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        國有施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的現(xiàn)狀與對策

        2009-11-16 05:40:18
        財經(jīng)界·下旬刊 2009年8期
        關(guān)鍵詞:建筑施工資金成本

        鄧 華

        摘要:本文通過對國有建筑施工企業(yè)財務(wù)狀況的考察,結(jié)合筆者多年來從事建筑企業(yè)財務(wù)管理工作的實踐經(jīng)驗,對近幾年尤其是當(dāng)前施工企業(yè)普遍存在的周轉(zhuǎn)困難問題的原因進行了分析并且提出一些解決問題的對策。

        關(guān)鍵詞:國有施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)對策

        在市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)只有在市場的競爭中得以生存,才有可能獲利,長期而言,由于市場的優(yōu)勝劣汰的法則,企業(yè)不能發(fā)展也就無法持續(xù)經(jīng)營和生存下去,企業(yè)不能獲利也就沒有存在的價值一任何企業(yè)都服從這一規(guī)律。就當(dāng)前的建筑市場而言,對國有建筑施工企業(yè)來說,當(dāng)前面臨的頭等大事是企業(yè)如何在市場上得以生存。正如前文所述,由于企業(yè)普遍存在資金匾乏,周轉(zhuǎn)不暢,資產(chǎn)的流動性差,已經(jīng)嚴(yán)重威脅著企業(yè)的生存。

        一、國有施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的現(xiàn)狀

        1、資產(chǎn)負債率過高

        當(dāng)前國有建筑施工企業(yè)資產(chǎn)負債率普遍在75%左右,有相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)資產(chǎn)負債率甚至超過85%,債務(wù)壓力巨大,尤其以流動負債最為突出,使得企業(yè)維持正常生產(chǎn)經(jīng)營的流動資金嚴(yán)重匾乏,賒購原材料,拖欠勞務(wù)分包款,欠稅,拖欠職工工資,不能按時足額支付職工醫(yī)藥費及繳納各項保險金等已成為普遍現(xiàn)象。

        2、壞賬風(fēng)險高

        當(dāng)前國有施工企業(yè)流動資產(chǎn)絕大比重的是難以變現(xiàn)的“應(yīng)收賬款”(絕大部分為業(yè)主未付,拖欠施工企業(yè)的工程款)和“存貨”(未結(jié)算工程成本,原材料),這是由于當(dāng)前建筑市場的特點造成的,表現(xiàn)為:壞賬風(fēng)險高,使得實際保守速動比率遠小于1,而月一絕大多數(shù)施工企業(yè)也并未真實披露其建造合同的預(yù)計損失和或有負債,實際償債能力可能更低。

        3、拖欠民工勞務(wù)費影響嚴(yán)重

        大量的勞務(wù)費拖欠對建筑業(yè)的健康發(fā)展和社會穩(wěn)定造成了極大影響。據(jù)統(tǒng)計,據(jù)長沙市統(tǒng)計局城調(diào)隊對北京建筑、裝修、餐飲、賓館和物業(yè)5個行業(yè)16家企業(yè)中包括90位民工在內(nèi)的106人進行了調(diào)查。結(jié)果表明,在建筑業(yè)被調(diào)查的36位民工中,有26人工資被拖欠,比例高達72.2%;在被調(diào)查的建筑和裝修業(yè)49位民工中,僅有6.12%的人按月領(lǐng)取工資,一些外來務(wù)工人員為追討勞動報酬,因為沒找到適當(dāng)?shù)耐緩?,甚至采取集體罷工,上街游行,甚至爬塔吊,跳樓輕生、集體上訪等過激行為。嚴(yán)重影響了企業(yè)形象與發(fā)展。

        4、財務(wù)危機頻繁出現(xiàn)

        建筑施工企業(yè)除了勞務(wù)費的巨大債務(wù)壓力之外,由于拖欠各方面分承包商,供應(yīng)商款項而引起的訴訟,強制執(zhí)行亦使相當(dāng)數(shù)量的建筑施工企業(yè)在流動資金方面捉襟見肘,疲于應(yīng)付。

        二、國有施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的成因

        1、建筑業(yè)過度競業(yè)

        過度競爭作為非有效競爭的表現(xiàn)形式之一,一般發(fā)生在集中度較低的產(chǎn)業(yè)中。建筑業(yè)是行業(yè)集中度很低的行業(yè),我國建筑業(yè)行業(yè)集中度只有4.5%,據(jù)北京市建委統(tǒng)計,目前,北京市共有各類建筑業(yè)企業(yè)近5700家,在具備獨立承包資格的約2500家企業(yè)中,外地進京企業(yè)2450余家,中央在京備案企業(yè)180多家。外地施工隊伍總數(shù)達85萬人以上,北京建設(shè)任務(wù)的1/4左右的工作量,是由具有獨立承包資格的中央及外地進京企業(yè)完成的。這種情況一方面極難達成規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng),另一方面造成大量企業(yè)為同一工程項目過度競爭。

