劉　欣

摘要：財政國庫集中支付制度就是從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算，直至資金到達商品和勞務(wù)供應(yīng)者全過程的制度。它是改變現(xiàn)行的財政資金層層撥付方式，將政府的所有財政性資金集中在人民銀行或指定代理銀行開設(shè)的國庫單一賬戶上，所有預(yù)算單位需要購買商品或支付勞務(wù)款項時，由預(yù)算單位提出申請，經(jīng)國庫支付機構(gòu)審核后，將資金直接從單一賬戶支付給收款人的制度。本文擬對我國事業(yè)單位財政國庫集中支付制度在對財務(wù)管理的影響進行一些粗略的研究，并嘗試提出了深化事業(yè)單位國庫集中支付制度改革的對策。

關(guān)鍵詞：財政國庫集中支付事業(yè)單位財務(wù)管理

從我國傳統(tǒng)的國庫管理制度看，由于政府財政性資金分散管理，國庫不能及時獲得預(yù)算單位所有賬戶的收支情況，財政收支總體信息反映遲緩，政府很難獲取足夠信息編制有效的財政資金流動性計劃。也難以及時為編制、執(zhí)行分析預(yù)算和宏觀經(jīng)濟調(diào)控提供準確的依據(jù)，從而導致預(yù)算撥款不能按支出進度而只能定期劃撥。一方面各預(yù)算單位存在大量閑置財政資金用不出去，另一方面國庫資金緊缺，無法進行宏觀調(diào)度，不得不增發(fā)國債。表明其邊際社會成本遠小于其邊際社會效益，資源配置嚴重缺乏效率。所以，傳統(tǒng)國庫管理制度已成為社會經(jīng)濟福利最大化的阻礙。為實現(xiàn)財政經(jīng)濟目標和社會經(jīng)濟福利最大化。改革國庫管理制度，在我建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中支付為主要形式的國庫管理制度已成為必然。

一、財務(wù)國庫集中支付制對事業(yè)單位財務(wù)管理的影響

我們認為，事業(yè)單位實行國庫集中支付制度后，對財務(wù)管理將產(chǎn)生以下成效。

1、有效減少了財政資金使用的損失浪費

在日常工作中，國庫集中支付制度要求財政部門依據(jù)預(yù)算、財務(wù)等管理規(guī)定決定財政資金的支付，將財政資金直達商品或勞務(wù)供應(yīng)者手中，增強了政府對財政資金支付行為和財政資金流向、流量的定時、全程監(jiān)控。這樣一方面使財政部門必須嚴格按預(yù)算辦理財政支付，防止預(yù)算超支，強化預(yù)算約束；另一方面，可以實現(xiàn)一切財政資金統(tǒng)一在國庫單一賬戶中集中管理，遵循法定的政府資金支付程序，借助于一定的支付工具，有效的減少財政資金使用的損失浪費。實現(xiàn)財務(wù)管理嚴密、經(jīng)濟有效的目標。

2、提高了政府財政資金的使用效率

首先，國庫集中支付制度建立的國庫單一賬戶，使各支出部門的財政資金都集中于國庫，財政部門可以利用資金收支的時間差，靈活調(diào)度庫款。利于支出部門的余缺調(diào)劑。避免資金的閑置，從而提高政府資金的整體利用效率。其次。國庫集中支付制度的財政資金支付一次到位，不需要經(jīng)過層層劃轉(zhuǎn)，減少支付的中間環(huán)節(jié)，政府財政資金流失的可能性大大降低。再次，國庫集中支付制度對于在預(yù)算范圍內(nèi)的合理支出，支出部門可根據(jù)需要隨時與商品、勞務(wù)供應(yīng)者簽訂供貨合同，取得所需物品或勞務(wù)，利于提高支出部門的辦事效率。

3、遏制了財政支出“尋租”現(xiàn)象

財政支出“尋租”是指事業(yè)單位的某些要害科室或其官員借助對某些權(quán)力資源的伸縮性占有、運用和把握。將其所掌握的這些資源變成某種可以通融、交易、交換的手段，誘惑其行政管理的對象即預(yù)算部門或預(yù)算單位產(chǎn)生尋租的沖動。尋租的結(jié)果直接導致財政資金的流失、浪費。國庫集中支付制度從制度上和財務(wù)收支的運作程序上做出了明確、系統(tǒng)的規(guī)定，資金運作過程透明度高，制約機制完善，政府可以對資金的使用情況實施有效的監(jiān)督，規(guī)范資金使用者的行為，在很大程度上可以遏制“尋租”現(xiàn)象的發(fā)生，也有利于從源頭上、制度上防止腐敗。

