陳忠偉

美國作為世界上最發(fā)達的國家之一,在稅收管理上具有極高的效率,2005年美國國內(nèi)收入局的征稅成本為每百元44美分。這其中,除了美國發(fā)達的經(jīng)濟為其提供強大的稅源和財政實力外,更多的則是依賴于有效的稅收管理,得益于良好的治稅環(huán)境和現(xiàn)代化的科學(xué)管理。雖然,美國的稅收管理在很多方面是由美國的特殊國家政體和稅制結(jié)構(gòu)所決定的,是不能也無法借鑒的,但是其在管理方面的一些理念、制度和方法還是給予我國稅收管理很多啟示。

啟示之一:樹立大稅收管理理念,建立系統(tǒng)嚴(yán)密的稅收管理社會化監(jiān)控互動機制,完善社會協(xié)稅護稅體系

稅收源于經(jīng)濟,服務(wù)于經(jīng)濟。稅收管理融于全社會,幾乎涉及每個人。因此,稅收管理的質(zhì)量與效率依賴于整個經(jīng)濟社會環(huán)境,需要全社會的密切配合。美國稅收管理的現(xiàn)代化與高效率,是與其重視稅收環(huán)境的綜合治理密不可分的,是與發(fā)達的信用體系、社會化服務(wù)、部門間緊密協(xié)作為基礎(chǔ)的嚴(yán)密、系統(tǒng)的監(jiān)控體系密不可分的。社會保障號碼制度及完善的個人信用評估制度,使稅務(wù)部門可以通過金融體系監(jiān)控私人部門的收支情況,使稅務(wù)管理的觸角延及經(jīng)濟社會的各個角落,有力地保障了稅收體制的良性運轉(zhuǎn);發(fā)達的稅務(wù)代理業(yè)為社會提供了廣泛的稅務(wù)服務(wù),并在客觀上使稅收監(jiān)控擴展至申報環(huán)節(jié);稅務(wù)部門與工礦企業(yè)、金融、海關(guān)、審計和保險等部門的協(xié)作,可以有效地控制稅源。在這一社會化監(jiān)控體系下,稅務(wù)管理已經(jīng)成為全社會共同的義務(wù)。

我國目前的個人信用不發(fā)達,銀行結(jié)算體系比較落后;稅務(wù)代理還未真正形成一個產(chǎn)業(yè),部門間協(xié)作缺乏強有力的法律約束或必要的利益分配機制,缺乏原動力和積極性。因此在我國,需要樹立大稅收管理理念,由國家從法律層面進行立法,明確政府各部門、金融、中介機構(gòu)等在整個稅收管理社會化監(jiān)控體系中的責(zé)任與義務(wù), 加強部門協(xié)作聯(lián)系,實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)與其他相關(guān)社會部門之間的信息共享;由社會從道德層面強化約束,完善個人信用評估制度,把誠實納稅與社會信用聯(lián)系起來,崇尚誠實守信,讓誠實信用成為市場經(jīng)濟行為中最基本的道德原則和規(guī)范,讓不誠信者無容身之地;由政府積極引導(dǎo),規(guī)范稅務(wù)代理中介服務(wù)業(yè)務(wù),鼓勵并支持稅收社會化服務(wù),從而逐步建立起以完善的社會信用體系、獨立的社會化服務(wù)和緊密的部門間協(xié)作為基礎(chǔ)的社會化監(jiān)控體系,形成系統(tǒng)嚴(yán)密的社會化監(jiān)控互動機制,構(gòu)建社會化的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò),為稅收現(xiàn)代化管理營造良好的社會環(huán)境。

啟示之二:強化依法治稅思想,完善稅收法律體系,營造良好的稅收法制環(huán)境

市場經(jīng)濟是法制的經(jīng)濟,嚴(yán)格的法治化是市場經(jīng)濟健康發(fā)展的基礎(chǔ)。在市場經(jīng)濟中,稅收是調(diào)控經(jīng)濟、調(diào)節(jié)分配的重要杠桿,引導(dǎo)著市場經(jīng)濟的發(fā)展方向,這就要求稅收管理必須堅持依法治稅的原則。在美國,社會高度法治化,依法辦事基本成為個人的社會行為準(zhǔn)則。稅收法律制度健全,稅收民事法律雖然條款非常復(fù)雜,但操作性很強;稅收刑事法律對故意違反稅收民事法律者制定了嚴(yán)厲的懲罰法律措施,促使了公眾自覺遵守稅收民事法律;稅收法院制度為維護納稅人權(quán)利提供了司法保障。

