李 滔

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國(guó)內(nèi)的企業(yè)的財(cái)務(wù)控制方面出現(xiàn)的問(wèn)題也越來(lái)越突出，因而企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)也是備受困擾，當(dāng)然也受到一定的影響，因此如何來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和控制從而來(lái)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成本，為企業(yè)的決策和預(yù)算提供更加可靠的信息資源，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，這是企業(yè)財(cái)務(wù)控制問(wèn)題需要解決的。只有重視財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制，完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)控制的相關(guān)制度方可使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性的循環(huán)和發(fā)展，隨著市場(chǎng)化的開發(fā)，我國(guó)的企業(yè)將變?yōu)樽灾鹘?jīng)營(yíng)、自我發(fā)展、自我約束以及自我完善的角色，為了在市場(chǎng)的角逐中略勝一籌，或者實(shí)現(xiàn)發(fā)展的目標(biāo)，就必須保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，基礎(chǔ)系統(tǒng)是否完善。直接體現(xiàn)著財(cái)務(wù)管理的水平，影響到企業(yè)收入的保障、費(fèi)用的控制和利潤(rùn)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的常見(jiàn)問(wèn)題

在企業(yè)的會(huì)計(jì)的審計(jì)工作中，基本上大多數(shù)的企業(yè)都能夠僅僅的結(jié)合本單位的具體實(shí)際情況來(lái)制定出適合當(dāng)下企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制制度，因而在具體的控制制度方面還是比較健全的，但是在具體的實(shí)際過(guò)程中缺乏執(zhí)行力度。

（一）彼此不相容的職位在自身的職責(zé)上存在一定的交集

在會(huì)計(jì)法中，我國(guó)明確的規(guī)定了出納人員不可以兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和債務(wù)債權(quán)等的賬目登記工作，而在具體的工作環(huán)節(jié)中，很多的單位為了節(jié)省開支，以精簡(jiǎn)人員為官方的理由，來(lái)讓出納員進(jìn)行兼管報(bào)銷，企業(yè)的財(cái)務(wù)的專用印鑒同樣由出納人員進(jìn)行保管，這些做法都觸犯了會(huì)計(jì)法規(guī)定的相關(guān)條例，這種不當(dāng)?shù)淖龇ú粌H容易在實(shí)際的財(cái)務(wù)工作中發(fā)生不必要的錯(cuò)誤，而且也為某些不法分子提供了犯罪的條件。

（二）會(huì)計(jì)的相關(guān)憑證的填制工作不是很規(guī)范

在記賬的會(huì)計(jì)憑證上填制、審核、記賬、主管人員的印鑒不是十分齊全，另外原始的憑證要素也存在缺漏，例如購(gòu)貨發(fā)票上缺少品種、單價(jià)、數(shù)量、用餐發(fā)票缺乏日期等，由于管理人員很多無(wú)法及時(shí)的將相關(guān)的憑證提交給審核機(jī)關(guān)，因此在當(dāng)期的生產(chǎn)成本和銷售收入費(fèi)用的入賬上存在一定的時(shí)間差，很容易造成統(tǒng)計(jì)的混亂。

（三）在往來(lái)的賬目管理上不合理

有的企業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)對(duì)往來(lái)賬目統(tǒng)計(jì)這一塊，往往將這類的賬目作為萬(wàn)能賬目，在實(shí)行了經(jīng)營(yíng)責(zé)任制之后，部分的經(jīng)營(yíng)管理者，為了實(shí)現(xiàn)小集體或者個(gè)人的私利，往往將潛盈以及潛虧等項(xiàng)目歸入往來(lái)賬目中不進(jìn)行及時(shí)的處理，對(duì)外投資或者向外貸入的資金等也掛入了往來(lái)的賬目，而這些對(duì)外的資金可能由于對(duì)方企業(yè)的倒閉或者破產(chǎn)而使得這部分資金成為壞賬，無(wú)法收回，但是仍然在往來(lái)賬目中進(jìn)行核算，而在債權(quán)或者債務(wù)等核算中，連續(xù)幾年都不發(fā)生變化，因而也不做相應(yīng)的調(diào)整。

（四）在物資的采購(gòu)和對(duì)其進(jìn)行管理方面存在漏洞

有一部分企業(yè)在對(duì)物資或者生產(chǎn)原料的采購(gòu)和管理過(guò)程中不嚴(yán)格把關(guān)，甚至預(yù)期的估計(jì)都沒(méi)有，因而在采購(gòu)過(guò)程中不論生產(chǎn)的實(shí)際用量，都進(jìn)行大批量的、重復(fù)性的采購(gòu)，這種做法的后果就是使得很多的生產(chǎn)物資資料出現(xiàn)積壓，造成浪費(fèi)，最終加重了成本的投入，另外一部分的企業(yè)在所購(gòu)物資入庫(kù)和出庫(kù)的過(guò)程中，相關(guān)的手續(xù)不齊，使得物資的管理部門在月末或周期性的結(jié)賬過(guò)程中無(wú)法與財(cái)務(wù)的管理部門對(duì)賬。

（五）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的局限性

不論企業(yè)財(cái)務(wù)的控制制度如何嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，以及落實(shí)的如何徹底，也無(wú)法對(duì)管理者提供絕對(duì)的擔(dān)保。首先財(cái)務(wù)內(nèi)部雖然進(jìn)行控制，但是無(wú)法避免串通類的作弊行為，雖然對(duì)互不相容的職務(wù)進(jìn)行分離能夠有效的避免個(gè)人的作弊行為，但是一旦兩個(gè)或者多個(gè)人員或者部門進(jìn)行聯(lián)合作弊則無(wú)法完成有效的控制。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制即使很完善，但是還是無(wú)法避免人為的差錯(cuò)。再者就是財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制無(wú)法有效的避免管理者的越權(quán)行為以及濫用職權(quán)等的行為。最后，財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制的制度在更新上還存在一定的障礙，無(wú)法跟上經(jīng)營(yíng)管理的步伐，在遇到具體的實(shí)際業(yè)務(wù)時(shí)，過(guò)去的控制措施很可能起不到作用。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)建議

首先要做到就是提高相關(guān)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)水平，要保證工作的質(zhì)量能夠達(dá)到預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)，這就需要具體的人員要承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)，具備較硬的基礎(chǔ)實(shí)力功底，在具體的操作過(guò)程中，可以從加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者思想覺(jué)悟和對(duì)財(cái)務(wù)人員的嚴(yán)格考核上；其次，要發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)作用，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的審計(jì)可以有效的發(fā)掘財(cái)務(wù)控制的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而起到完善的效果。再者就是要盡量的完善和健全企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制制度。