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        企業(yè)內(nèi)部控制存在問題與改進建議

        2010-08-02 10:34:28張守舉
        關鍵詞:控制目標崗位人才

        張守舉

        一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

        我國大多數(shù)企業(yè)具有規(guī)模較小、業(yè)務單一、經(jīng)營靈活、效率較高的優(yōu)點,相對大企業(yè)而言,具有一定的創(chuàng)新優(yōu)勢。由于企業(yè)是在市場經(jīng)濟中出生和成長起來的,具有很強的生存意識,大多采用了集中一點、尋找空白、特色經(jīng)營、關鍵環(huán)節(jié)突破等經(jīng)營策略,具備較好的經(jīng)營彈性。然而,或許正是這些優(yōu)勢造就了它們的諸多劣勢:組織結(jié)構(gòu)簡單、規(guī)章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高。許多企業(yè)法律法規(guī)意識淡薄,有法不學、有法不依,想方設法打擦邊球,有的逃避納稅、逃廢債務的愿望比較強烈;偏好投機取巧,產(chǎn)品技術(shù)含量較低,質(zhì)量意識較為淡薄,造成客戶資源不廣,顧客忠誠度低;管理隨意性大,制度化、規(guī)范化和程序化差,沒有預算或預算彈性過大,造成管理粗放,職能部門職責不清,信息不暢,管理死角不少;不注重企業(yè)文化建設,不重視精神激勵,獎懲沒有制度,員工的不公平感強烈;管理觀念陳舊,人員選用上任人唯親,相信血緣關系,不注重才能,強調(diào)忠誠老實,往往真正有才能的人得不到重用,企業(yè)留不住人才;財務不透明,會計信息質(zhì)量不高,會計處理隨意性大,信息失真嚴重。

        二、加強企業(yè)內(nèi)部控制建設的幾個對策

        (一)明確控制目標

        內(nèi)部控制目標是內(nèi)部控制所要實現(xiàn)的目的或收到的效果。目標的主要功能,一是提供一個中心點,來分配組織資源和擬訂作業(yè)計劃;二是提供一個尺度,作為評價進度與績效的指標。企業(yè)內(nèi)部控制的目標與其經(jīng)營目標緊密相關,企業(yè)經(jīng)營目標一般包括:提供良好的產(chǎn)品與服務,超越競爭對手,為員工提供合理的待遇,維持正常的發(fā)展,維持合理的投資報酬,重視社會整體利益等。

        明確控制目標,前提是科學地制定目標。依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標制訂公司年度計劃,并將其細分至相關部門,確定產(chǎn)品(技術(shù))、銷售、生產(chǎn)、成本、工資、費用、利潤、資金等各項部門子計劃,各部門再據(jù)以制定更詳細的目標,如銷售分解至片區(qū)落實到業(yè)務員、成本分解至生產(chǎn)工序落實到班組、費用包干至部門落實到項目等等。有了控制目標,企業(yè)的一切工作才能有的放矢。而更重要的,是必須在計劃的執(zhí)行過程中強化控制目標的剛性。

        (二)優(yōu)化控制環(huán)境

        一個企業(yè)的內(nèi)部控制不可能在真空中進行設計、執(zhí)行和評價,它必然受到組織結(jié)構(gòu)、職工的勝任能力及忠誠度、分權(quán)與責任表達、預算與財務報告、組織牽制與制衡等多種因素的影響??刂骗h(huán)境是對控制程序和控制技術(shù)的選擇及其有效性有著重要影響的各種因素的總和,包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩大類,但外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制能力,因而不能作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分。

        因此,優(yōu)化控制環(huán)境,首要的是企業(yè)的管理者重視起來。其次,要培育遵守制度的企業(yè)文化。再次,要在企業(yè)內(nèi)部形成勤于學習、善于學習的氛圍,努力建設“學習型”企業(yè)。實際而論,許多企業(yè)的管理尚處于原始階段,離現(xiàn)代企業(yè)的科學管理還有相當差距,應該拋棄個人經(jīng)驗主義的一些東西,以謙虛的態(tài)度,從大型企業(yè)、先進同行那里學習管理中的好制度、好方法。同時,還要善于從書本上學習現(xiàn)代企業(yè)管理的知識和方法,敏于觀察、勤于思考,總結(jié)和制訂適合自身管理和發(fā)展的內(nèi)控制度。

        (三)改善控制技術(shù)

        1.建立健全與業(yè)務規(guī)模相適應的組織機構(gòu)。企業(yè)要有效地從事各項業(yè)務活動,必須設置相應的組織機構(gòu),行使管理與控制的職能。企業(yè)在設置組織機構(gòu)時,首先要根據(jù)自身特點,按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次,設計不同的組織機構(gòu),不能面面俱到求得職能部門齊全,也不能因陋就簡使得關鍵職能缺失,而應充分注意部門之間職能的科學劃分,做到簡單、高效、協(xié)調(diào),確??刂颇繕说膶崿F(xiàn)。要根據(jù)責、權(quán)、利相結(jié)合的原則,明確規(guī)定各職能機構(gòu)的權(quán)限與責任,根據(jù)各職能機構(gòu)的經(jīng)營任務與特點劃分崗位系列,確定需要的崗位,根據(jù)崗位的需要選擇合適的人才。要規(guī)定各層次主管人員不僅要履行自己的職責,而且要對其下屬進行有效的監(jiān)督和檢查,保證各層次目標的實現(xiàn)。組織結(jié)構(gòu)要有利于上下級信息的溝通,避免機構(gòu)重復,以最小費用取得最大效果。

        2.根據(jù)崗位選擇合格的人才,不斷培養(yǎng)適合自身的人才。人力資源是企業(yè)的第一資源,企業(yè)設置的各個崗位,必須要有能履行其職責的人來勝任。造成企業(yè)的各種問題的因素中,歸根結(jié)底是人才因素。目前,企業(yè)中關鍵崗位的人才還主要依靠外聘,要善于挑選能力突出、經(jīng)驗豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用,充分發(fā)揮其才智。此外,要著手培養(yǎng)自己的人才,逐步建立適合自身特點的員工培訓體系,加強職業(yè)道德教育和技能技術(shù)教育,促進本企業(yè)各類人才的快速成長。

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