葉群 何平

（路港集團(tuán)有限公司，浙江 溫州325014）

由于公路工程項(xiàng)目具有點(diǎn)多面廣、施工周期長(zhǎng)、可變因素多、施工投入大等特點(diǎn)，因此，加強(qiáng)項(xiàng)目成本預(yù)控和核算、做好標(biāo)后預(yù)算和責(zé)任成本管理就成了提高項(xiàng)目效益的主要保障。

所謂標(biāo)后預(yù)算是指項(xiàng)目中標(biāo)后依據(jù)投標(biāo)文件、現(xiàn)行定額、施工組織設(shè)計(jì)、工程所在地資源和市場(chǎng)行情等因素編制的施工預(yù)算。而責(zé)任成本則是指標(biāo)后預(yù)算中為完成合格產(chǎn)品（或達(dá)到質(zhì)量目標(biāo)）所必需的人工、材料、機(jī)械費(fèi)用，以及開(kāi)辦費(fèi)和管理費(fèi)等項(xiàng)目直接成本和間接成本費(fèi)用；是項(xiàng)目部編制成本控制計(jì)劃和成本核算，以及資源采供的依據(jù)，也是公司對(duì)項(xiàng)目部進(jìn)行效益考核的依據(jù)。

下面，我對(duì)標(biāo)后預(yù)算和責(zé)任成本管理的組織管理、工作管理、標(biāo)后預(yù)算（責(zé)任成本）編制方法和原則、考核與獎(jiǎng)懲等作一些簡(jiǎn)單的闡述。

1 組織管理

以公司成本管理部門(mén)為標(biāo)后預(yù)算和責(zé)任成本管理的主責(zé)部門(mén)，其它部門(mén)為配合部門(mén)，負(fù)有其職能范圍內(nèi)的管理職責(zé)。

工程中標(biāo)、接到《中標(biāo)通知書(shū)》后，公司投標(biāo)經(jīng)營(yíng)部門(mén)應(yīng)在3天內(nèi)組織中標(biāo)交底，向公司各相關(guān)部門(mén)通報(bào)中標(biāo)情況（工程概況、報(bào)價(jià)水平、資源情況、主要技術(shù)方案），并移交投標(biāo)相關(guān)文件及投標(biāo)考察報(bào)告和報(bào)價(jià)記錄。

公司工程管理部門(mén)和成本管理部門(mén)需依據(jù)中標(biāo)項(xiàng)目文件，以及進(jìn)一步澄清和落實(shí)后的情況，在公司經(jīng)濟(jì)、生產(chǎn)、技術(shù)分管領(lǐng)導(dǎo)的主持安排下，在中標(biāo)后20天內(nèi)編制完成具有可實(shí)施性的施工方案（工期不足半年的項(xiàng)目應(yīng)在15天內(nèi)完成編制），明確各項(xiàng)施工措施和技術(shù)措施，為測(cè)算項(xiàng)目責(zé)任成本提供依據(jù)；成本管理部門(mén)在中標(biāo)后25天內(nèi)編制完成標(biāo)后預(yù)算，經(jīng)討論后在中標(biāo)后30天內(nèi)提交《項(xiàng)目責(zé)任成本指導(dǎo)書(shū)》，明確各項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)和資源消耗指標(biāo)。經(jīng)公司核準(zhǔn)后與工程分公司或項(xiàng)目部簽訂《目標(biāo)責(zé)任書(shū)》。

《項(xiàng)目責(zé)任成本指導(dǎo)書(shū)》由公司分管領(lǐng)導(dǎo)審核，由公司負(fù)責(zé)人審批?！俄?xiàng)目責(zé)任成本指導(dǎo)書(shū)》確定后，由工程管理部門(mén)（成本管理部門(mén)）組織公司經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、機(jī)料管理部門(mén)，以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行交底，并向有關(guān)職能部門(mén)和項(xiàng)目部復(fù)制移交有關(guān)文件。

項(xiàng)目部在15天內(nèi)編制完成《項(xiàng)目效益籌劃書(shū)》，在20天內(nèi)編制完成《施工圖預(yù)算書(shū)》并上報(bào)公司，經(jīng)公司授權(quán)后方可與工程分公司/項(xiàng)目部簽訂《工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)目標(biāo)考核責(zé)任書(shū)》。

2 工作管理

《項(xiàng)目責(zé)任成本指導(dǎo)書(shū)》和《工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)目標(biāo)考核責(zé)任書(shū)》為公司法規(guī)性經(jīng)濟(jì)管理內(nèi)控文件，須合理配發(fā)、簽收并妥善保管。

