重干擾了中央政府的決策。本文試對買稅現(xiàn)象存在的原因進行分析，并試圖提出根治這種行為的措施。

一、買稅現(xiàn)象的原因分析

（一）一些基層的稅收考核機制，迫使買稅演變成政府行為

盡管國家早就出臺政策旨在淡化任務指標，然而，從現(xiàn)實情況來講，縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅工作任務逐級分解，與鄉(xiāng)鎮(zhèn)書記、鄉(xiāng)長的“烏紗帽”掛鉤，并實行“一票否決制”，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長又把這種任務壓力，轉(zhuǎn)稼給其管轄的鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村委干部，這種“逼稅效應”使得不少經(jīng)濟欠發(fā)達地方鄉(xiāng)鎮(zhèn)“買稅”現(xiàn)象，屢禁不止。

（二）剛性的稅收增長率（或增長基數(shù)）導致賣方市場的存在

相對富裕的鄉(xiāng)鎮(zhèn)不愿意“超額”繳稅，因為一旦其已經(jīng)完成了稅收任務，繼續(xù)繳納（超額完成）會導致本期增長過快，而稅收增長率的剛性化會加大下期的稅收增長基數(shù)，導致下期稅收任務的增長，從而增大鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部下期的風險和負擔。

二、買稅行為對國家經(jīng)濟的危害

一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)把國家稅收當成商品，進行“市場化”交易，其危害性不可小覷。

（一）買稅嚴重擾亂了征管秩序，導致了國家稅款的大量流失

因為買賣的稅是國家法定的稅收，買方不論用什么方式返還賣方，實質(zhì)上都是挖國庫的墻腳，造成了國庫總體流失，國家財政，尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入流失的現(xiàn)象相當嚴重。

（二）買稅過程中容易滋生腐敗

買稅過程中存在著大量的征收成本，不少鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部從中虛列成本，導致貪污、受賄等職務犯罪。

（三）買稅助長了部分基層政府或單位虛報浮夸的歪風

許多鄉(xiāng)長將找老板買稅稱為抓“無煙工業(yè)”，許多鄉(xiāng)干部幾乎一年到頭外出跟老板談判，沒時間抓正常工作，無法靜下心來抓項目的啟動、財源的培植和其他的正常工作，跟老百姓和基層干部也疏遠了。而這些縣鄉(xiāng)財政收入非常規(guī)“高速”增長的背后，都晃動著買稅的影子。數(shù)字越來越好看，成本越來越高，而支出是剛性的，風險越來越大，甚至有可能導致財政癱瘓。

三、如何規(guī)范稅收秩序，防止買稅、引稅等違法現(xiàn)象的發(fā)生

引稅、買稅等涉稅的違法行為，已嚴重擾亂了正常的稅收秩序，造成了十分惡劣的社會影響。筆者認為，政府應從以下幾方面入手，進一步規(guī)范稅收秩序，防止買稅、引稅等違法現(xiàn)象的發(fā)生。

（一）充分認識引稅、買稅等涉稅違法行為的危害性

良好的稅收秩序是確保國家財政收入足額入庫的重要基礎，是社會主義市場經(jīng)濟有序運行的重要保證，是實現(xiàn)政府宏觀調(diào)控目標的前提條件。而引稅、買稅等現(xiàn)象，擾亂了正常的稅收秩序，助長了部分基層政府或單位虛報浮夸的歪風，也造成了一些政府工作人員的職務犯罪。這不僅反映出一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在組織收入過程中存在嚴重的違法、違紀行為，也暴露出一些稅務部門沒有堅持依法治稅，對稅源監(jiān)控不力。各級政府及其相關部門要充分認識引稅、買稅行為對地方經(jīng)濟發(fā)展的嚴重危害，進一步增強依法治稅觀念，嚴格執(zhí)行國家財稅政策，認真整頓和規(guī)范地方稅收秩序，堅決杜絕引稅、買稅等涉稅違法違紀行為。

