徐發(fā)貴

摘要：本文立足于電力企業(yè)的經營和管理特點，對ERP環(huán)境下企業(yè)如何構建和完善內部控制系統(tǒng)提出了若干對策和方法。

關鍵詞ERP電力企業(yè)內部控制

一、ERP環(huán)境下電力企業(yè)建立內部控制制度的必要性

ERP的基本思想是將企業(yè)的業(yè)務流程視為建立在企業(yè)價值鏈上的供需鏈，在對整個供需鏈管理中強調對實物流、資金流和信息流的控制，從而上升到對價值鏈的控制。它強調動態(tài)地對企業(yè)執(zhí)行控制，實時分析企業(yè)動態(tài)信息。以計算機輔助計劃和控制為主線，面向企業(yè)內部的經營管理模式，通過動態(tài)的計劃管理，使企業(yè)的資金、設備、信息等資源得到綜合優(yōu)化的管理和有效而充分的利用，從而使企業(yè)得到最大的經濟效益。運用ERP管理系統(tǒng)可以有效減少資金占用、提高生產效率。當前，實現(xiàn)ERP與企業(yè)財務控制的融合和互動已成為當今現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內容。建立健全內部控制制度是電力企業(yè)適應市場經濟和信息時代的客觀需要，電力企業(yè)作為基礎產業(yè)，在國民經濟中發(fā)揮著極其重要的作用。國家投入大量資金用力電力設施建設，電力企業(yè)內部控制的有效性直接關系到國民經濟的發(fā)展，因此必須對電力企業(yè)的各個環(huán)節(jié)進行全面有效的內控控制，以規(guī)范電力企業(yè)會計行為，保證會計資料的真實性、可靠性和完整性。

二、ERP環(huán)境下企業(yè)內部控制體系的構建

構建內部會計控制體系就是要根據其控制環(huán)境的特點，為合理保證控制目標實現(xiàn)而建立一系列的方法和程序，以支持內部控制活動。從內部控制環(huán)境的層面看，ERP系統(tǒng)環(huán)境是一種將企業(yè)特定的組織結構形式、管理模式與計算機網絡結構、計算機軟件融為一體的企業(yè)管理平臺。在ERP環(huán)境下，企業(yè)內控體系的建構應包含以下幾個方面的內容。

1、做好內部控制系統(tǒng)的授權控制和職責劃分

第一，要嚴格按照職責不相容的原則授權。根據企業(yè)的組織結構及員工的崗位責任，設置每個員工對系統(tǒng)的操作權限以及對信息的查詢范圍，并建立相應的員工責任制度，以明確責任和義務，保證企業(yè)內部各部門、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務相互分離，以確保不同部門、崗位之間責權的相互制約和監(jiān)督，防止有關人員在履行其職責時所發(fā)生的錯誤和舞弊行為，最大限度地減少發(fā)生錯誤的發(fā)生。第二，要盡量將審計線索保留在ERP系統(tǒng)下，在缺乏紙質審計憑據的情況下，必須加強對磁盤等磁性存儲介質為載體的審計線索的控制，在審計機構和簽字單位確認的同時，對原數據在磁性存儲介質進行備份或在不同部門形成相關的數據庫，從而實現(xiàn)部門間的相互監(jiān)督。第三，要對內部控制系統(tǒng)進行全程控制，對企業(yè)經濟業(yè)務進行適時監(jiān)控，保證企業(yè)利益不受侵害。

2、構建完備內控信息系統(tǒng)

ERP系統(tǒng)提高了業(yè)務處理和會計處理的自動化程度，使得企業(yè)經營管理對系統(tǒng)的依賴性越強，信息系統(tǒng)的有效、安全、可靠的運行成為企業(yè)正常進行生產經營活動的前提和保障。與傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)結構不同，ERP系統(tǒng)結構所具有的開放性、分布處理性、數據共享性等特點，使得對會計信息系統(tǒng)控制的范圍擴大。在這種情況下，必須建立包括系統(tǒng)網絡、系統(tǒng)硬件設備、軟件系統(tǒng)、數據庫、使用維護人員在內的一整套信息控制系統(tǒng)。通過對各個環(huán)節(jié)的有效控制，保證系統(tǒng)運行和信息輸出的安全性、確保數據庫的完整，并使系統(tǒng)具有較強的防災和災難恢復能力。能夠阻止非授權的非法操作。一方面，通過制定一套規(guī)章制度對系統(tǒng)開發(fā)、應用、維護過程中相關人員的行為進行約束，以便預防內控過程中各種可能發(fā)生的突發(fā)情況。另一方面，要對系統(tǒng)設備、軟件系統(tǒng)、數據資源進行接觸、維護和保管的各種管理制度，健全系統(tǒng)災難檢測和防范制度，完善信息系統(tǒng)的內部審計制度。此外，要充分采用各種技術方法。通過運用相關技術規(guī)范和相應的技術措施對信息系統(tǒng)的風險進行監(jiān)控、防范和恢復，將預防、檢查和糾正相結合，實現(xiàn)對企業(yè)各項活動的綜合性控制措施。常用的技術措施主要異地數據備份與恢復技術、防火墻技術、數據加密技術、病毒檢測與殺毒技術等。

