王勇軍

摘 要:自從實施財政國庫制度改革以來,為切實防范國庫資金風(fēng)險,更好地履行人民銀行經(jīng)理國庫職能,保證國庫資金安全有序運行,人民銀行在履行國庫監(jiān)管職能,強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè),探索國庫監(jiān)管工作的新途徑、新方法等方面做了大量工作,對確保國庫資金安全發(fā)揮了重要作用。但由于多方面的原因,當(dāng)前基層國庫監(jiān)管中還存在一些問題,制約著國庫監(jiān)管工作的開展。文章對如何做好國庫監(jiān)管工作,切實履行央行職責(zé),有效防范化解國庫資金風(fēng)險,提出幾點相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞:國庫監(jiān)管 問題 建議

中圖分類號:F830.43 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1004-4914(2009)11-220-01

隨著財稅體制改革的深化、《國庫會計核算系統(tǒng)(4.0版)》的推廣應(yīng)用、中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的開通與運行,國庫工作面臨新的更高要求,國庫部門的地位及作用日益凸現(xiàn)出來,國庫監(jiān)管工作顯得尤為重要,分析和把握當(dāng)前國庫監(jiān)管工作中存在的問題,對如何做好國庫監(jiān)管工作,切實履行央行職責(zé),有效防范化解國庫資金風(fēng)險,提出幾點相關(guān)建議。

一、國庫監(jiān)管中存在的問題

國庫監(jiān)管主要是對國庫資金的監(jiān)管,主要包括對預(yù)算收入入庫的及時性、完整性,預(yù)算支撥的合法性、真實性,防止退庫的隨意性、違規(guī)性,資金運用的有效性,國債發(fā)行兌付的政策性等方面的監(jiān)管。自從實施財政國庫制度改革以來,為切實防范國庫資金風(fēng)險,更好地履行人民銀行經(jīng)理國庫職能,保證國庫資金安全有序運行,近年來,人民銀行在履行國庫監(jiān)管職能,強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè),探索國庫監(jiān)管工作的新途徑、新方法等方面做了大量工作,對確保國庫資金安全發(fā)揮了重要作用。但由于多方面的原因,當(dāng)前基層國庫監(jiān)管中還存在一些問題,制約著國庫監(jiān)管工作的開展。

1.縣級國庫組織機(jī)構(gòu)、人員已經(jīng)不適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。隨著縣級人民銀行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的撤并,國庫人員的不足已成為國庫資金的潛在風(fēng)險。特別是《國庫會計核算系統(tǒng)4.0版》運行后,按照崗位設(shè)置至少需要7人,但是,目前大部分縣支行國庫部門只有5-6人,就算能滿足日常國庫業(yè)務(wù),如果一旦有人因公外出或休假勢必出現(xiàn)違規(guī)頂崗現(xiàn)象,存在會計核算的質(zhì)量風(fēng)險。

2.國庫外部監(jiān)管流于形式。國庫外部監(jiān)管一直是困擾基層國庫的一個難題,主要包括對財政、稅務(wù)、海關(guān)、商業(yè)銀行等多個部門的監(jiān)管。由于國庫部門人員少,整日又忙于日常賬務(wù)核算,對撥款、退庫、收入等國庫監(jiān)管工作也只能滿足于臨柜審查,根本沒有精力到實地對有關(guān)項目進(jìn)行核實,無法進(jìn)行更深入的國庫監(jiān)管。

(1)無法有效規(guī)范征收機(jī)關(guān)違規(guī)行為。一是在預(yù)算收入收納過程中由于稅收任務(wù)的剛性增強(qiáng),而稅源結(jié)構(gòu)隨時變化,有些征收機(jī)關(guān)采取改變稅種、級次的辦法來完成征稅任務(wù)。二是財稅任務(wù)成為政府政績工程,出現(xiàn)了財政庫款變稅款“空轉(zhuǎn)”的“泡沫收入”現(xiàn)象,這些都無法進(jìn)行規(guī)范。

(2)無法有效規(guī)范經(jīng)收處的延解占壓行為。一些國庫經(jīng)收處收到的稅款不按規(guī)定上解,影響稅款入庫進(jìn)度,存在占壓行為,而基層國庫在進(jìn)行預(yù)算收入監(jiān)督時常常將大量的精力放在繳款書形式合規(guī)的監(jiān)督上,對漏蓋印章等形式不合規(guī)的繳款書即要退回不予受理,但對國庫經(jīng)收處拖延稅款等問題需要實地檢查時,卻由于人員不足而無法有效規(guī)范。

(3)無法有效規(guī)范財政部門財政預(yù)算撥付行為。在進(jìn)行預(yù)算撥款過程中,存在的非預(yù)算或超預(yù)算的撥款,撥款用途的填列也沒有統(tǒng)一的文件規(guī)范,國庫部門缺乏相關(guān)的資料,難以把握撥款的正確用途,致使國庫部門根本無法對國庫資金的實際用途實施真正意義上的有效監(jiān)管。

