【摘要】：本文對(duì)不斷增長(zhǎng)的應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，指出當(dāng)前嚴(yán)峻的內(nèi)外部環(huán)境更需要加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收帳款管理。并從應(yīng)收帳款形成的原因機(jī)制和可能導(dǎo)致應(yīng)收帳款控制薄弱的環(huán)節(jié)進(jìn)行剖析，并據(jù)此探討提出相應(yīng)的建議加強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)應(yīng)收賬款的控制管理。

【關(guān)鍵詞】：應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制管理

一、不斷增長(zhǎng)的應(yīng)收帳款給施工企業(yè)帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)

第一、降低資金周轉(zhuǎn)效率。施工企業(yè)通過市場(chǎng)拓展不斷地承接工程進(jìn)行施工，擴(kuò)大產(chǎn)值和利潤(rùn)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不斷上升。施工企業(yè)一方面有著巨額的被拖欠款，另一方面卻要開拓新市場(chǎng)、進(jìn)行新項(xiàng)目施工，需要有大量的資金支付投標(biāo)保證金、履約保證金、材料預(yù)付款等，還要保證不拖欠分包隊(duì)伍的工程款，使得施工企業(yè)舉步維艱。

第二、造成壞賬損失。應(yīng)收賬款逾期未收回，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》按照一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益，沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，而一旦形成壞賬損失，企業(yè)不但不能收回應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的施工項(xiàng)目所形成的利潤(rùn)，就連企業(yè)在該項(xiàng)目上投入的生產(chǎn)成本也會(huì)付之東流。嚴(yán)重影響企業(yè)盈利水平。

二、嚴(yán)峻的內(nèi)外部環(huán)境更需要加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收帳款管理

首先，復(fù)雜的外部經(jīng)營(yíng)交易環(huán)境容易形成和積累大量的三角債。施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的多元化發(fā)展，造成施工企業(yè)和集團(tuán)之間存在太多的關(guān)聯(lián)交易或者三角債{施工企業(yè)之間有時(shí)也存在“總包”與“分包”的相互承接工程項(xiàng)目施工的復(fù)雜關(guān)系，相關(guān)利益各方可能為了確保自身款項(xiàng)的收回，不斷地相互拖欠，從而形成了復(fù)雜的三角債，并長(zhǎng)期未能得到清理；加上企業(yè)信用的普遍缺失，建設(shè)單位隨意拖欠工程款，隨著企業(yè)產(chǎn)值的連年增長(zhǎng)，應(yīng)收賬款數(shù)額水漲船高，出現(xiàn)的壞賬損失的可能性也越來越大，嚴(yán)重威脅到企業(yè)資金鏈安全，侵蝕施工企業(yè)利潤(rùn)。

其次，松懈的內(nèi)部管理導(dǎo)致追收不力。有些企業(yè)往往以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄，對(duì)債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不夠，管理層認(rèn)為企業(yè)只要從財(cái)務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入，即是大功告成。企業(yè)內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清，獎(jiǎng)罰不力，資金回收工作與任何部門和個(gè)人均無直接利害關(guān)系，長(zhǎng)此以往，形成了大量的應(yīng)收賬款。

最后，運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識(shí)不強(qiáng)。通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財(cái)力。此外，個(gè)別地區(qū)“地方保護(hù)主義”嚴(yán)重，使許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的信心和勇氣。

三、施工企業(yè)應(yīng)收帳款產(chǎn)生的原因

(一)社會(huì)歷史原因

目前我國(guó)處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，施工企業(yè)既要尊重市場(chǎng)規(guī)律，叉要執(zhí)行上級(jí)規(guī)定，同時(shí)還要尊重歷史。由于很多基建建設(shè)都是政府主導(dǎo)的，有的地方政府為了發(fā)展本地經(jīng)濟(jì)或?yàn)榱恕罢?jī)”需要，千方百計(jì)讓“殘疾項(xiàng)目”匆匆上馬，—旦項(xiàng)目出現(xiàn)問題，造成巨額拖欠工程款，給施工企業(yè)收回資金帶來極大的困擾。

