出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價證券進進出出的一項工作。具體地講，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。從廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，就都屬于出納工作。它既包括各單位會計部門專設(shè)出納機構(gòu)的各項票據(jù)、貨幣資金、有價證券收付業(yè)務處理，票據(jù)、貨幣資金、有價證券的整理和保管，貨幣資金和有價證券的核算等各項工作，也包括各單位業(yè)務部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作。

任何工作都有自身的特點和工作規(guī)律，出納是會計工作的組成部分，具有一般會計工作的本質(zhì)屬性，但它又是一個專門的

崗位，一項專門的技術(shù)，因此，具有自己專門的社會性、專業(yè)性、政策性和時間性等特點。

企業(yè)應根據(jù)其規(guī)模大小，業(yè)務量多少設(shè)置出納人員。凡是實行獨立核算、在銀行開戶、有經(jīng)常性收入和支出的企業(yè)均應配備專職或兼職出納人員。對于規(guī)模不大、出納工作量不多的企業(yè)，可以設(shè)一個專職出納人員或兼職出納人員。對于企業(yè)規(guī)模較大，出納業(yè)務量較多的企業(yè)，也可設(shè)多名出納人員，負責現(xiàn)金收付業(yè)務，銀行存款收付業(yè)務和貨幣資金的出納。

作為出納人員，其主要工作是辦理貨幣資金和各種票據(jù)的收入，保證自己經(jīng)手的貨幣資金和票據(jù)的安全與完整;也要填制和審核許多原始憑證。房屋權(quán)屬登記管理是指針對房屋所有權(quán)、房屋共有權(quán)以及由上述權(quán)利產(chǎn)生的抵押、典當?shù)确课菟棛?quán)利進行的登記管理，在手續(xù)辦理過程中需繳納房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)費，登記費及商品房、交易契稅的票據(jù)都是出納進行核對整理的原始憑證，應核對其名稱、金額及收訖印章的準確性，確認資金入帳后才能進行產(chǎn)權(quán)證件的發(fā)放工作。

企業(yè)的原始憑證分為自制原始憑證和外來原始憑證。自制原始憑證一般在業(yè)務發(fā)生時由業(yè)務負責人員填制，但有些也需要出納人員填制，如現(xiàn)金存款單、進賬單、支票、支票存根、收款收據(jù)等自制原始憑證就是由出納人員填制;對于外來原始憑征，主要是認證其真實性及其是否具有法律效力，就可以入賬使用。主要注意以下幾點:

(一)填制原始憑證

(1)從外單位取得的原始憑證，首先辨認是否屬于具有法律效力，是否有稅務局、財政局監(jiān)制章，監(jiān)制章是否符合要求，另外注意是否有出具原始憑證單位的發(fā)票專用章，財務章或公章;有無固定的特殊的公認標志，如車船票、飛機票等。自制原始憑證不一定加蓋公章，但一定要有完整的手續(xù)，符合財務報銷要求。

(2)對外開出的原始憑證，須加蓋本單位公章，對開出的一式幾聯(lián)的原始憑證，必須用雙面復寫紙復寫，并連續(xù)編號，要求加蓋財務章或人名章的原始憑證要蓋齊，如匯款單位匯款憑證等。

(3)購買實物的原始憑證，需持有實物驗收單;支付款項的原始證明，需有收款單位的正式收款證明，不能用白條入賬。

(4)職工因公出差，需填寫正式借款單，作為記賬依據(jù)，且在出差回來報賬時，不再退還給借款人，由借款人重新填制差旅費報銷單，用以銷賬，若出現(xiàn)多借款項退回，由收款出納員另開收據(jù)作為入賬證明。

(5)對重要的空白原始憑證，應指定專門人員保管，領(lǐng)用時，辦理領(lǐng)用手續(xù)，注明用途、領(lǐng)用單位、領(lǐng)取人、領(lǐng)取憑證的起止日期，用完后，要用存根銷號。

(6)對于發(fā)生頻率高、性質(zhì)、內(nèi)容相同，只是金額不同的原始憑證，可以編制原始憑證匯總表，如報銷的出租車票、報銷的藥費、向個人開出的銷貨發(fā)票等。原始憑證匯總表應具備以下內(nèi)容:匯總原始憑證編號、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、稅金、制證人、審核人、收款人、所附原始憑證張數(shù)等。匯總表如同流水賬賬單，按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序登記，最后進行加計，這些原始憑證如果不多，可以附在匯總表后面，如果數(shù)量太多，應單獨編號裝訂，妥善保管。

