劉雙越

摘要：從財務(wù)集中管理模式涵義出發(fā)，對財務(wù)集中管理模式的實現(xiàn)模式、實施步驟進行了較為詳細(xì)的討論，旨在提高企業(yè)財務(wù)集中管理水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團財務(wù)集中管理解決方案

集中財務(wù)管理模式是將信息技術(shù)與先進的管理方法有機融合，通過集中控制和協(xié)同處理保證企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的一致和物流、資金流、信息流的統(tǒng)一，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)會計核算和財務(wù)管理工作集中起來，統(tǒng)一進行的一種新的財務(wù)組織和管理模式。

一、財務(wù)集中管理的三大模式

1、實時集中管理模式

產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團一般采用該種模式。實時集中管理模式就是對企業(yè)集團整個業(yè)務(wù)發(fā)生“過程”的實時控制。在該模式下，集團與子公司組成一個會計核算的主體，集團與子公司的關(guān)系相對緊密。從會計核算上，它們發(fā)生業(yè)務(wù)的核算，相當(dāng)于對這個主體中一個“部門”的核算。從財務(wù)控制的角度看。對一個主體中各“部門”的財務(wù)控制。側(cè)重點是對整個業(yè)務(wù)發(fā)生“過程”的控制。集團總部各部門、各子公司都是費用中心，會計核算主要就是對費用核算，財務(wù)控制主要是對費用的控制，而對費用控制采取的方法是全面預(yù)算控制。當(dāng)費用發(fā)生后。對費用的處理又有兩種方式，第一種是會計核算集中處理。由會計人員采集原始數(shù)據(jù)，計算機自動生成費用記賬憑證，并通過計算機網(wǎng)絡(luò)實時傳遞到集團總部，由集團完成費用原始憑證、原始數(shù)據(jù)的采集，費用記賬憑證的審核、記賬均由集團總部對其進行審核，記賬，在集團總部統(tǒng)一的經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略下，由集團統(tǒng)一制定業(yè)務(wù)處理規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，并進行集中控制、集中審核、集中管理，集中決策；第二種是會計核算分散處理，憑證數(shù)據(jù)集中存儲。當(dāng)費用發(fā)生時，當(dāng)?shù)貢嬋藛T完成費用原始憑證的輸入、審核、記賬，同時通過計算機網(wǎng)絡(luò)將數(shù)據(jù)提交集團總部。由集團總部集中存儲記賬憑證。

2、定期集中管理模式

投資型企業(yè)集團一般采用該模式。定期集中管理模式就是集團定期通過報表信息、財務(wù)分析信息等了解子公司的經(jīng)營狀況，對子公司進行“結(jié)果控制”。在該模式下，每個子公司都是一個自負(fù)盈虧的會計核算主體，是一個利潤中心，集團和子公司間的關(guān)系相對松散。從會計核算角度看，集團編制合并報表，需要各子公司提供的報表數(shù)據(jù)：從集團對各子公司的財務(wù)控制角度看。集團依據(jù)各子公司提供的報表數(shù)據(jù)形成反映贏利情況、營運情況等各種財務(wù)指標(biāo)，通過這些指標(biāo)的分析，對各子公司進行財務(wù)控制。這種財務(wù)控制與實時集中管理模式的側(cè)重點不同，它不是一種“過程”的控制。而是通過對子公司“報表”的分析，而進行的一種“結(jié)果”控制，即定期集中管理模式。在信息化環(huán)境下，該模式主要表現(xiàn)為“賬簿”的集中管理和“報表”的集中管理兩方式。如果采用定期賬簿集中，企業(yè)集團各成員不需要層層匯總報表。就能定期掌控整個集團的信息。有效地保證了信息的一致性、實時性、正確性；如果采用定期表集中，其信息的一致性、實時性、正確性程度降低于賬簿集中。

3、實時與定期集中管理相結(jié)合模式

一般跨行業(yè)的大型企業(yè)集團采用?？缧袠I(yè)的大型企業(yè)集團有二級行業(yè)管理部門。并將三級相同行業(yè)的成員歸屬相應(yīng)二級管理部門進行管理。二級對三級采用實時集中處理方式，一級對二級采用定期處理方式。對于跨行業(yè)的大型企業(yè)集團而言，往往會出現(xiàn)不同子公司管理方式不同的現(xiàn)象，部分子公司需要集中管理、強化控制力度，其他子公司需要分散管理。因此。這類企業(yè)集團采用混合集中管理模式，可實現(xiàn)對一些子公司采用實時集中管理，對于另一些子公司采用定期集中管理。

二、財務(wù)集中管理的應(yīng)用與設(shè)計

(一)財務(wù)集中核算與統(tǒng)一控制

由于數(shù)據(jù)集中、信息集中、管理集中并且規(guī)則統(tǒng)一，各級成員的財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)濟信息都從經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的源頭直接采集。而不是層層報表匯總和報送。財務(wù)集中核算與控制一方面使會計信息失真問題得到了解決；另一方面使各級管理者能在權(quán)限允許的范圍內(nèi)利用自己設(shè)計的控制準(zhǔn)則對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行實時控制。