(二)建筑市場(chǎng)的無序競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致施工企業(yè)自我降低議價(jià)地位。我國(guó)目前建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，導(dǎo)致施工企業(yè)在承攬工程過程中，競(jìng)相壓低標(biāo)價(jià)，施工企業(yè)為了生存，不得不接受發(fā)包方苛刻的墊資條件，最終導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收帳款增多和項(xiàng)目利潤(rùn)受到無情的侵蝕或者非現(xiàn)金化。

(三)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

一些施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重產(chǎn)值而輕資金管理，為了擴(kuò)大銷售，在事先未對(duì)客戶資信程度作深入調(diào)查，對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，盲目地去爭(zhēng)奪項(xiàng)目，只重視賬面的高利潤(rùn)，而忽視了被客戶拖欠所占用的大量流動(dòng)資金難以收回會(huì)給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)的問題。

(四)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不懂財(cái)務(wù)管理，制度虛設(shè)、監(jiān)督失控

有許多施工企業(yè)的一把手不懂財(cái)務(wù)管理，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄、管理方法落后；缺乏健全的應(yīng)收賬款管理制度或有章不循，造成企業(yè)的應(yīng)收賬款始終居高不下，賬齡老化，企業(yè)無法進(jìn)行監(jiān)控。

(五)企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)感情用事或以權(quán)謀私

有些領(lǐng)導(dǎo)在酒桌上隨便許諾，甚至在酒桌上簽字，講哥兒們義氣，殊不知，對(duì)方的目的輕易達(dá)到了，應(yīng)收賬款也產(chǎn)生了。還有就是有些領(lǐng)導(dǎo)通過對(duì)外賒銷、給親友承包工程等方式從中漁利，給企業(yè)帶來了不可挽回的損失。

(六)施工企業(yè)內(nèi)部管理松懈，應(yīng)收帳款管理不到位，薄弱環(huán)節(jié)多；激勵(lì)機(jī)制設(shè)計(jì)不合理，加劇了應(yīng)收賬款的形成。

(七)社會(huì)信譽(yù)度差，信用環(huán)境不健全，施工企業(yè)履約風(fēng)險(xiǎn)薄弱，導(dǎo)致最后工程驗(yàn)收不過關(guān)，從而產(chǎn)生應(yīng)收帳款。

(八)社會(huì)服務(wù)保障機(jī)制不健全。不利于應(yīng)收賬款回收。施工企業(yè)的應(yīng)收賬款的回收基本上是靠企業(yè)自身，缺少應(yīng)收賬款的代理和出售的社會(huì)機(jī)制，難以保證應(yīng)收賬款安壘可靠地收回。

四、施工企業(yè)應(yīng)收帳款控制和管理建議

施工企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的根本任務(wù)有三個(gè)：

1、控制合理的應(yīng)收帳款比例和結(jié)構(gòu)，

2、保證所有應(yīng)收賬款的安全性，最大限度降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)

3、增強(qiáng)自身的自我控制、自我調(diào)節(jié)能力，糾正經(jīng)營(yíng)過程中偏離企業(yè)整體目標(biāo)．損害企業(yè)利益的行為，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

為了完成應(yīng)收帳款的管理任務(wù)，結(jié)合本人多年的財(cái)務(wù)實(shí)踐，建議如下：

(一)加強(qiáng)內(nèi)部管理：

首先是提高全體員工特別是領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和重視現(xiàn)金流意識(shí)，提高應(yīng)收帳款管理意識(shí)；培養(yǎng)公司的制度文化，加強(qiáng)制度的執(zhí)行力度；設(shè)立信用管理部門，完善部門建制。

1、提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)，正確決策，管理科學(xué)，是降低和杜絕企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的核心。作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)來說，尤其是施工企業(yè)一把手，在具備其他必備素質(zhì)的前提下，必須懂得財(cái)務(wù)知識(shí)與現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)和相應(yīng)的法律法規(guī)知識(shí)，并能靈活運(yùn)用，只有這樣，才能從根本上解決問題。

2、加強(qiáng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，要著重考察項(xiàng)目的資金來源、資金到位情況，了解建設(shè)單位的誠(chéng)信情況等，如果企業(yè)為市場(chǎng)份額的需要，不得不為建設(shè)單位墊資，就必須充分考慮建設(shè)單位的償還能力，自身的承受能力等．在充分掌握詳細(xì)資料的基礎(chǔ)上，再?zèng)Q定是否投標(biāo)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目承接有必要建立審批制度，努力將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最低限度內(nèi)，從源頭上減少應(yīng)收賬款回收困難的狀況。