(二)原始憑證復核

在企業(yè)里，出納人員根據(jù)原始憑證執(zhí)行報銷手續(xù)，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬時，應對執(zhí)行手續(xù)的原始憑證進行復核，這就要求出納人員在復核時執(zhí)行制度、堅持原則，對內(nèi)容不真實，不完整、手續(xù)不齊全、書寫不清楚、計算有差錯的原始憑證按處理原始憑證的要求和程序進行處理。若會計人員既不制止、糾正，也不向單位領(lǐng)導提出書面意見的，要承擔法律責任;對嚴重違法、損害國家和社會公眾利益的收支應向主管單位或財政、稅務、審計機關(guān)報告，接到報告的機關(guān)應及時處理。出納人員在復核原始憑證時，需注意以下幾個問題:

(1)真實性復核。原始憑證上注明的業(yè)務內(nèi)容是經(jīng)濟業(yè)務的本來面目，不得掩蓋、歪曲和篡改原始情況，這就要求經(jīng)濟雙方當事人和單位、時間、地點、內(nèi)容、數(shù)量、金額都是真實的，除業(yè)務人員在原始憑證上簽章之外，還要由了解該項業(yè)務的主管人員簽章，由會計主管審核簽章，單位領(lǐng)導審批后才能作為據(jù)以入賬的原始憑證。

(2)完整性復核。根據(jù)原始憑證所必須具備的要素，檢查原始憑證是否已填寫完整，對于有些業(yè)務，需要有旁證才可作為報賬依據(jù)，對于需要旁證的原始憑證，若原始憑證不齊，則視為手續(xù)不齊全，如購貨發(fā)票要附有購貨名稱、規(guī)格、數(shù)量明細、銷貨單位的出庫證明單或本單位入庫單，不需入庫的物品，發(fā)票上應有使用證明人的簽名。

(3)合法性復核。是指符合會計制度和企業(yè)財務管理要求的原始憑證。復核時要注意:①假發(fā)票、假支票，往往表現(xiàn)在時間不吻合，如某人出差，回來報銷發(fā)票，與之出差時間不吻合，說明是假發(fā)票;另外其他假發(fā)票也很多，如開具方非銷貨方或發(fā)票本身就是假發(fā)票等。出納人員應具備一些辨別假發(fā)票的基本能力，才能不會出現(xiàn)問題。②還要注意那些雖然原始發(fā)票是真的，但按企業(yè)財務制度規(guī)定不屬于報銷范圍。如私人購置自用物品、個人消費物品等。如果企業(yè)報銷制度中允許報銷私人消費品，但在會計處理時要注意這種情況視同于向個人支付勞務報酬，要代扣和代繳個人所得稅，所以出納人員一定要了解制度，掌握報銷范圍。③另外還要注意有些費用雖能報銷，但制度對報銷的比例或金額有規(guī)定限制的，如大部分單位規(guī)定，對職工子女醫(yī)藥費報銷應由父母雙方單位分別負擔，此時就要按比例執(zhí)行報銷手續(xù)。另外在許多單位規(guī)定了不同的差旅費報銷標準，如乘坐何種交通工具，每日補助標準等，職工報銷差旅費時就要按標準執(zhí)行。

(三)對遺失原始憑證的處理

如果當事人或原始憑證保管人員由于不慎，將原始憑證遺失，應當取得原開具單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領(lǐng)導批準后，才能代替遺失的原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，則應由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領(lǐng)導批準后，代作原始憑證。

房屋權(quán)屬登記管理部門的出納業(yè)務與其他行業(yè)的該項業(yè)務主要不同在于對辦理各項產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，抵押等手續(xù)的繳費原始票據(jù)的歸集和整理。需將各款項不同票據(jù)進行明確細致的分類，分別計入不同會計科目以便于日后計量、查詢和上繳等工作。每日及時與開票發(fā)證窗口工作人員核對當日票據(jù)，確保入帳的正確性。隨著房地產(chǎn)市場行情的回暖甚至是火爆，二手房交易量持續(xù)攀升，收費金額遠大于甚至翻倍于以往同期水平，出納員面對每日加大的工作量必須堅持當日核對的工作原則，為保證款項正確無誤，不能延期整理各項票據(jù)。需不斷加強自身業(yè)務學習，適應更新的收款形式、更多的工作內(nèi)容，完成好自己的本職工作。

出納一般工作在經(jīng)濟活動的第一線，出納業(yè)務是直接與貨幣打交道的，除了要有過硬的業(yè)務知識以外，還必須具備良好的財經(jīng)法紀素養(yǎng)和職業(yè)道德修養(yǎng)。做好出納工作并不是一件很容易的事，要求出納員要有全面精通的政策水平，熟練高超的業(yè)務技能，嚴謹細致的工作作風。出納工作作為財務工作的重要部分為單位行政及業(yè)務管理奠定了重要基礎(chǔ)。