摘要:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的往來賬款越來越多，信用風(fēng)險(xiǎn)在加大，本文就企業(yè)在往來款項(xiàng)形成的原因進(jìn)行分析，并在如何管理上提出自己的見解，供大家共同探討。

關(guān)鍵詞: 往來賬款;管理

企業(yè)的往來賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。企業(yè)的往來賬款主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等。按其基本性質(zhì)可分為兩大類:應(yīng)收款類及應(yīng)付款類。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)為擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，商業(yè)信用被廣泛地使用及促銷;市場(chǎng)信用風(fēng)險(xiǎn)的存在，使得企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，造成企業(yè)的往來款急劇增加。往來賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，是成本費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)成果核算中不可缺少的經(jīng)濟(jì)信息。加強(qiáng)各種往來款的管理，可有效地防止虛盈或潛虧，有利于真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。

一、往來賬款的成因分析

1、管理意識(shí)淡薄

通過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有些單位財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，理財(cái)意識(shí)不強(qiáng)。再加上有些單位領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，時(shí)有“新官不理舊賬”，拒絕償還前任領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)的債務(wù)，直接導(dǎo)致壞賬的形成。還有些單位財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員更換頻繁，使得管理工作脫節(jié)，清理核算工作不及時(shí)，甚至有的無法清理和核銷。沒有發(fā)揮良好的財(cái)務(wù)監(jiān)督職能作用。

2、賬務(wù)處理欠規(guī)范

有些企業(yè)對(duì)往來賬款管理不嚴(yán)，不能定期與相關(guān)單位對(duì)賬，對(duì)一些名存實(shí)亡的往來賬進(jìn)行長(zhǎng)期掛帳處理;而有些已作為壞賬處理的款項(xiàng)，收回時(shí)卻進(jìn)了單位的小金庫;還有的單位利用往來賬調(diào)節(jié)利潤(rùn)。賬務(wù)處理上比較混亂，沒有規(guī)范處理。

3、財(cái)務(wù)部門監(jiān)管不到位。

單位財(cái)務(wù)人員習(xí)慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對(duì)往來賬款的跟蹤管理。即使進(jìn)行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。財(cái)務(wù)內(nèi)部管理脫節(jié)，失去相互控制、制約的作用，同樣也使往來賬款管理工作受到阻礙。財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)往來賬款清理不及時(shí)也是造成往來賬款長(zhǎng)期掛賬的原因之一。

二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度，規(guī)范往來賬款的管理

1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)

首先應(yīng)建立往來賬款的管理制度，特別要控制應(yīng)收賬款的收回期限。同時(shí)對(duì)人員崗位分工責(zé)任明確，其工作質(zhì)量與考核獎(jiǎng)懲掛鉤，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員和相關(guān)人員的積極性，增強(qiáng)其責(zé)任心。其次還要制定相關(guān)的采購(gòu)制度，用以約束和督促物資管理人員盡早收回往來款，減少資金長(zhǎng)期被占用。最后理順關(guān)系，強(qiáng)化規(guī)章制度的建設(shè)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理職能。

2、完善內(nèi)部控制制度

首先企業(yè)應(yīng)制定應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制。企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的信用政策，明確信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件;并對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)查，建立應(yīng)收賬款備查簿，及時(shí)登記了解每一客戶應(yīng)收帳款的增減變動(dòng)情況;財(cái)會(huì)人員應(yīng)及時(shí)清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，提供給企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售部門，以便及時(shí)催收。此外，企業(yè)還應(yīng)制定其他應(yīng)收款及預(yù)收款的內(nèi)部控制，及時(shí)了解這些賬目的增減變動(dòng)，便于催收。最后，企業(yè)也應(yīng)制定和有效實(shí)施應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制體制。

3、發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)采購(gòu)過程的財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制，以防呆賬、壞賬的形成。加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制與管理是搞好往來賬款管理的重要保障。制定物資采購(gòu)人員考核制度和采購(gòu)制度，制定經(jīng)濟(jì)合同管理規(guī)范，加強(qiáng)采購(gòu)成本意識(shí)，明確其職責(zé)權(quán)限和工作程序。加大物資采購(gòu)和引進(jìn)項(xiàng)目的監(jiān)管力度，定期對(duì)采購(gòu)工作、經(jīng)濟(jì)合同的管理工作進(jìn)行審核，以減少呆賬、壞賬的形成。