3、構建企業(yè)文化內部控制體系

ERP系統(tǒng)管理和控制功能的實現(xiàn)不僅要依靠先進的管理工具，更需要高素質的人員使用才能充分發(fā)揮其控制作用。因此，良好的企業(yè)文化和完善的企業(yè)人力資源政策是ERP系統(tǒng)環(huán)境下內部控制的重要保障條件，沒有良好的企業(yè)文化保障機制。內部控制制度也就難以發(fā)揮起作用。在企業(yè)內部，企業(yè)文化是企業(yè)群體所共同認可的特有的價值觀念、行為規(guī)范、獎懲規(guī)則等。構建企業(yè)文化控制層的關鍵在于做好對控制對象即企業(yè)管理者和員工的控制，要使企業(yè)管理目標成為員工個人的目標，通過規(guī)范員工的行為來保證內部控制制度的執(zhí)行效率，將企業(yè)價值觀和文化理念貫徹到員工的工作中，使其形成強烈的組織認同，促使其工作目標和企業(yè)目標相一致。此外，還要通過建立一套科學有效的激勵政策使企業(yè)目標成為管理者個人的努力標準，使企業(yè)從文化層面認同內部控制制度，從而從根本上保障企業(yè)內部控制的執(zhí)行效率和質量。

三、ERP環(huán)境下電力企業(yè)內部控制的完善和提升

ERP系統(tǒng)能否有效運行不僅取決于內部控制體系的科學性和有效性，還在于其是否符合企業(yè)生產經營特點，能夠滿足企業(yè)管理控制的具體需求。因此，要在建立內控體系基本結構的基礎上，從企業(yè)的自身特點和業(yè)務特殊性考慮，對內部控制系統(tǒng)不斷進行結構完善和效能提升。

1、創(chuàng)造良好的企業(yè)內部控制環(huán)境

企業(yè)內部控制環(huán)境會直接影響到成員的控制意識和工作自覺性，進而影響內部控制的執(zhí)行效率和效果。因此，內部控制必須以良好的控制環(huán)境為基礎，影響控制環(huán)境的因素是多方面的，最重要的是提高管理者的素質，管理者素質直接影響到企業(yè)內部控制的效率和效果，應該明確企業(yè)管理者應對內部控制承擔責任。國家應對電力企業(yè)的建設積極推行項目法人責任制。項目法人對項目建設的全過程負責，對項目的工程質量、進度和資金管理負總責。電力企業(yè)的特點決定了其控制環(huán)境的特殊性，要探索出符合中國國情的現(xiàn)代電力公司組織制度，進一步完善公司治理結構，組織機構的設置可以隨著企業(yè)的發(fā)展適時的調整，要有利于經營管理活動的進行，不是一成不變的。在預算控制上要雙管齊下，既加強制度建設和執(zhí)行力，又要以技術手段進行剛性控制。

2、建立風險動態(tài)評估系統(tǒng)

隨著經濟全球化和市場經濟的不斷發(fā)展。我國電力體制改革也逐步深化，電力企業(yè)所處的環(huán)境更為復雜，其所面臨的市場風險也不斷加大。在這種情況下，電力企業(yè)必須加強風險評估和風險控制，建立風險動態(tài)風險評估系統(tǒng)，對企業(yè)內外部的各種潛在風險進行實時監(jiān)控。首先，電力企業(yè)要在樹立現(xiàn)代風險觀念，從管理者到各級人員都要充分認識到生產經營過程中存在的各類風險，并根據風險的來源和成因及時進行有針對性的處理。其次，完善安全生產管理的風險評估程序，建立風險監(jiān)控處理系統(tǒng)，建立公司財務狀況風險評估模型，架構財務風險管理預警系統(tǒng)，建立經營成果實現(xiàn)控制系統(tǒng)，強化外部風險管理，建立外部風險防范系統(tǒng)，高度重視新涉足領域或創(chuàng)新業(yè)務的風險評估與管理。第三。充分發(fā)揮內部監(jiān)督機構的作用。內部監(jiān)督機構要對企業(yè)進行經常性的檢查，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險，要善于分散風險，如購買保險等，也就是說，企業(yè)的風險管理必須滲透于企業(yè)控制的全過程。

3、完善電力企業(yè)內部審計制度

內部審計既是企業(yè)內部控制的一個部分，也是監(jiān)督內部控制其他環(huán)節(jié)的重要手段。內部審計通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督企業(yè)的內部控制是否被執(zhí)行并及時反饋有關執(zhí)行結果的信息，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預期控制目標。加強企業(yè)內部審計監(jiān)督，能夠從根源上治理腐敗問題的發(fā)生，保證電力企業(yè)生產經營活動的健康發(fā)展。實踐證明內部審計無論在對電力企業(yè)內部控制制度建立和完善，還是在財務狀況和經營成果的真實性查證方面，都起到了一定的監(jiān)督作用。電力企業(yè)內部應逐步建立和完善內部審計制度，設置組織結構，并全面進行資產負債表審計、損益表審計等財務審計及以經濟效益為主的經營審計等，為電力企業(yè)加強管理、提高經濟效益發(fā)揮應有的作用。將內部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接對董事會負責，這樣才能真正發(fā)揮內部審計人員的作用，監(jiān)督和保護企業(yè)的資產、財產安全，促進企業(yè)的良性發(fā)展。

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