3、在公司培養(yǎng)制度文化，加強(qiáng)執(zhí)行力度，建立責(zé)任中心，將催收業(yè)績(jī)納入績(jī)效考核。建立以業(yè)務(wù)人員為主，財(cái)務(wù)監(jiān)察人員為輔的催收欠款責(zé)任中心，將收回遠(yuǎn)期陳欠和控制壞賬作為考核績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，納人銷售人員與有關(guān)管理人員的績(jī)效考核之中，增強(qiáng)銷售人員對(duì)清理和催收陳賬的積極性和主動(dòng)性。

4、有條件的企業(yè)應(yīng)設(shè)立專職或兼職的信用管理部門，建立相應(yīng)信用管理體系，為企業(yè)在資信調(diào)查和資信評(píng)價(jià)等方面提供服務(wù)。

其次是制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理。

1、建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度。

(1)《客戶基本信息登記表》：對(duì)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)立即填寫《客戶基本信息登記表》，并根據(jù)應(yīng)收賬款的類別建立動(dòng)態(tài)管理臺(tái)賬，及時(shí)確認(rèn)各類應(yīng)收賬款的性質(zhì)和金額以及到期日，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同情況進(jìn)行跟蹤分析，預(yù)防壞賬的發(fā)生，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)明細(xì)核算：對(duì)于涉及應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)科目在財(cái)務(wù)上應(yīng)設(shè)置輔助明細(xì)核算，以及時(shí)反映應(yīng)收賬款各項(xiàng)內(nèi)容的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及賬齡等財(cái)務(wù)信息。

(3)賬齡統(tǒng)計(jì)分析：財(cái)務(wù)審計(jì)部按月編制應(yīng)收賬款余額明細(xì)表及應(yīng)收賬款賬齡統(tǒng)計(jì)分析表，提交各主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門，提請(qǐng)有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施，避免資產(chǎn)損失。

(4)《對(duì)賬詢證函》：財(cái)務(wù)審計(jì)部按季度向債務(wù)單位發(fā)送《對(duì)賬詢證函》，以確認(rèn)各項(xiàng)應(yīng)收賬款金額。

(5)及時(shí)結(jié)算：對(duì)于已完工工程，各施工項(xiàng)目部應(yīng)與業(yè)主及時(shí)結(jié)清工程款，確認(rèn)債權(quán)。

2、建立應(yīng)收賬款日常清查制度。

(1)清查內(nèi)容：應(yīng)收賬款清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)發(fā)生的合規(guī)合法性，應(yīng)收賬款賬面余額的真實(shí)性及正確性；應(yīng)收賬款的所有權(quán)歸屬；應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)的正確性；應(yīng)收賬款賬務(wù)處理的正確性；應(yīng)收賬款表述的完整性(有無虛增或虛減情況)。

(2)年終清查：每年年終時(shí)，公司組織專人成立應(yīng)收賬款清查小組，全面清查各項(xiàng)應(yīng)收賬款，并與債務(wù)人核對(duì)清楚，做到債權(quán)明確，賬實(shí)相符、賬賬相符，確保在兩年的法律訴訟時(shí)效內(nèi)及時(shí)、定期地確認(rèn)債權(quán)，以便最終通過法律途徑尋求債權(quán)保護(hù)。

(3)相關(guān)清查：在清查應(yīng)收賬款時(shí)，同時(shí)清查相對(duì)應(yīng)的應(yīng)付賬款。對(duì)既有債權(quán)又有債務(wù)的同一債務(wù)人，應(yīng)從應(yīng)收賬款中抵扣應(yīng)付賬款，以確認(rèn)應(yīng)收賬款的真實(shí)數(shù)額，明晰債權(quán)。

3、建立應(yīng)收賬款的回收責(zé)任制度。施工企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生以后，企業(yè)業(yè)務(wù)部門、項(xiàng)目經(jīng)理部都應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)，避免因?yàn)闀r(shí)間過長(zhǎng)而發(fā)生壞賬，具體如下：