(4)無法有效規(guī)范代理銀行的代理行為。由于財政資金的清算及支付方式的改變,代理銀行根據(jù)財政部門或預(yù)算單位的支付指令,通過零余額賬戶,將資金直接撥付到用款單位或收款人賬戶,然后匯總各承辦行墊付的資金總額后與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。這種清算方式導(dǎo)致國庫部門的被動清算,失去了對財政資金合規(guī)性的事前監(jiān)督主動權(quán)。

3.國庫監(jiān)管的執(zhí)法依據(jù)剛性不強(qiáng)導(dǎo)致權(quán)威性不夠。現(xiàn)行的《國家金庫條例》及《實施細(xì)則》已明顯不適應(yīng)新時期國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。由于現(xiàn)行的國庫法規(guī)僅對國庫的基本職責(zé)和權(quán)限作了原則性規(guī)定,條文過于籠統(tǒng),職能定位不明確,缺乏具體行使職能的依據(jù)和手段,難以發(fā)揮國庫監(jiān)管的作用。隨著財政國庫管理制度改革不斷深入,國庫在監(jiān)管中遇到的情況越來越多,特別是對庫款的支撥、預(yù)算收入的退付沒有具體、統(tǒng)一的辦法來監(jiān)督。因而,雖然國庫部門對國家預(yù)算資金的收支有監(jiān)督職責(zé),但實際上只能是監(jiān)而難管,監(jiān)而未管,國庫的監(jiān)督權(quán)無法得到有效施行,流于形式。

二、解決方法

1.加強(qiáng)國庫業(yè)務(wù)培訓(xùn),不斷提高國庫監(jiān)管人員素質(zhì)。在現(xiàn)有條件下,要保證國庫監(jiān)管隊伍的相對穩(wěn)定,采取有效措施努力提高監(jiān)管員能力水平。國庫工作涉及到金融、財政、稅收等多個方面,沒有相應(yīng)的知識水平作基礎(chǔ),行使監(jiān)管職能只能空談。因此要開展多層次、多渠道的業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高國庫人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),加強(qiáng)國庫監(jiān)管人員的專業(yè)性,提高他們對金融、財稅體制改革的適應(yīng)能力,以便更好地發(fā)揮促進(jìn)兩大政策工具協(xié)調(diào)配合的職能作用,提高國庫監(jiān)管水平,增強(qiáng)國庫部門的監(jiān)管力度。

2.加快推進(jìn)財、稅、庫、行橫向聯(lián)網(wǎng)進(jìn)程。國庫部門要積極做好橫向聯(lián)網(wǎng)工作,減少庫款報解環(huán)節(jié),實現(xiàn)信息一次錄用,多方使用、數(shù)據(jù)共享。實現(xiàn)實時處理預(yù)算資金的信息傳輸和資金清算,最終達(dá)到數(shù)據(jù)傳輸無紙化、操作程序規(guī)范化、管理手段現(xiàn)代化,通過網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建,力求實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)測等非現(xiàn)場監(jiān)管手段來彌補(bǔ)現(xiàn)場監(jiān)管難度大的不足,全面履行國庫部門對資金的監(jiān)管職能,努力實現(xiàn)國庫外部業(yè)務(wù)的電子化監(jiān)管,切實提高國庫監(jiān)管工作效率和財政資金使用效益。

3.改革現(xiàn)行國庫集中支付業(yè)務(wù)模式,取消代理銀行中間環(huán)節(jié),大力推廣由國庫部門直接辦理集中支付業(yè)務(wù)。由于目前各級國庫部門均以直接或間接方式加入了大、小額支付系統(tǒng),實行國庫部門直接辦理國庫集中支付業(yè)務(wù)的條件已具備。由國庫直接辦理集中支付業(yè)務(wù),可以簡化業(yè)務(wù)流程和賬務(wù)處理手續(xù),加快資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率,可以實現(xiàn)財政集中支付額度和支付命令的直接下達(dá)、接收,財政資金由國庫單一賬戶直接向收款單位劃轉(zhuǎn)。同時取消代理銀行零余額賬戶的過渡,減少業(yè)務(wù)操作的中間環(huán)節(jié),消除了代理銀行為預(yù)算單位墊付資金的風(fēng)險,便于國庫對財政資金實施有效的事前監(jiān)督。

4.加強(qiáng)對國庫部門的法律支持,確保國庫監(jiān)管工作有效實施。建議進(jìn)一步完善國庫法規(guī)和制度建設(shè),在法律層面給予國庫依法監(jiān)管強(qiáng)有力的支持。從現(xiàn)實情況來看,1985年頒布實施的《中華人民共和國國家金庫條例》在國庫監(jiān)管等方面已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足新形勢下各項改革的實際需要。因此,應(yīng)加快國庫監(jiān)督立法步伐,按照財稅金融體制改革的新要求,并充分考慮國庫監(jiān)管工作的新變化、新問題、新情況,研究制定《國家金庫法》,明確對各類違規(guī)行為的具體罰則,以法律的形式充分賦予國庫對財政預(yù)算收入、退付和撥付的監(jiān)管權(quán)力,保證國庫監(jiān)管工作有法可依,確保國庫對財、稅部門違規(guī)違紀(jì)問題實施有效監(jiān)督。

(作者單位:人民銀行包頭市中心支行 內(nèi)蒙古包頭 014030)

(責(zé)編:賈偉)