（二）樹立科學發(fā)展觀、合理制定年度財政稅收計劃

財政收入是經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量和效益的綜合反映。財政收入的增長要立足于發(fā)展經(jīng)濟、夯實基礎，培植財源。各級政府要牢固樹立和貫徹落實科學發(fā)展觀，正確把握發(fā)展經(jīng)濟與稅收增長的關系，根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展和稅源狀況，制定科學合理的財政稅收計劃。收入計劃要實事求是、積極穩(wěn)妥，不能脫離實際，盲目追求高指標、高增長。要定期組織有關部門，認真調(diào)查測算本地稅源，為編制財政收入計劃提供可靠的參考數(shù)據(jù)。要加大行政責任追究力度，對發(fā)生引稅、買稅行為和人為抬高稅收計劃造成虛增收入或者有稅不征造成稅收流失的，要按照有關規(guī)定追究當?shù)刂饕I導和相關人員的行政責任。

（三）堅持依法治稅，加強稅源監(jiān)管

各級稅務部門要進一步強化稅收法制觀念，嚴格組織收入工作紀律，堅持依法治稅，不收過頭稅。堅決防止和制目越權免稅，做到應收盡收，應免盡免，嚴禁引稅、買稅、拉稅、借稅等違法行為的發(fā)生。要依法加強稅票管理，對上述涉稅違法行為稅務部門要拒絕開具完稅證明。要樹立“稅源有限、管理無限”的理念，按照科學化、精細化管理的要求，充分利用現(xiàn)代化的信息管理手段，加強稅源監(jiān)管，對容易發(fā)生引稅、買稅行為的建筑工程等一次性稅源實行重點監(jiān)管，切實堵塞稅收管理中存在的漏洞。

（四）健全監(jiān)管機制，加大對涉稅違法行為的處罰力度

1.建立健全舉報制度。各地要結(jié)合實際，建立健全涉稅違法行為舉報制度。設立并對外公布舉報信箱、舉報電話，自覺接受社會各界對稅收征管工作的監(jiān)督，及時受理群眾對引稅、買稅等涉稅違法行為的舉報，并嚴格為舉報人保密。

2.認真開展調(diào)查和整改工作。各地要按照省財政廳、省國稅局、省地稅局關于開展引稅調(diào)研和整改工作的要求，認真組織開展買稅、引稅等問題的清理核查工作，提出切實可行的整改措施，報同級政府和上級部門、財政部門。凡調(diào)查不徹底、措施不得力、掩蓋事實真相、沒有得到有效整改的，一經(jīng)查實，需嚴肅處理。

3.加大對引稅、買稅等涉稅違法行為的處罰力度。對發(fā)生引稅、買稅行為的地區(qū)，一經(jīng)查實，要堅決追究有關人員的行政責任，并按照查實的引稅、買稅數(shù)額，全額從其轉(zhuǎn)移支付等財力性補助中予以扣減。對已享受“三獎一補”等獎勵政策的，要扣回獎勵資金。

由監(jiān)察部門對有關人員進行查處，違反廉潔自律有關規(guī)定的，要嚴肅追究責任；構(gòu)成犯罪的，要依法追究其法律責任。同時，按照查實的被引稅、買稅數(shù)額，全額從其轉(zhuǎn)移支付等財力性補助中予以扣減。

各級稅務機關要督促納稅人按照國家稅收政策規(guī)定的地點依法繳納稅款，對納稅人不按規(guī)定地點而到其他地區(qū)繳納稅款的，稅務部門不予認可，要重新征收稅款并給予處罰。

（五）深化財政改革，積極推行鄉(xiāng)財縣管的財政管理體制

深化財政改革，改革鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理方式，實行“鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用”，是建立公共財政體制和鞏固農(nóng)村稅費改革成果的要求，也是規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支行為，調(diào)動鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府增收節(jié)支積極性，緩解鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政困難的一項重要措施。從近幾年部分市縣的試點情況看，效果十分明顯。各地要結(jié)合各自實際，加大推行力度，加快改革步伐。要按照“預算管理權不變，資金所有權不變、財務審批權不變”和“預算共編、賬戶統(tǒng)設、集中收付、采購統(tǒng)辦、票據(jù)統(tǒng)管”的原則，積極建立健全鄉(xiāng)財縣管財政管理體制，杜絕引稅、買稅等涉稅違法行為的發(fā)生。