工程分公司/項(xiàng)目部須明確成本管理工作各相關(guān)管理人員職責(zé)，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，設(shè)立責(zé)任成本“工料機(jī)”、管理費(fèi)、開(kāi)辦費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用投入和消耗明晰臺(tái)帳。認(rèn)真并及時(shí)做好《月（年）度責(zé)任成本核算臺(tái)賬》。

工程分公司/項(xiàng)目部成本管理員須會(huì)同計(jì)量、材料、設(shè)備、施工等管理人員，每月進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)并按規(guī)定逐級(jí)上報(bào)月度或季度《責(zé)任成本核算報(bào)表》，其內(nèi)容包括：

分包工程成本是成本管理的核心。所有發(fā)生在操作層的費(fèi)用必須按分包管理結(jié)算流程和結(jié)算制度進(jìn)行結(jié)算，財(cái)務(wù)根據(jù)合約部門(mén)提供的手續(xù)齊全的分包結(jié)算單計(jì)入當(dāng)期施工成本和對(duì)操作層進(jìn)行工程款支付。

主材供應(yīng)一般由項(xiàng)目部統(tǒng)一采購(gòu)向操作層提供，材料部門(mén)除保證供貨外，應(yīng)定期對(duì)操作層的材料消耗數(shù)量進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，與實(shí)際消耗數(shù)量進(jìn)行對(duì)比，監(jiān)控分包成本動(dòng)態(tài)。機(jī)械、人工費(fèi)也應(yīng)進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析、監(jiān)控。

工期與成本有密切關(guān)系，施工計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門(mén)必須按月、季、年對(duì)工程進(jìn)度進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，分析計(jì)劃工期與實(shí)際工期的對(duì)比關(guān)系。

成本分析要做到發(fā)現(xiàn)節(jié)超原因，找出降低成本措施，客觀評(píng)價(jià)成本計(jì)劃的執(zhí)行情況和修正后續(xù)成本計(jì)劃。分析已實(shí)施的內(nèi)控機(jī)制和對(duì)策措施可行性和有效性，實(shí)際效果情況；抓住項(xiàng)目的特點(diǎn)、關(guān)鍵預(yù)控環(huán)節(jié)和效益易流失的主要方面進(jìn)行分析；通過(guò)分析能夠找出內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，并提出有針對(duì)性擬整改措施，實(shí)現(xiàn)挖潛增效、堵塞管理漏洞，提高經(jīng)濟(jì)效益。

公司成本管理部門(mén)須會(huì)同相關(guān)部門(mén)對(duì)項(xiàng)目部上報(bào)成本核算數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

項(xiàng)目部須抓好各項(xiàng)費(fèi)用控制，抓好采供過(guò)程和環(huán)節(jié)控制，嚴(yán)格制定和執(zhí)行采供類(lèi)合同簽訂及費(fèi)用結(jié)算的會(huì)審申報(bào)制度。

凡工程發(fā)包、材料采購(gòu)、機(jī)械設(shè)備租賃、設(shè)施或原材料加工等采供類(lèi)費(fèi)用或協(xié)議，實(shí)行先評(píng)審、后申報(bào)、公司最終審批確認(rèn)的管理流程，未經(jīng)公司審批確認(rèn)而擅自行事者，承擔(dān)全部責(zé)任并予以經(jīng)濟(jì)和行政處罰。

公司成本管理部門(mén)應(yīng)會(huì)同有關(guān)部門(mén)對(duì)工程項(xiàng)目責(zé)任成本執(zhí)行和落實(shí)情況進(jìn)行不定期的檢查，并有權(quán)提出整改意見(jiàn)。檢查情況應(yīng)有書(shū)面報(bào)告，提交公司領(lǐng)導(dǎo)。

在施工過(guò)程中因設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證或隨標(biāo)項(xiàng)目，發(fā)生工程合同造價(jià)增減變化時(shí)，項(xiàng)目部應(yīng)在10天內(nèi)或業(yè)主要求的期限內(nèi)將有關(guān)增減費(fèi)用預(yù)算書(shū)報(bào)業(yè)主審核，并同時(shí)將增減費(fèi)用清單匯總表報(bào)公司成本管理部門(mén)；詳細(xì)的費(fèi)用內(nèi)容待業(yè)主最終審定后的5日內(nèi)再上報(bào)公司備案。

