余銀萍

摘要:作者結(jié)合電力施工企業(yè)財務管理經(jīng)歷,對電力施工企業(yè)應收賬款的現(xiàn)狀、管理要點進行了分析,并對加快應收賬款周轉(zhuǎn),提高應收賬款回收率提出了自己的解決建議。

隨著國家對新能源建設力度的不斷加大,傳統(tǒng)的電力施工企業(yè)之間的競爭越來越激烈,越來越多的電力施工企業(yè)都面臨“干工程難,催要工程款更難”的雙重困境,一方面,為在競爭中搶占市場,廣攬活源,企業(yè)需要墊付大量的資金來承攬項目;另一方面,電廠業(yè)主由于融資問題等種種原因拖欠工程款,占壓電力施工企業(yè)大量流動資金,使電力施工企業(yè)面臨巨大的商業(yè)風險。積極而有效的應收賬款管理將有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率,也有利于防范經(jīng)營風險,維護投資者利益,促進經(jīng)濟效益的提高,因此,越來越多的電力施工企業(yè)已經(jīng)意識到應收賬款的重要性,應收賬款管理能力的高低將直接關系到電力施工企業(yè)市場競爭力的水平。

一、電力施工企業(yè)應收賬款管理存在的主要問題

1. 應收賬款管理制度不健全

有些電力施工企業(yè)對應收賬款的管理缺乏規(guī)章制度,或有章不循,形同虛設。財務部門不及時與經(jīng)營、合同結(jié)算等業(yè)務部門核對相關數(shù)據(jù),工程結(jié)算收入與核算脫節(jié),出現(xiàn)問題不能及時暴露,有些電力施工企業(yè)應收賬款居高不下,賬齡老化,卻任其發(fā)展,無人問津,對應收賬款管理責任不清。

2. 考核制度不健全,片面追求經(jīng)營收入

部分電力施工企業(yè)負責人只重視施工產(chǎn)值的增長,將工程項目管理人員的工資報酬與施工產(chǎn)值相匹配,忽視了將能否收回所欠工程款及回收應收賬款的質(zhì)量納入項目管理的相應績效考核中,使得項目管理人員只重電力施工產(chǎn)值完成的多少,而不考慮應收賬款的回收情況。由于對應收賬款管理的不夠重視,企業(yè)往往存在應收賬款責任部門不明確、對賬不及時、催收不力的現(xiàn)象,從而導致企業(yè)應收賬款負擔沉重。有的電力施工企業(yè)負責人對有關債權的法律知識欠缺,對應收賬款管理各環(huán)節(jié)重視不足,致使應收賬款的追討甚至出現(xiàn)過了追溯實效等不正常的情況;甚至為了政績及個人利益,將其他一些不應計入應收賬款的項目通過應收賬款科目核算。

3. 應收賬款日常疏于管理

部分電力施工企業(yè)對應收賬款方面的管理不嚴密,或者疏于對往來帳款的管理,不定期與相關單位核對帳目,長期下去欠款企業(yè)對債權人的對帳要求持抵觸情緒,不愿意對賬,長此以往就造成了往來帳款帳目不清,為以后的催收,清理工作帶來困難。企業(yè)財務管理制度要求公司應該有嚴格的應收賬款管理政策,如果平時企業(yè)催收力度不夠,欠款企業(yè)時間一長就理所當然的拖欠貨款。大量工程應收帳款的發(fā)生讓這些企業(yè)終于知道了應收賬款管理的重要性,財務管理的重要性。不僅需要管施工,財務同樣需要嚴格管理,科學的管理制度必不可少。

4. 不良社會風氣的影響

一方面當前市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展,市場競爭日益激烈,為擴大市場份額的需要,越來越多的施工企業(yè)采取墊付資金來增加企業(yè)的競爭力,這就造成企業(yè)間相互拖欠應收賬款的現(xiàn)象更加嚴重;另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款,即使有錢也不還,社會普遍缺乏誠信。

5. 施工企業(yè)過渡依賴人情收款

部分施工企業(yè)過分依賴人情回收工程款,缺少相應的管理程序,在遭到長期拖欠工程款時,礙于面子或靠慮到以后還想合作,長期不采用法律手段回收工程款,導致應收賬款日積月累,以致到最后企業(yè)無法正常運作。

二、提高應收賬款管理水平的途徑

1. 建立應收賬款內(nèi)控制度,從源頭控制應收賬款額度

一個施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度包含很多內(nèi)容,但是對于應收賬款管理來說,如果沒有合理的內(nèi)部控制制度,施工和收款缺乏責任制就會導致盲目施工,比如內(nèi)部控制制度不和理或是不嚴密,施工和收款的責任權限不明確,出了問題沒人負責,或是有問題沒人處理等都會造成施工的盲目、客戶的選擇不合理、貨款的難以收回等問題。部分施工企業(yè)對應收帳款的管理缺乏規(guī)章制度,或者有章不循,形同虛設。施工企業(yè)要建立有效的應收賬款管理體系,對應收賬款的賬齡要及時進行分析,及時調(diào)整企業(yè)的信用政策。賬齡分析就是根據(jù)客戶所欠賬款的時間長短,分析應收賬款收回的可能性及金額。具體就是看有多少應收賬款是在信用期內(nèi),有多少應收賬款超過信用期,將所有逾期的應收賬款編入賬齡分析表,這樣就可以很清楚的獲得關于應收賬款的重要信息,并結(jié)合對客戶資信情況的調(diào)查,據(jù)此調(diào)整企業(yè)的信用政策,努力提高應收賬款收現(xiàn)率。

2. 加強對應收賬款的動態(tài)分析跟蹤管理

企業(yè)應收賬款發(fā)生后,電力施工企業(yè)不能去消極等待業(yè)主付款,而應對應收賬款進行動態(tài)分析管理。加強日常監(jiān)督和管理,以便隨時掌握應收賬款的情況并根據(jù)不同情況作出相應的決策。首先,應收賬款發(fā)生后,企業(yè)的財務部門應隔一定的時間,以文書、表格形式向有關領導、相關業(yè)務部門和經(jīng)辦人員傳遞應收賬款的動態(tài)信息,定期進行通報,督促業(yè)務部分進行催收。其次,要密切關注業(yè)主的經(jīng)營狀況,加強日常詢證。施工單位要隨時了解業(yè)主的經(jīng)營、財務狀況及人員的變動情況,做到心中有數(shù),以防止由于對方的突變或經(jīng)營決策及有關人員的變動可能造成應收賬款無法回收的風險。項目經(jīng)理部的財務人員要定期對應收賬款向業(yè)主發(fā)出詢證函,核實應收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性,防止應收賬款體外循環(huán)發(fā)生,堵塞違法違規(guī)行為及防止法律訴訟收債的失效。再次,要明確應收賬款中工程預收款、進度款、質(zhì)保金等各環(huán)節(jié)的責任人,相應的責任部門要在施工過程中切實負起管理責任,提高應收賬款回收率。

3. 適當引入外部催款力量,加大催款力度

對應收賬款的催收可以適當聘用有經(jīng)驗的人員和律師進行清欠也可以聘用企業(yè)內(nèi)部或外部人員(有經(jīng)驗的財務會計、營銷人員和律師等)進行應收賬款的清收,按應收賬款的額度簽訂合同,明確雙方的權利和義務,約訂清收應收賬款支付相應勞務報酬,進行清收。

參考文獻:

[1]《會計師》2008年第8期《淺談企業(yè)銷售信用風險控制》.