三、采取相應(yīng)措施，加強(qiáng)企業(yè)往來賬的管理

1、認(rèn)真核查，加強(qiáng)對(duì)賬，定期清理。對(duì)企業(yè)每一筆往來賬款逐項(xiàng)分析、查清往來款形成的原因，對(duì)那些賬齡長(zhǎng)、余額大或余額不大但往來頻繁及非正常項(xiàng)目要具體分析，要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員要逐一與對(duì)方單位或個(gè)人核對(duì)，以雙方一致金額為準(zhǔn)，對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)、債務(wù)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系;此外要根據(jù)單位往來賬款的特點(diǎn)，按單位、部門列出清單，并進(jìn)行定期或不定期的催收。

2，明確責(zé)任，加強(qiáng)日常管理。在實(shí)際工作中分工明確、責(zé)任到人是一項(xiàng)行之有效的辦法。在往來賬款業(yè)務(wù)發(fā)生較多、數(shù)額較大、周期較長(zhǎng)的企業(yè)，往來賬款的管理可以按其內(nèi)容的性質(zhì)或發(fā)生的時(shí)間分別進(jìn)行管理。對(duì)往來賬款合同期限與對(duì)象進(jìn)行分析，即發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對(duì)策，建立“壞賬準(zhǔn)備”科目，把往來賬款的管理工作作為企業(yè)長(zhǎng)期管理的一部分，使其真正落到實(shí)處。同時(shí)，對(duì)工作人員進(jìn)行教育，使往來賬款的管理工作成為制度化和規(guī)范化合為一體的、具有長(zhǎng)期性、經(jīng)常性的工作。以增強(qiáng)所有涉及人員對(duì)往來賬款工作的認(rèn)識(shí)。

3加強(qiáng)催收力度，改變催收方法，發(fā)揮監(jiān)督作用。財(cái)務(wù)管理應(yīng)建立相應(yīng)的考核方法，改變以往往來賬款管理過程中發(fā)放催收清單而不注重催收效果的狀況，建議監(jiān)察部門參與財(cái)務(wù)部門往來賬款的催收工作，加強(qiáng)往來賬款的管理、監(jiān)督作用，提高財(cái)務(wù)人員管理責(zé)任感，充分發(fā)揮其潛能，減少壞賬損失。

4、加強(qiáng)措施，依法清收。在核準(zhǔn)數(shù)字，弄清情況，查明原因，分清責(zé)任，取得證據(jù)的基礎(chǔ)上，做到該收回的收回，該付出的付出，該列支的列支，該核銷的核銷。對(duì)長(zhǎng)期掛賬，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視，組織人員組成清理、催收小組，對(duì)長(zhǎng)期欠款的單位和個(gè)人采取必要措施，對(duì)于存在法律糾紛、責(zé)權(quán)不明的往來款項(xiàng)要提供法律證明和依據(jù)，提交法院等相關(guān)部門處理，并要求責(zé)任單位或個(gè)人依法承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任:

5、依法取證并核銷。對(duì)確實(shí)無法收回的呆賬死賬，如單位或個(gè)人破產(chǎn)、撤銷或死亡等原因因而無法歸還的債權(quán)、債務(wù)，要明確責(zé)任，查清原因，依法取證，要求是提供對(duì)方單位或個(gè)人撤銷、破產(chǎn)、死亡等法律文件復(fù)印件，依照國(guó)家現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和清產(chǎn)核資規(guī)定進(jìn)行處理，按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后予以核銷，并進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

總之，加強(qiáng)企業(yè)往來賬款的管理，不僅有利于企業(yè)減少壞賬的損失，加速資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而且有利于營(yíng)造一個(gè)高增值的價(jià)值鏈，為企業(yè)的長(zhǎng)期、快速發(fā)展提供良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。