近年來,我國已把依法治稅作為稅收工作的靈魂貫穿始終,但我國目前的稅收法律制度還存在很多不完善的地方,許多單行稅法和大部分稅收管理依據(jù)是行政法規(guī),法律的效力受到很大影響;稅收法制環(huán)境還不夠嚴(yán)格,納稅人依法納稅意識不強,有關(guān)部門協(xié)稅護稅意識不夠,稅務(wù)部門稅收執(zhí)法還有不規(guī)范之處,地方政府影響稅收執(zhí)法行為仍有存在,這些都與我們建立社會主義法治國家的要求還有差距。因此,加快稅收立法、完善稅收法律體系,營造良好的稅收法制環(huán)境,實現(xiàn)依法治稅,對建立規(guī)范化的社會主義市場經(jīng)濟非常重要,對于強化稅收管理意義重大。借鑒美國經(jīng)驗,一是應(yīng)盡快完善我國的稅收法律體系。二是加大稅法宣傳教育力度,提高全民納稅意識,營造良好的稅收法制環(huán)境。

啟示之三:樹立以納稅人為中心的管理理念,優(yōu)化稅收管理流程,完善稅收服務(wù)體系

在新公共管理理論的指導(dǎo)下,現(xiàn)代化的稅收管理是服務(wù)與執(zhí)法的有機結(jié)合。用美國國內(nèi)收入局馬克·艾沃森局長的話來說,就是服務(wù)加執(zhí)法等于納稅人遵從。對于守法的納稅人,優(yōu)質(zhì)的服務(wù)能夠更好地促進其守法;對于不守法的納稅人,嚴(yán)格的執(zhí)法能夠更好地敦促其守法;這其中,都是以維護納稅人權(quán)利為基礎(chǔ)、以客戶為導(dǎo)向而量身定做的管理服務(wù)。

因此,我們應(yīng)樹立以納稅人為中心的管理理念,強化為納稅人服務(wù)的意識。一是以納稅人為導(dǎo)向,優(yōu)化稅收管理流程。二是以納稅人為中心,優(yōu)化稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置。三是以納稅人為中心,完善服務(wù)體系。

啟示之四:強化科學(xué)化精細(xì)化管理的思想,運用現(xiàn)代化的技術(shù)手段,提高稅收管理的效率與質(zhì)量

在美國,稅收管理充分利用了先進的計算機技術(shù)、通訊技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù),建立了嚴(yán)密的信息監(jiān)控網(wǎng)絡(luò),涵蓋了稅務(wù)部門和工礦企業(yè)、金融、海關(guān)、審計和保險等關(guān)聯(lián)部門,構(gòu)建了一個大的“電子稅務(wù)局”,實現(xiàn)了稅源精細(xì)化管理,為納稅人及相關(guān)部門提供了更加方便、快捷、準(zhǔn)確、不受時間及地域限制的各種涉稅服務(wù),提高了稅收管理的效率和效能。

近年來,我國已經(jīng)確立了以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托,以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)的科學(xué)化、精細(xì)化管理思路,正在抓緊實施金稅三期建設(shè)。借鑒美國經(jīng)驗,一是信息化建設(shè)應(yīng)與管理創(chuàng)新有機結(jié)合起來。二是信息化建設(shè)應(yīng)進一步拓寬稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)。三是加強數(shù)據(jù)整合,實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,提高信息的應(yīng)用價值。四是構(gòu)建基于互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的虛擬的“電子稅務(wù)局”,為納稅人提供一個通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)辦理納稅事宜的平臺或接口,為稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理提供一個內(nèi)部信息橫向與縱向共享的平臺,為稅務(wù)部門與金融、工商、海關(guān)等外部部門提供一個外部信息交換的平臺,從而充分發(fā)揮電子信息網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)越性,拓寬稅收管理服務(wù)范圍,實現(xiàn)稅收管理與服務(wù)效率的最大化。□

(編輯/穆楊)