(1)成立應(yīng)收賬款清欠領(lǐng)導(dǎo)小組：指定由公司總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人為直接領(lǐng)導(dǎo)的專門機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)日常的應(yīng)收賬款的清欠工作。清欠領(lǐng)導(dǎo)小組要定期的對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)分析和評(píng)審，督促應(yīng)收賬款的責(zé)任部門和責(zé)任人進(jìn)行清欠，了解債務(wù)人的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況，制定應(yīng)收賬款催收辦法和激勵(lì)措施，制定應(yīng)收賬款的按期收回方案、訴訟實(shí)施方案。

(2)成立應(yīng)收賬款清欠執(zhí)行小組：指定項(xiàng)目經(jīng)理為直接領(lǐng)導(dǎo)的專門機(jī)構(gòu)，執(zhí)行應(yīng)收賬款的回收工作。將應(yīng)收賬款回收率納入項(xiàng)目部的總體考核指標(biāo)之中，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部的業(yè)績(jī)考核，除了產(chǎn)值、利潤(rùn)、工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保和精神文明建設(shè)以外，另外增加應(yīng)收賬款回收率指標(biāo)，使考核內(nèi)容具有科學(xué)性、合理性、系統(tǒng)性和連續(xù)性。

(3)施工企業(yè)成立的應(yīng)收賬款領(lǐng)導(dǎo)小組與執(zhí)行小組應(yīng)當(dāng)緊密配合，并對(duì)企業(yè)臺(tái)賬管理制度和日常清查制度規(guī)定的工作內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分工，明確責(zé)任，真正將責(zé)任落實(shí)到指定的工作組或個(gè)人。

4、運(yùn)用科學(xué)的方法對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行管理，合理確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例。引入賬齡分析法與分類管理ABC信用等級(jí)分析法相結(jié)合的方法來合理確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是可行的。該方法的中心思想是：債務(wù)單位的信用等級(jí)不同，應(yīng)收賬款的可收回性就不相同，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例就不相同。然后分類采取不同的策略進(jìn)行清理欠款。對(duì)A類拖欠，應(yīng)及時(shí)采取包括法律手段等措施加大力度進(jìn)行催收；對(duì)B類拖欠，可以要求客戶采取一些補(bǔ)救措施，如重新與客戶簽訂協(xié)議適當(dāng)延長(zhǎng)其付款時(shí)間但加收一定的逾期補(bǔ)償?shù)?；?duì)c類拖欠，是作延緩信用期，還是讓利一部分給對(duì)方而寧可少收一點(diǎn)了結(jié)該筆拖欠，要反復(fù)加以權(quán)衡后按企業(yè)制度規(guī)定上報(bào)進(jìn)行處理。一個(gè)信用等級(jí)較高的債務(wù)單位，由于現(xiàn)金周轉(zhuǎn)問題或一時(shí)疏忽可能會(huì)延遲付款，但由于其信用等級(jí)較高，那么對(duì)該債務(wù)單位應(yīng)付的款項(xiàng)所計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備就應(yīng)當(dāng)較低或者不計(jì)，而采取其他方式加速應(yīng)收款項(xiàng)的回收。在平時(shí)的應(yīng)收賬款清查記錄中，應(yīng)該有“拖款次數(shù)”的記錄。在計(jì)提比例后加上一個(gè)系數(shù)作為對(duì)債務(wù)單位信用的一個(gè)評(píng)價(jià)，然后再計(jì)提壞賬。計(jì)提系數(shù)=計(jì)提比例x(1+拖款次數(shù)／合同次數(shù))。

(二)加強(qiáng)外部管理

1、培育正確的履約意識(shí)，做誠(chéng)信的企業(yè)單位，創(chuàng)誠(chéng)信品牌。首先，施工企業(yè)要從自我做起，按照合同按質(zhì)按量履約，做誠(chéng)信單位。其次，是要在有關(guān)工程款的結(jié)算方式、付款時(shí)間、期限以及違約責(zé)任等條款要認(rèn)真斟酌。在認(rèn)真履行合同義務(wù)的同時(shí)，要充分利用合同中所享有的權(quán)利，積極維護(hù)施工企業(yè)利益。再次，企業(yè)一定要注意合同中對(duì)施工變更條款的制定，變更條款一定要完善，包括技術(shù)變更、經(jīng)濟(jì)變更，有關(guān)部門簽字，缺一不可。在施工過程中，雙方在經(jīng)濟(jì)利益的地位上是對(duì)等的，施工方也有權(quán)獲得自己應(yīng)得的利益。