(二)全面預(yù)算管理

在建立全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，預(yù)算管理可分為三個部分：制定預(yù)算體系、控制與執(zhí)行預(yù)算、分析與考評。全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)應(yīng)具有預(yù)算體系搭建、預(yù)算的編制、調(diào)整、控制和分析等全過程的管理功能，并能與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)緊密結(jié)合，為企業(yè)的事前計劃、事中控制、事后分析提供有效工具和手段。

在IT環(huán)境下，利用預(yù)算子系統(tǒng)編制預(yù)算體系、各種計劃表和預(yù)算數(shù)并存放在數(shù)據(jù)庫中。當(dāng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，該事件實時驅(qū)動相應(yīng)的子系統(tǒng)獲取信息，同時驅(qū)動預(yù)算子系統(tǒng)的控制器，預(yù)算控制器將計劃數(shù)與實際數(shù)進行比較，根據(jù)控制方法進行有效的控制。預(yù)算考評應(yīng)建立指標(biāo)體系與當(dāng)期業(yè)績直接掛鉤，使預(yù)算在企業(yè)集團的管理中發(fā)揮應(yīng)有的效用。

(三)資金動態(tài)管理

1、設(shè)計資金動態(tài)管理框架。計劃層制定資金的長期預(yù)算，通過預(yù)算。管理者可以了解未來現(xiàn)金流入流出情況；日常經(jīng)營層通過日?，F(xiàn)金收支管理實時動態(tài)反映現(xiàn)金流入、流出情況，讓管理者實時了解企業(yè)日常經(jīng)營的現(xiàn)金流入流出情況：短期預(yù)測層從中央數(shù)據(jù)庫中動態(tài)獲取銷售定單、應(yīng)收款、存款到期等短期現(xiàn)金流入量信息。通過在數(shù)據(jù)庫中獲取采購定單、應(yīng)付款、貸款到期等短期現(xiàn)金流出量信息，自動生成短期預(yù)測表。管理者可以通過預(yù)測表動態(tài)了解近期的現(xiàn)金流情況，合理安排資金，有效進行經(jīng)營活動。

2、設(shè)立資金管理的組織機構(gòu)。大型集團一般設(shè)立財務(wù)結(jié)算中心。財務(wù)結(jié)算中心作為集團公司的一個管理部門，負(fù)責(zé)整個集團公司日常資金結(jié)算。代表集團籌措、協(xié)調(diào)、規(guī)劃、調(diào)控資金。

3、設(shè)計內(nèi)外部結(jié)算流程。內(nèi)外部資金結(jié)算流程設(shè)計時應(yīng)該著重考慮網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢。例如，當(dāng)內(nèi)部結(jié)算時由交易的任何一方通過網(wǎng)絡(luò)向結(jié)算中心提出結(jié)算要求，財務(wù)結(jié)算中心確認(rèn)結(jié)算要求后，由系統(tǒng)自動生成劃賬結(jié)轉(zhuǎn)單，并根據(jù)業(yè)務(wù)收付關(guān)系自動調(diào)整對應(yīng)賬戶增減的單據(jù)；同時驅(qū)動動態(tài)會計平臺自動生成會計憑證。由于雙方都在結(jié)算中心開戶。資金可以網(wǎng)上實時結(jié)轉(zhuǎn)。減少了企業(yè)在途資金占用。當(dāng)發(fā)生外部結(jié)算業(yè)務(wù)時，如果超預(yù)算，必須通過網(wǎng)絡(luò)交財務(wù)結(jié)算中心審批，財務(wù)結(jié)算中心依據(jù)資金支付計劃和預(yù)算向分子公司的賬戶內(nèi)撥入款項，分子公司對外支付款項。同時。對外付款通過銀企聯(lián)網(wǎng)E-banking實現(xiàn)外部結(jié)算，外部結(jié)算過程中的相關(guān)單據(jù)經(jīng)動態(tài)會計平臺生成記賬憑證傳遞到總賬。

總之，財務(wù)集中管理，在公司推行的時間不長，各企業(yè)還處于探索階段。要真正實現(xiàn)財務(wù)集中管理的高效運轉(zhuǎn)。并進一步實現(xiàn)企業(yè)管理信息化建設(shè)，仍然任重而道遠(yuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]鐘新橋、劉榮英、楊洛新，《現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理》武漢理工大學(xué)出版社，2006

[2]劉淑蓮，《高級財務(wù)管理理論與實務(wù)》東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2005

[3]湯谷良、王化成，《企業(yè)財務(wù)管理學(xué)》經(jīng)濟科學(xué)出版社，2000