摘要:稅收籌劃是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，納稅人根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過預(yù)先的合理籌劃和安排，選擇最優(yōu)的納稅方案，以求減少稅收支出，或者取得貨幣時間價值，以盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的整體利益。企業(yè)必須進(jìn)行稅收籌劃風(fēng)險的事前控制、事中控制、事后補(bǔ)救和補(bǔ)償，實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃總體利益最大化的目的。

關(guān)鍵詞:稅收籌劃 風(fēng)險 控制

一、前言

隨著稅收籌劃被越來越多的人所接受，各種形式的稅收籌劃活動已在各地悄然興起，給企業(yè)自身帶來了一定的收益。但由于稅收籌劃的固有特點——經(jīng)常在稅收法規(guī)規(guī)定性的邊緣操作，這就必然蘊含著很大的操作風(fēng)險，給企業(yè)帶來一定的損失，雖然一些企業(yè)和代理機(jī)構(gòu)采取了一些措施，但風(fēng)險卻沒有得到人們足夠的重視，沒有摸索出切實可行、行之有效的措施。

二、稅收籌劃風(fēng)險概述

1、稅收籌劃的定義

稅收籌劃，是指納稅人或其代理機(jī)構(gòu)在既定的稅法和稅收制度框架內(nèi)，在合理規(guī)劃和安排納稅人經(jīng)濟(jì)活動的時空、規(guī)模、結(jié)構(gòu)、方式、核算形式、運作方法等事項的過程中，綜合評比相關(guān)納稅方案，以實現(xiàn)納稅人總體利益最大化的一系列活動。

3、稅收籌劃風(fēng)險的含義

稅收籌劃風(fēng)險是指納稅人設(shè)計的稅收籌劃方案，由于各種事先無法預(yù)料(即不確定性)因素的影響，使納稅人的實際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離、有蒙受經(jīng)濟(jì)損失的機(jī)會和可能，通俗地講就是稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。

三、稅收籌劃風(fēng)險的原因分析

稅收籌劃與企業(yè)自身的經(jīng)營環(huán)境、社會環(huán)境和其他一系列環(huán)境有著密切的聯(lián)系，因而稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因也是很復(fù)雜多樣的。在進(jìn)行稅收籌劃風(fēng)險控制時，只有對各種風(fēng)險的原因進(jìn)行徹底的分析和了解，才能針對每種風(fēng)

險制定相應(yīng)的措施，把風(fēng)險損失降低到最低點。

四、稅收籌劃風(fēng)險控制的手段

從目前實際情況看，我國企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃前和實施稅收籌劃方案時很少甚至根本不考慮稅收籌劃風(fēng)險，掩蓋了稅收籌劃風(fēng)險管理中存在的實質(zhì)問題，不利于自身經(jīng)營狀況的改善。

1、稅收籌劃風(fēng)險的事前控制

(1)信息的收集第一，籌劃主體的信息。第二，稅收環(huán)境的信息。稅收環(huán)境是理財環(huán)境的重要組成部分，也是籌劃主體理財活動中的不可控因素。第三，政府的涉稅行為的信息。第四，反饋信息。稅收籌劃活動是一個動態(tài)的過程。

(2)相關(guān)信息的分析 相關(guān)信息的分析就是以列出這些風(fēng)險并進(jìn)一步考查它們的特征和成因，在此基礎(chǔ)上定性或定量的衡量和預(yù)測各種風(fēng)險的程度和大小，最后確定風(fēng)險的相對重要性，明確它們需要處理的輕重緩急程度。風(fēng)險分析常用的方法有概率分析法、盈虧平衡點分析法等。

(3)相關(guān)人員的管理稅收籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務(wù)金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。

2、、稅收籌劃風(fēng)險的事中控制

企業(yè)在籌劃方案的執(zhí)行過程中，應(yīng)該對籌劃風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控，避免帶來損失。

(1)備選方案的風(fēng)險處置

籌劃方案的選擇需要比較各個籌劃方案的價值。按照現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，所謂價值就是指未來現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值。

(2)納稅內(nèi)部控制系統(tǒng)

作為一個企業(yè)，對納稅問題著急的是兩頭，一是企業(yè)的最高決策人，因為他是企業(yè)利益最高代表;二是財務(wù)部門，因為它是涉稅的責(zé)任部門。但從納稅出現(xiàn)的問題看，財務(wù)部門一般表現(xiàn)的是結(jié)果或叫后果。要使企業(yè)納稅問題得到有效的控制，就要把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的涉稅環(huán)節(jié)、涉稅內(nèi)容加以明確，構(gòu)建一個納稅內(nèi)部控制系統(tǒng)，對納稅實行有效控制和管理以規(guī)避涉稅風(fēng)險。

3. 稅收籌劃風(fēng)險控制應(yīng)注意的幾點問題

影響稅收籌劃的原因和環(huán)境是多變的，各個企業(yè)自身的經(jīng)營狀況也不盡相同，所以企業(yè)在進(jìn)行選擇稅收籌劃風(fēng)險控制的手段時，要結(jié)合自身的實際情況，動態(tài)的管理和籌劃。

(1)注意對籌劃方案進(jìn)行成本效益分析

一定程度上，稅收籌劃也是作為企業(yè)財務(wù)管理的一個組成部分，它的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)價值或股東財富最大化。決策者在選擇籌劃方案的時候，必須遵守成本效益原則才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

(2)考慮機(jī)會成本的影響

機(jī)會成本是指所有者為使用要素所放棄的收益，經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的成本包括顯性成本和隱性成本。

(3)注意保持適度的靈活性

由于企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境千差萬別，加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中。這就要求在稅收籌劃時，要根據(jù)企業(yè)具體的實際情況制定稅收籌劃方案，并保持相當(dāng)?shù)撵`活性，以便隨著國家稅制稅法相關(guān)政策的改變，及預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動的變化，隨時調(diào)整項目投資，對稅收籌劃方案進(jìn)行重新審查和評估，適時更新籌劃內(nèi)容，采取措施分散風(fēng)險趨利避害保證稅收籌劃目。

五、結(jié)論

1、通過對稅收籌劃現(xiàn)狀的研究，明確了稅收籌劃雖已經(jīng)在各個企業(yè)廣泛開展，但稅收籌劃還不成熟，稅收籌劃實施過程中存在一些風(fēng)險。

2、通過對稅收籌劃中風(fēng)險產(chǎn)生的原因的分析和研究，得知社會和自然因素、我國目前的稅制不完善、稅收籌劃人員的專業(yè)化程度不高、企業(yè)追求的目的以及自身經(jīng)營風(fēng)險是稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因。

3、在分析了稅收籌劃風(fēng)險原因的基礎(chǔ)上，對稅收籌劃風(fēng)險的控制手段進(jìn)行探索，稅收籌劃中的風(fēng)險要進(jìn)行事前、事中和事后全過程的控制，盡量減少損失。

4、要對稅收籌劃的成本進(jìn)行控制，分析各個方案的成本及機(jī)會成本，在實施的過程中要保持適度的靈活性。