4、促進了事業(yè)單位采購的順利進行

事業(yè)單位采購是一種法定的公共采購制度，但這一制度所依托的是國庫集中支付制度。國庫集中支付制度建立后，會大大促進事業(yè)單位府采購的進程。因為事業(yè)單位采購效益的大小取決于每批商品和勞務(wù)的采購額度、轉(zhuǎn)賬結(jié)算的方式和采購機構(gòu)的服務(wù)主動性程度。國庫集中支付制度最明顯的特點就是建立起了現(xiàn)代化的國庫支付系統(tǒng)，這一方面為大量的政府采購業(yè)務(wù)提供了方便、快捷的結(jié)算工具，另一方面也為采購部門提供了快捷、系統(tǒng)的信息，以提高其服務(wù)主動性程度。

二、深化事業(yè)單位財政國庫集中支付制度改革的對策

事業(yè)單位財政國庫集中支付制度改革是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要各部門共同努力，密切配合，相互支持。為了保證財政國庫集中支付制度改革積極穩(wěn)妥地向前推進，筆者提出以下幾點深化國庫集中支付制度改革的對策。

1、健全相關(guān)法律法規(guī)和制度體系

在西方發(fā)達國家，每一項新改革前實施都會先行出臺較為完善的法律法規(guī)和制度體系，為改革作保障。在我國，相對于國庫集中支付制度改革，相關(guān)法律法規(guī)制度體系的建設(shè)卻顯得相對滯后。因此，急需修改或修訂有關(guān)法律、法規(guī)、制度，如《預(yù)算法》、《預(yù)算法實施條例》、《國家金庫條例》、《金庫條例實施細則》、《國庫現(xiàn)金管理辦法》、《國庫支付專用憑證管理辦法》、《資金清算辦法》等。通過法律法規(guī)和制度體系使收支行為規(guī)范化。也是公共財政的基本特征。

2、深化事業(yè)單位預(yù)算改革

國庫集中支付制度改革是事業(yè)單位財政國庫預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的重要變革。預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制都是財政管理過程的重要組成部分，是總過程的不同階段，兩者關(guān)系密切。相輔相成。在深化部門預(yù)算改革的過程中，不但要克服預(yù)算編制方面存在的問題，還要有意識地與財政國庫管理制度有機結(jié)合起來。要把部門預(yù)算改革作為推行財政管理制度改革的創(chuàng)造條件來推進，在編制預(yù)算時要充分考慮預(yù)算執(zhí)行的需要，如科目的使用、細化的程度、一級預(yù)算單位的確定等；還要把財政國庫管理制度改革作為鞏固部門預(yù)算行的依據(jù)，并通過用款計劃來控制。

3、建立財政管理信息軟件系統(tǒng)

現(xiàn)代財政國庫管理應(yīng)與現(xiàn)代科學技術(shù)的運用相匹配，包括計算機技術(shù)、軟件技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等。繼續(xù)沿用傳統(tǒng)手工操作的做法是行不通的。在這方面，既有國外成熟做法作為借鑒，也有國內(nèi)其他領(lǐng)域的改革為榜樣。建立和完善功能強大、合理先進、操作方便、安全可靠的管理信息系統(tǒng)?？梢詾閷崿F(xiàn)財政資金支付提供先進方法，為提高整體工作效率提供有效手段，為提高財政收支透明度和實現(xiàn)收支的過程化提供途徑。同時利用動態(tài)監(jiān)控對超額支付予以控制，對代理銀行及預(yù)算單位的資金支付活動實行全過程監(jiān)控，對發(fā)生的異常交易活動實現(xiàn)自動警報，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，有效地規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，也是國庫集中支付制度下財政部門加強監(jiān)督制約的有效手段。

4、處理好各方面的關(guān)系

按照博弈理論。在財政支出領(lǐng)域里，財政部門、預(yù)算單位、銀行屬于博弈關(guān)系，自然會產(chǎn)生尋租行為爭取利益。在改革過程中，我們需要尋找各方局部利益的均衡點，這也是一個博弈的過程，它不是以一方控制另一方或某個局部利益整體占上風為目的，而是要不斷通過溝通，進而解決改革過程中的矛盾沖突，最終實現(xiàn)利益沖突各方乃至整個社會利益的最大化，真正推動改革工作的順利進行。在國庫集中支付改革中，不改變預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行主體地位，不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)，不改變預(yù)算單位的財務(wù)管理權(quán)和會計核算權(quán)；但這“三權(quán)”又必須是在財政部門的實時監(jiān)控下，按照既定的預(yù)算范圍和標準執(zhí)行。銀行負責做好支付代理、清算、監(jiān)督和服務(wù)工作，并收到一定報酬。財政部門受政府委托，負責管理財政資金的收支活動，不僅要保證集中支付資金及時準確到位，同時又要完成好預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控任務(wù)和信息反饋工作，為財政實現(xiàn)其“公共化”打下實用數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

總之，我們認為比較理想的事業(yè)單位國庫集中支付模式是借鑒西方發(fā)達國家的做法，建立獨立的國庫核算機構(gòu)，財政資金完全由國庫單一賬戶來管理和核算，但是由于我國的國情和管理方式、管理水平等有較大的差距，還存在一些短期內(nèi)難以解決的問題，要一步到位，難度很大，對相關(guān)財務(wù)影響因素也還需作專門研究。