2、建立客戶資信調(diào)查評(píng)估制度，科學(xué)評(píng)估客戶的資信程度。施工企業(yè)應(yīng)重視客戶資信程度的評(píng)估，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級(jí)，然后決定是否向業(yè)主單位提供商業(yè)信用及賒銷限額。在進(jìn)行內(nèi)部資信評(píng)估時(shí)，通常以預(yù)期的壞賬損失率作為信用判別標(biāo)準(zhǔn)。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)情況及客戶信用情況變化，對(duì)其進(jìn)行必要的動(dòng)態(tài)調(diào)整，使其始終保持在自身所能承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)；對(duì)于不同信用等級(jí)的客戶制定不同的信用政策，以有效地減少信用風(fēng)險(xiǎn)帶來的壞賬損失。

(三)加強(qiáng)應(yīng)收帳款產(chǎn)生到收回的進(jìn)程控制

1、事前控制：收入確認(rèn)前為形成應(yīng)收帳款前的控制措施稱之為事前控制。

(1)建立完善工程投標(biāo)的決策與可行性研究機(jī)制。投標(biāo)之前，要對(duì)擬投標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行壘面的評(píng)審，評(píng)審內(nèi)容包括：是國(guó)家項(xiàng)目還是地方項(xiàng)目。是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，是否經(jīng)有關(guān)部門立項(xiàng)審批；建設(shè)單位的誠(chéng)信度與資信情況；是否墊資，墊資方式、金額及保障與還款措施，預(yù)留質(zhì)量度保證金比例及返還時(shí)間；預(yù)計(jì)項(xiàng)目利潤(rùn)情況等。

(2)建立合同談判內(nèi)控機(jī)制與監(jiān)督執(zhí)行程序標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批手續(xù)與及時(shí)報(bào)賬制度。領(lǐng)導(dǎo)審批必須是基于經(jīng)過資信內(nèi)部評(píng)估確認(rèn)為信譽(yù)良好以上的單位，且有關(guān)法定手續(xù)完備。當(dāng)應(yīng)收賬款發(fā)生后，必須及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)部門人賬，對(duì)每一賒欠客戶的基本情況、賒銷金額、已還金額、尚欠金額做出逐筆詳細(xì)的記錄，隨時(shí)為企業(yè)應(yīng)收賬款提供翔實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)。要確定責(zé)任經(jīng)辦人、責(zé)任審批人，并將賒銷合同、審批文件、對(duì)方單位其他另行合法承諾資料文件，備齊歸檔，以做日后催收、甚至訴訟之用。另外業(yè)務(wù)部門還要建立應(yīng)收賬款備查臺(tái)賬，以便隨時(shí)與財(cái)務(wù)部門核對(duì)，一旦發(fā)現(xiàn)偏差，應(yīng)查明原因，及時(shí)調(diào)整，保證應(yīng)收賬款的真實(shí)可靠。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，企業(yè)在應(yīng)收賬款的核算上應(yīng)建立壞賬準(zhǔn)備制度，按期估計(jì)壞賬損失，以便真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

(3)建立保證金臺(tái)賬。投標(biāo)時(shí)或中標(biāo)后，根據(jù)業(yè)主要求辦理授標(biāo)保證金或履約保證金的，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)建立投標(biāo)保證金和履約保證金臺(tái)賬，定期與經(jīng)營(yíng)人員進(jìn)行核對(duì)，投標(biāo)保證金由經(jīng)營(yíng)經(jīng)辦人負(fù)責(zé)返還工作，要確保其按時(shí)全額返回。對(duì)付出的保證金或墊付的施工資金，爭(zhēng)取要求業(yè)主提供一定形式的擔(dān)保(如銀行保函等)。

