張守舉

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

我國大多數(shù)企業(yè)具有規(guī)模較小、業(yè)務單一、經(jīng)營靈活、效率較高的優(yōu)點，相對大企業(yè)而言，具有一定的創(chuàng)新優(yōu)勢。由于企業(yè)是在市場經(jīng)濟中出生和成長起來的，具有很強的生存意識，大多采用了集中一點、尋找空白、特色經(jīng)營、關鍵環(huán)節(jié)突破等經(jīng)營策略，具備較好的經(jīng)營彈性。然而，或許正是這些優(yōu)勢造就了它們的諸多劣勢：組織結(jié)構(gòu)簡單、規(guī)章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高。許多企業(yè)法律法規(guī)意識淡薄，有法不學、有法不依，想方設法打擦邊球，有的逃避納稅、逃廢債務的愿望比較強烈；偏好投機取巧，產(chǎn)品技術(shù)含量較低，質(zhì)量意識較為淡薄，造成客戶資源不廣，顧客忠誠度低；管理隨意性大，制度化、規(guī)范化和程序化差，沒有預算或預算彈性過大，造成管理粗放，職能部門職責不清，信息不暢，管理死角不少；不注重企業(yè)文化建設，不重視精神激勵，獎懲沒有制度，員工的不公平感強烈；管理觀念陳舊，人員選用上任人唯親，相信血緣關系，不注重才能，強調(diào)忠誠老實，往往真正有才能的人得不到重用，企業(yè)留不住人才；財務不透明，會計信息質(zhì)量不高，會計處理隨意性大，信息失真嚴重。

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制建設的幾個對策

（一）明確控制目標

內(nèi)部控制目標是內(nèi)部控制所要實現(xiàn)的目的或收到的效果。目標的主要功能，一是提供一個中心點，來分配組織資源和擬訂作業(yè)計劃；二是提供一個尺度，作為評價進度與績效的指標。企業(yè)內(nèi)部控制的目標與其經(jīng)營目標緊密相關，企業(yè)經(jīng)營目標一般包括：提供良好的產(chǎn)品與服務，超越競爭對手，為員工提供合理的待遇，維持正常的發(fā)展，維持合理的投資報酬，重視社會整體利益等。

明確控制目標，前提是科學地制定目標。依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標制訂公司年度計劃，并將其細分至相關部門，確定產(chǎn)品（技術(shù)）、銷售、生產(chǎn)、成本、工資、費用、利潤、資金等各項部門子計劃，各部門再據(jù)以制定更詳細的目標，如銷售分解至片區(qū)落實到業(yè)務員、成本分解至生產(chǎn)工序落實到班組、費用包干至部門落實到項目等等。有了控制目標，企業(yè)的一切工作才能有的放矢。而更重要的，是必須在計劃的執(zhí)行過程中強化控制目標的剛性。

（二）優(yōu)化控制環(huán)境

一個企業(yè)的內(nèi)部控制不可能在真空中進行設計、執(zhí)行和評價，它必然受到組織結(jié)構(gòu)、職工的勝任能力及忠誠度、分權(quán)與責任表達、預算與財務報告、組織牽制與制衡等多種因素的影響?？刂骗h(huán)境是對控制程序和控制技術(shù)的選擇及其有效性有著重要影響的各種因素的總和，包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩大類，但外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制能力，因而不能作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分。

因此，優(yōu)化控制環(huán)境，首要的是企業(yè)的管理者重視起來。其次，要培育遵守制度的企業(yè)文化。再次，要在企業(yè)內(nèi)部形成勤于學習、善于學習的氛圍，努力建設“學習型”企業(yè)。實際而論，許多企業(yè)的管理尚處于原始階段，離現(xiàn)代企業(yè)的科學管理還有相當差距，應該拋棄個人經(jīng)驗主義的一些東西，以謙虛的態(tài)度，從大型企業(yè)、先進同行那里學習管理中的好制度、好方法。同時，還要善于從書本上學習現(xiàn)代企業(yè)管理的知識和方法，敏于觀察、勤于思考，總結(jié)和制訂適合自身管理和發(fā)展的內(nèi)控制度。

（三）改善控制技術(shù)

1.建立健全與業(yè)務規(guī)模相適應的組織機構(gòu)。企業(yè)要有效地從事各項業(yè)務活動，必須設置相應的組織機構(gòu)，行使管理與控制的職能。企業(yè)在設置組織機構(gòu)時，首先要根據(jù)自身特點，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設計不同的組織機構(gòu)，不能面面俱到求得職能部門齊全，也不能因陋就簡使得關鍵職能缺失，而應充分注意部門之間職能的科學劃分，做到簡單、高效、協(xié)調(diào)，確?？刂颇繕说膶崿F(xiàn)。要根據(jù)責、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機構(gòu)的權(quán)限與責任，根據(jù)各職能機構(gòu)的經(jīng)營任務與特點劃分崗位系列，確定需要的崗位，根據(jù)崗位的需要選擇合適的人才。要規(guī)定各層次主管人員不僅要履行自己的職責，而且要對其下屬進行有效的監(jiān)督和檢查，保證各層次目標的實現(xiàn)。組織結(jié)構(gòu)要有利于上下級信息的溝通，避免機構(gòu)重復，以最小費用取得最大效果。

2.根據(jù)崗位選擇合格的人才，不斷培養(yǎng)適合自身的人才。人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設置的各個崗位，必須要有能履行其職責的人來勝任。造成企業(yè)的各種問題的因素中，歸根結(jié)底是人才因素。目前，企業(yè)中關鍵崗位的人才還主要依靠外聘，要善于挑選能力突出、經(jīng)驗豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智。此外，要著手培養(yǎng)自己的人才，逐步建立適合自身特點的員工培訓體系，加強職業(yè)道德教育和技能技術(shù)教育，促進本企業(yè)各類人才的快速成長。