個人理“私財(cái)”,政府理“公財(cái)”。個體家庭在撥打自己小算盤的時(shí)候,不能忽視國家財(cái)政那筆大賬。新中國六十年的財(cái)稅體制變遷,不僅反映國民收支的增減與分配,也折射中國社會經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)型進(jìn)程。從“皇糧國稅”到公共財(cái)政,新中國財(cái)政在六十年里走過了西方國家?guī)装倌甑臍v程。而此輪全球金融危機(jī)又將財(cái)稅體制的進(jìn)一步改革推到風(fēng)口浪尖。
新中國財(cái)政體制建立之初是照搬前蘇聯(lián)老大哥的模式。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代,國家計(jì)劃是資源配置的主角,財(cái)政作為計(jì)劃控制的基本手段,以資產(chǎn)所有者身份直接參與社會生產(chǎn)和消費(fèi)各個領(lǐng)域,“大計(jì)劃”必然導(dǎo)致“大財(cái)政”。而東西兩大陣營的另一方,則完全是別樣景觀。二戰(zhàn)以后西方國家百廢待興,唯有美國財(cái)政豐盈,可以向西歐國家大量輸出援助資本,成為最大的債權(quán)國。美國政府延續(xù)了羅斯福新政政策,大力發(fā)展社會保障體系,形成了一個龐大穩(wěn)定的中產(chǎn)階級群體。六十年之后,美國卻成了最大的債務(wù)國,中產(chǎn)階級的生活也每況日下,不能不令人唏噓感慨。
當(dāng)中國的傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制走向完結(jié),政府統(tǒng)收統(tǒng)支的“大財(cái)政”模式也難以為繼。改革開放之后,中國的財(cái)稅體制進(jìn)行了一系列變革,理論界通常將其劃分為三個階段:
第一階段是1978年-1994年,通過“放權(quán)讓利”激發(fā)改革的積極性,這一階段的主要特征是打破或改變“財(cái)權(quán)集中過度、分配統(tǒng)收統(tǒng)支,稅種過于單一”的傳統(tǒng)體制格局,主要措施包括“利改稅”、“分級包干”等。但伴隨著“放權(quán)”、“讓利”各種措施的實(shí)施,也讓財(cái)政赤字逐年加大。
第二階段是1994年一1998年,財(cái)稅體制改革踏上了制度創(chuàng)新之路,也就是由側(cè)重于利益格局的調(diào)整轉(zhuǎn)向新型體制的建立。這一階段的重要舉措包括建立統(tǒng)一的個人所得稅制,開征土地增值稅,以及影響深遠(yuǎn)的分稅制改革等。通過這次財(cái)稅改革,初步措建起了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的財(cái)稅體制及其運(yùn)行機(jī)制的基本框架。
第三階段是1998年-現(xiàn)在,逐步建立健全公共財(cái)政體制。以規(guī)范政府收支行為及其機(jī)制為主旨的“稅費(fèi)改革”和財(cái)政支出管理制度的改革是這一階段的主要內(nèi)容。推出了諸如綜合預(yù)算、國庫集中收付、收支兩條線管理、政府采購制度、稅費(fèi)改革等等舉措。
總體而言,這六十年來,財(cái)政運(yùn)行模式由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的生產(chǎn)建設(shè)財(cái)政,逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟(jì)條件下的公共財(cái)政。而這輪金融風(fēng)暴加速了這一進(jìn)程。
《錢經(jīng)》 J:賈康
自全球金融危機(jī)爆發(fā)以來,中國政府為刺激經(jīng)濟(jì)實(shí)施了積極的財(cái)政政策,這也讓財(cái)政收支的缺口拉大。從最近政府出臺的一系列政策,比如征收煙、酒消費(fèi)稅。事業(yè)單位實(shí)行績效工資,交通補(bǔ)貼征收個人所得稅等,也能看出政府意欲增收節(jié)支。再聯(lián)想到對于征收物業(yè)稅和遺產(chǎn)稅的討論,新一輪的財(cái)稅體制改革呼之欲出。那么,具體該怎么改?會不會陷入“黃宗羲定律”?賈康對此作出了回答。
M今年1期7月全國財(cái)政收入比去年同期下降了0.5%,財(cái)政支出則增長了23.5%。為了拉動經(jīng)濟(jì)。需要堿稅,但財(cái)政收支缺口又在拉大,下一步財(cái)政工作該怎樣做?
J 財(cái)稅工作的基調(diào)應(yīng)繼續(xù)努力向年度預(yù)算目標(biāo)靠近,雖然現(xiàn)在財(cái)政赤字規(guī)模仍在歐盟3%預(yù)警水平之下,但已在絕對量上創(chuàng)歷史紀(jì)錄。要有財(cái)政“過幾年緊日子”的打算,謹(jǐn)慎處理減稅問題,并進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)稅體制的改革。
M 下一步的稅制改革該如何推進(jìn)?在上半年的時(shí)候,曾就物業(yè)稅和遺產(chǎn)稅產(chǎn)生過爭論,但現(xiàn)在似乎沒動靜了。
J 有關(guān)部門正在積極研究物業(yè)稅開征方案,盡管它受到了既得利益群體的阻礙,甚至出現(xiàn)了非常明顯的畏難情緒,但我認(rèn)為物業(yè)稅必須盡快開征。因?yàn)槲飿I(yè)稅的推行,可以觸及公共財(cái)政制度的靈魂,即實(shí)現(xiàn)公共理財(cái)?shù)拿裰骰?、法治化、憲政化。中國的?cái)產(chǎn)制度要隨著物業(yè)稅的建設(shè),提高到現(xiàn)代社會應(yīng)有的層次上,諸如相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)登記、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、財(cái)產(chǎn)信息處理、財(cái)產(chǎn)交易制度,以及這些制度發(fā)展所需要的公民意識、公民權(quán)利、政府服務(wù)等,都必然要配套發(fā)展起來。以物業(yè)稅為代表的財(cái)產(chǎn)稅是公共財(cái)政堰架中不可或缺的重要方面,這絕對不僅僅是給地方政府增加一些收入那么簡單。
M 中國歷史上的稅賦改革似乎總跳不出“黃宗羲定律”,就是每改革一次,稅就加重一次,官僚體系也處在“精簡一膨脹一再精簡一再膨脹”的惡性循環(huán)中。你覺得未來中國的財(cái)稅體制能否走出這個怪圈?
J 我一直認(rèn)為財(cái)稅改革將是中國進(jìn)一步改革的“排頭兵”。一百年前美國的“進(jìn)步時(shí)代”就是從管理改進(jìn)人手實(shí)施種種變革,形成了現(xiàn)代意義的稅收制度、預(yù)算制度、公共意愿表達(dá)的制度安排和法律體系建設(shè),有力支撐了其后的崛起。中國需要借鑒其經(jīng)驗(yàn),通過財(cái)政加強(qiáng)、改進(jìn)管理的角度,來推動政府的善治。如果讓我預(yù)言未來六十年中國的財(cái)稅體制,我認(rèn)為就是在一個真正民主法治社會下的更完善的公共財(cái)政體制。