2、加強(qiáng)事中控制。施工合同簽訂至應(yīng)收賬款回收之前這段時(shí)間相應(yīng)的控制措施稱為事中控制。

(1)職責(zé)分工明確，責(zé)任落實(shí)到人。各部門職責(zé)如下：

首先，項(xiàng)目部是應(yīng)收賬款回收的直接責(zé)任部門，項(xiàng)目經(jīng)理是直接責(zé)任人。項(xiàng)目部要督促建設(shè)單位按工程進(jìn)度及合同及時(shí)驗(yàn)工計(jì)價(jià)，相應(yīng)的工程價(jià)款也應(yīng)及時(shí)到位。施工企業(yè)在施工過程中，整個(gè)施工過程都伴隨著產(chǎn)品設(shè)計(jì)方案的變更，而每一項(xiàng)變更基本上都涉及到了造價(jià)的變更，要求項(xiàng)目部在施工過程中要認(rèn)真恰當(dāng)?shù)赜涗浢恳豁?xiàng)變更并及時(shí)報(bào)送監(jiān)理及業(yè)主審批，取得四方認(rèn)證。這些記錄將成為計(jì)算最終價(jià)款的直接依據(jù)。項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)本項(xiàng)目的應(yīng)收工程款負(fù)直接責(zé)任。項(xiàng)目完工后存在逾期應(yīng)收款項(xiàng)的，原項(xiàng)目經(jīng)理承擔(dān)清欠終身責(zé)任，將工程款清收情況納入到績(jī)效考核或承包兌現(xiàn)中，并視其工作兌現(xiàn)情況，按比例扣除應(yīng)得款項(xiàng)。

其次，信用管理部門應(yīng)隨時(shí)關(guān)注建設(shè)單位的相關(guān)信息，進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。—旦對(duì)方出現(xiàn)異常情況并有可能危及到本企業(yè)工程款的順利回收時(shí)，信用管理部門應(yīng)及時(shí)的告知會(huì)計(jì)部門，由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)督促相關(guān)項(xiàng)目部催收賬款。

再次，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)定期向建設(shè)單位寄送對(duì)賬單，以確保雙方在應(yīng)收賬款數(shù)額、還款期限、付款方式等方面的認(rèn)可一致。

(2)規(guī)范項(xiàng)目施工簽認(rèn)手續(xù)。驗(yàn)收計(jì)價(jià)一定要經(jīng)過業(yè)主的簽認(rèn)才能作為本期的收入人賬。項(xiàng)目部在開工前要征得設(shè)計(jì)部門、監(jiān)理、業(yè)主的同意，且必須有書面的簽認(rèn)資料，在施工過程中要及時(shí)、準(zhǔn)確地做好工作的現(xiàn)場(chǎng)簽證工作。

(3)客戶例外管理。施工企業(yè)不應(yīng)在所有的發(fā)包單位中平均分配精力，對(duì)那些信譽(yù)好、可靠性高的發(fā)包單位，只需一般性的給予關(guān)注即可。對(duì)那些信譽(yù)差．可靠性低的發(fā)包單位，則應(yīng)集中精力進(jìn)行調(diào)查分析，合理確定催收政策；對(duì)經(jīng)多次清收工程款或質(zhì)保金均無效果或效果較差的發(fā)包單位，要果斷運(yùn)用清理手段，強(qiáng)行清收欠款，維護(hù)正當(dāng)?shù)暮戏?quán)益。針對(duì)不同信譽(yù)級(jí)別的發(fā)包單位，應(yīng)當(dāng)制定不同的催收政策，實(shí)行“例外”管理，重點(diǎn)控制，確保款項(xiàng)的收回萬無一失。

(4)動(dòng)態(tài)跟蹤、分析，強(qiáng)化日常監(jiān)督和管理。當(dāng)發(fā)生應(yīng)收賬款后，不能消極地等待對(duì)方付款，要經(jīng)常對(duì)所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與分析，加強(qiáng)日常監(jiān)督，以便隨時(shí)掌握應(yīng)收賬款的情況，作出科學(xué)決策。

(5)加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常動(dòng)態(tài)狀況的傳遞與報(bào)送。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)每間隔一定時(shí)間(每月至少一次)，督促和提醒有關(guān)人員及部門催收。對(duì)逾期未結(jié)清的應(yīng)收賬款通報(bào)的時(shí)間則應(yīng)更短，杜絕由于互不通氣導(dǎo)致應(yīng)收賬款到期不付，逾期不收的情況發(fā)生，以保證資金及時(shí)回籠。