工程分公司/項(xiàng)目部須進(jìn)行工程年度結(jié)算。工程跨年或竣工結(jié)算時(shí)，項(xiàng)目部應(yīng)以標(biāo)后預(yù)算和工程設(shè)計(jì)變更，以及現(xiàn)場(chǎng)簽證增減費(fèi)用為依據(jù)，編制工程責(zé)任成本報(bào)表（必須附詳盡的編制說(shuō)明-工程概況和內(nèi)容、編制依據(jù)、甲供料、工程分包和甲方指定分包情況、盈虧分析等），報(bào)公司成本管理部門(mén)，由公司工程、財(cái)務(wù)、機(jī)料、審計(jì)等部門(mén)提出審核意見(jiàn)，經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)。凡涉及責(zé)任成本補(bǔ)償或還原等問(wèn)題時(shí)，項(xiàng)目部應(yīng)將報(bào)告隨報(bào)表一同上報(bào)公司。已發(fā)生但未經(jīng)業(yè)主審批的費(fèi)用不得計(jì)入責(zé)任成本。

年度或工程竣工后的成本核算以標(biāo)后預(yù)算（責(zé)任成本）和實(shí)際成本進(jìn)行對(duì)比。項(xiàng)目部在做好工程結(jié)算并向公司報(bào)送工程預(yù)（結(jié)）算件的同時(shí)，編制完整的標(biāo)后預(yù)（結(jié)）算報(bào)公司成本管理部門(mén)。公司依成本核算對(duì)比結(jié)果對(duì)項(xiàng)目部進(jìn)行考核。

合同發(fā)生較大變更、政策性物價(jià)指數(shù)調(diào)整、不可抗力事件等因素影響，項(xiàng)目部須書(shū)面報(bào)告公司，原則上可根據(jù)情況予以責(zé)任成本調(diào)整。

工程分公司/項(xiàng)目部在《項(xiàng)目責(zé)任成本指導(dǎo)書(shū)》所確定的責(zé)任目標(biāo)承包基數(shù)基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的超降成本的分配，原則上依《工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)目標(biāo)考核責(zé)任書(shū)》協(xié)商確定。

3 標(biāo)后預(yù)算（責(zé)任成本）編制原則和方法

責(zé)任成本原則上采用“成本法”編制測(cè)定。即依據(jù)現(xiàn)行“工程量清單計(jì)價(jià)法”的計(jì)價(jià)原則，并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)力水平和市場(chǎng)行情確定。

標(biāo)后預(yù)算（責(zé)任成本）的組成：標(biāo)后預(yù)算（責(zé)任成本）=項(xiàng)目直接成本（工料機(jī)費(fèi)用）＋其它直接費(fèi)（如果有）＋工程措施費(fèi)（如果有）＋項(xiàng)目間接成本（管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)、開(kāi)辦費(fèi)等）＋企業(yè)管理費(fèi)＋計(jì)劃利潤(rùn)＋稅費(fèi)＋其它費(fèi)用（如果有）

標(biāo)后預(yù)算（責(zé)任成本指導(dǎo)書(shū)）應(yīng)形成書(shū)面文件，其內(nèi)容為：封面、編制說(shuō)明（工程概況、主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)、編制依據(jù)、主要參數(shù)、主要工程量單價(jià)計(jì)算式、重點(diǎn)預(yù)控費(fèi)用和需澄清等問(wèn)題說(shuō)明）、責(zé)任成本清單表（與報(bào)價(jià)清單對(duì)應(yīng)的對(duì)比表）、管理費(fèi)預(yù)算表、開(kāi)辦費(fèi)預(yù)算表、材料數(shù)量控制匯總表、材料單價(jià)控制表。

4 考核與獎(jiǎng)懲

4.1 考核內(nèi)容

是否編制項(xiàng)目成本計(jì)劃及現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)、工料機(jī)消耗量計(jì)劃；分管的成本費(fèi)用指標(biāo)是否完成；是否對(duì)工料機(jī)消耗情況進(jìn)行有效監(jiān)控；是否按規(guī)定詳細(xì)記錄各種原始資料；是否按規(guī)定提交成本核算、分析資料；是否對(duì)操作層進(jìn)行有效管理和積極支持；分包合同、分包結(jié)算、分包工程款支付是否控制有效；變更索賠工作是否有明顯成效；是否存在因管理不善造成效益流失和虧損的；是否弄虛作假、成本不實(shí)的。

4.2 獎(jiǎng)懲

成本費(fèi)用獎(jiǎng)罰在月度、階段、竣工考核的基礎(chǔ)之上進(jìn)行兌現(xiàn)；獎(jiǎng)勵(lì)的行為有變更索賠獎(jiǎng)、成本指標(biāo)完成獎(jiǎng)、施工方案優(yōu)化獎(jiǎng)、優(yōu)化配合比節(jié)約材料獎(jiǎng)、技術(shù)進(jìn)步獎(jiǎng)；處罰的行為有未完成指標(biāo)、不按規(guī)定記錄原始記錄、未及時(shí)提供成本核算和分析資料等。

[1]楊思民.路橋工程施工項(xiàng)目管理實(shí)用手冊(cè).北京：人民交通出版社，2005