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        淺談企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的常見問題

        2010-08-02 10:34:28
        關(guān)鍵詞:賬目作弊企業(yè)財(cái)務(wù)

        李 滔

        一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

        隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,國內(nèi)的企業(yè)的財(cái)務(wù)控制方面出現(xiàn)的問題也越來越突出,因而企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤也是備受困擾,當(dāng)然也受到一定的影響,因此如何來加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和控制從而來降低企業(yè)經(jīng)營的成本,為企業(yè)的決策和預(yù)算提供更加可靠的信息資源,從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益,這是企業(yè)財(cái)務(wù)控制問題需要解決的。只有重視財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制,完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)控制的相關(guān)制度方可使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性的循環(huán)和發(fā)展,隨著市場化的開發(fā),我國的企業(yè)將變?yōu)樽灾鹘?jīng)營、自我發(fā)展、自我約束以及自我完善的角色,為了在市場的角逐中略勝一籌,或者實(shí)現(xiàn)發(fā)展的目標(biāo),就必須保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制。

        財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ),基礎(chǔ)系統(tǒng)是否完善。直接體現(xiàn)著財(cái)務(wù)管理的水平,影響到企業(yè)收入的保障、費(fèi)用的控制和利潤的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

        二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的常見問題

        在企業(yè)的會(huì)計(jì)的審計(jì)工作中,基本上大多數(shù)的企業(yè)都能夠僅僅的結(jié)合本單位的具體實(shí)際情況來制定出適合當(dāng)下企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制制度,因而在具體的控制制度方面還是比較健全的,但是在具體的實(shí)際過程中缺乏執(zhí)行力度。

        (一)彼此不相容的職位在自身的職責(zé)上存在一定的交集

        在會(huì)計(jì)法中,我國明確的規(guī)定了出納人員不可以兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和債務(wù)債權(quán)等的賬目登記工作,而在具體的工作環(huán)節(jié)中,很多的單位為了節(jié)省開支,以精簡人員為官方的理由,來讓出納員進(jìn)行兼管報(bào)銷,企業(yè)的財(cái)務(wù)的專用印鑒同樣由出納人員進(jìn)行保管,這些做法都觸犯了會(huì)計(jì)法規(guī)定的相關(guān)條例,這種不當(dāng)?shù)淖龇ú粌H容易在實(shí)際的財(cái)務(wù)工作中發(fā)生不必要的錯(cuò)誤,而且也為某些不法分子提供了犯罪的條件。

        (二)會(huì)計(jì)的相關(guān)憑證的填制工作不是很規(guī)范

        在記賬的會(huì)計(jì)憑證上填制、審核、記賬、主管人員的印鑒不是十分齊全,另外原始的憑證要素也存在缺漏,例如購貨發(fā)票上缺少品種、單價(jià)、數(shù)量、用餐發(fā)票缺乏日期等,由于管理人員很多無法及時(shí)的將相關(guān)的憑證提交給審核機(jī)關(guān),因此在當(dāng)期的生產(chǎn)成本和銷售收入費(fèi)用的入賬上存在一定的時(shí)間差,很容易造成統(tǒng)計(jì)的混亂。

        (三)在往來的賬目管理上不合理

        有的企業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)對往來賬目統(tǒng)計(jì)這一塊,往往將這類的賬目作為萬能賬目,在實(shí)行了經(jīng)營責(zé)任制之后,部分的經(jīng)營管理者,為了實(shí)現(xiàn)小集體或者個(gè)人的私利,往往將潛盈以及潛虧等項(xiàng)目歸入往來賬目中不進(jìn)行及時(shí)的處理,對外投資或者向外貸入的資金等也掛入了往來的賬目,而這些對外的資金可能由于對方企業(yè)的倒閉或者破產(chǎn)而使得這部分資金成為壞賬,無法收回,但是仍然在往來賬目中進(jìn)行核算,而在債權(quán)或者債務(wù)等核算中,連續(xù)幾年都不發(fā)生變化,因而也不做相應(yīng)的調(diào)整。

        (四)在物資的采購和對其進(jìn)行管理方面存在漏洞

        有一部分企業(yè)在對物資或者生產(chǎn)原料的采購和管理過程中不嚴(yán)格把關(guān),甚至預(yù)期的估計(jì)都沒有,因而在采購過程中不論生產(chǎn)的實(shí)際用量,都進(jìn)行大批量的、重復(fù)性的采購,這種做法的后果就是使得很多的生產(chǎn)物資資料出現(xiàn)積壓,造成浪費(fèi),最終加重了成本的投入,另外一部分的企業(yè)在所購物資入庫和出庫的過程中,相關(guān)的手續(xù)不齊,使得物資的管理部門在月末或周期性的結(jié)賬過程中無法與財(cái)務(wù)的管理部門對賬。

        (五)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的局限性

        不論企業(yè)財(cái)務(wù)的控制制度如何嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范,以及落實(shí)的如何徹底,也無法對管理者提供絕對的擔(dān)保。首先財(cái)務(wù)內(nèi)部雖然進(jìn)行控制,但是無法避免串通類的作弊行為,雖然對互不相容的職務(wù)進(jìn)行分離能夠有效的避免個(gè)人的作弊行為,但是一旦兩個(gè)或者多個(gè)人員或者部門進(jìn)行聯(lián)合作弊則無法完成有效的控制。其次,財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制即使很完善,但是還是無法避免人為的差錯(cuò)。再者就是財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制無法有效的避免管理者的越權(quán)行為以及濫用職權(quán)等的行為。最后,財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制的制度在更新上還存在一定的障礙,無法跟上經(jīng)營管理的步伐,在遇到具體的實(shí)際業(yè)務(wù)時(shí),過去的控制措施很可能起不到作用。

        三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)建議

        首先要做到就是提高相關(guān)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)水平,要保證工作的質(zhì)量能夠達(dá)到預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn),這就需要具體的人員要承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé),具備較硬的基礎(chǔ)實(shí)力功底,在具體的操作過程中,可以從加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者思想覺悟和對財(cái)務(wù)人員的嚴(yán)格考核上;其次,要發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)作用,通過對財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的審計(jì)可以有效的發(fā)掘財(cái)務(wù)控制的薄弱環(huán)節(jié),進(jìn)而起到完善的效果。再者就是要盡量的完善和健全企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制制度。

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