(6)關(guān)注往來客戶的經(jīng)營(yíng)情況，加強(qiáng)日常詢證。要隨時(shí)注意了解業(yè)務(wù)往來單位的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況及人員的變動(dòng)情況，傲到心中有數(shù)，防止由于對(duì)方單位的突然變故或經(jīng)營(yíng)失策及有關(guān)人員的變動(dòng)可能造成的應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門要會(huì)同業(yè)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的對(duì)方單位定時(shí)發(fā)送詢證函。核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性并確保訴訟的時(shí)效性，這樣可以防止應(yīng)收賬款體外循環(huán)的發(fā)生，堵塞違規(guī)違法行為的漏洞及防止法律訴訟收債的失效。

3、加強(qiáng)事后補(bǔ)救：事后補(bǔ)救是形成不良后的控制措施。

(1)成立以行政第一管理者為組長(zhǎng)的應(yīng)收賬款清收小組。清欠工作不僅是財(cái)務(wù)等個(gè)別部門的事，還需要領(lǐng)導(dǎo)和各有關(guān)部門密切配合。沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視，清收工作就不好開展，各部門就不好協(xié)調(diào)。

(2)清收人員摸清應(yīng)收賬款的詳細(xì)情況，針對(duì)每筆應(yīng)收賬款形成時(shí)間、數(shù)額、工程驗(yàn)收結(jié)算情況、工程款撥付情況、工程完成情況、發(fā)包方的資金情況，以及該筆應(yīng)收賬款的責(zé)任人做詳細(xì)摸底，制定應(yīng)收賬款的清理辦法。

(3)實(shí)行專項(xiàng)催收動(dòng)態(tài)管理。指定專人負(fù)責(zé)催收，建立催收臺(tái)賬，定期寄送對(duì)賬單和審查客戶回函，防止應(yīng)收賬款賬齡超過兩年時(shí)效期。對(duì)最后簽證時(shí)間接近二年的工程欠款，相關(guān)責(zé)任人要取得再次簽證，取得充分的法律依據(jù)，依法催收。

(4)對(duì)內(nèi)部單位之間的驗(yàn)收計(jì)價(jià)核算進(jìn)行改革。對(duì)于施工企業(yè)應(yīng)分內(nèi)部結(jié)算和外部結(jié)算。對(duì)于內(nèi)部單位間的工程結(jié)算，可在內(nèi)部往來或“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”科目下單設(shè)一個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。這個(gè)科目在上級(jí)單位匯總報(bào)表時(shí)，借貸方相抵，從而正確反映施工企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)。這樣，應(yīng)收賬款可真實(shí)反映整個(gè)施工企業(yè)向建設(shè)方應(yīng)收回的工程款。

(四)創(chuàng)新應(yīng)收帳款處置方式，最大限度保障投資者利益。

1、出售債權(quán)。施工企業(yè)可以將單項(xiàng)應(yīng)收賬款或應(yīng)收賬款資產(chǎn)包所有權(quán)讓售給代理商(如資產(chǎn)管理公司)或信貸機(jī)構(gòu)，由它們提供資金給企業(yè)，并負(fù)責(zé)直接向發(fā)包單位收取賬款或?qū)~款進(jìn)行再處理。出售債權(quán)使企業(yè)能夠及時(shí)融通資金，加快資金周轉(zhuǎn)，并有效地轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險(xiǎn)。出售債權(quán)的例子在我國(guó)比較少見，只能寄希望于金融業(yè)的不斷發(fā)展。

2、應(yīng)收賬款保理，是指企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行．以獲得銀行的流動(dòng)資金支持的一種融資方式。在國(guó)內(nèi)，銀行一般只接受有追素權(quán)的明保理，也要求必須簽訂銀行、銷售商和采購(gòu)商之間的三方合同，確保銷售合同的真實(shí)性，降低貸款的風(fēng)險(xiǎn)。這種融資方式的一個(gè)突出優(yōu)點(diǎn)就是融資成本較低，如果企業(yè)使用得當(dāng)，可以循環(huán)使用銀行對(duì)企業(yè)的保理業(yè)務(wù)授信額度，從而最大程度地發(fā)揮保理業(yè)務(wù)的融資功能。