        2、工程拖欠款嚴(yán)重

        拖欠主要是指建筑企業(yè)已完工工程或在建工程的應(yīng)收而沒有收回的工程款。據(jù)湖南省建委統(tǒng)計目前施工企業(yè)被拖欠的工程款已占同期完成施工產(chǎn)值的38.5%。其中,拖欠1年以內(nèi)的占拖欠總額的45.2%,1年至2年的占24.30%,2年至3年的占18.9%,3年以上的占11.6%。拖欠項目中既有政府項目、國有企業(yè)項目,也有民間項目、引進外資項目。拖欠工程款的項目一般占同期在建和竣工項目總數(shù)的50%以上,其中房地產(chǎn)開發(fā)項目,港、臺資項目,大型、特大型項目拖欠尤為突破口據(jù)北京統(tǒng)計局的統(tǒng)計結(jié)果:被拖欠工程款在不同類型的建筑企業(yè)中呈不平衡分布。國有和大型建筑企業(yè)成為被拖欠“大戶”。

        3、項目建設(shè)資金難以到位或不及時

        由于眾所周知的原因,國有施工企業(yè)得到的資金通過層層轉(zhuǎn)發(fā),資金逐級劃撥,等到最后真正到達實際用款企業(yè)的手里時,往往已經(jīng)時過境遷了。據(jù)調(diào)查,工程資金未能及時足額地到位問題目前已經(jīng)在許多施工企業(yè)普遍存在。資金到位不及時,不僅造成了項目設(shè)計與施工等各項任務(wù)的安排錯過了最佳的時期,而且還增添了完成各項任務(wù)的難度,也不利于項目質(zhì)量的提高,從而最終影響到工程項目的順利實施。

        4、融資乏力

        在當(dāng)前金融危機環(huán)境下,施工企業(yè)要從商業(yè)銀行和其他金融機構(gòu)取得貸款己是困難重重。由于眾所周知的原因,2003年央行和國務(wù)院分別發(fā)布了《關(guān)于進一步加強房地產(chǎn)信貸業(yè)務(wù)管理的通知》和《促進房地產(chǎn)市場持續(xù)健康發(fā)展的通知》,雖然在宏觀調(diào)控方面是為了防范金融風(fēng)險,規(guī)范房地產(chǎn)和建筑業(yè)市場。但從建筑業(yè)資金融通角度來考察,實際是提高了建筑業(yè)的融資門檻。同時建筑施工企業(yè)是勞動密集型企業(yè),在目前勞動力市場供大于求的形勢下,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)占用施工企業(yè)資金的現(xiàn)象比較普遍。這加大了施工企業(yè)的負擔(dān),也是形成施工企業(yè)拖欠民工工資的重要原因之一。施工企業(yè)流動資金貸款直接用于房地產(chǎn)開發(fā)項目,改變了資金用途,也加大了商業(yè)銀行信貸管理的難度。

        三、解決國有施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的對策

        1、樹立資金成本觀念

        對國有施工企業(yè)來說,當(dāng)前如何解決資金周轉(zhuǎn)困難,首要問題是要樹立資金成本觀念,建立合理的信用政策和收賬政策。施工企業(yè)不能怨天尤人,必須面對現(xiàn)實。例如,可以把質(zhì)量上創(chuàng)“精品工程”和工程進度與資金到位結(jié)合起來,把資金到位作為其先決條件,有效地化解墊資風(fēng)險。又如借助外部相關(guān)監(jiān)察部門的力量,可以有效制止拖欠、回扣等問題。

        2、提高資金的使用效率

        在優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理中,需要提高資金的使用效率,控制現(xiàn)金流量,降低經(jīng)營成本,提高企業(yè)抵御財務(wù)風(fēng)險的能力,其中集約化經(jīng)營勢在必行。以“矩陣”組織結(jié)構(gòu)模式建立的所謂“動態(tài)項目部”的良好運作是集約化經(jīng)營的基礎(chǔ)。在這種組織結(jié)構(gòu)模式下,公司對工程項目的施工管理過程有絕對控制權(quán),能做到統(tǒng)籌安排,對所有工程項目的大宗材料,設(shè)備,勞務(wù)的采購,做到按市場規(guī)則進行招標(biāo)。這樣一方面可以規(guī)模優(yōu)勢增加談判琺碼,賒購政策的回旋余地增大;另一方面又能節(jié)約資金,降低經(jīng)營成本。企業(yè)各職能部門在其控制范圍內(nèi)行使其監(jiān)督、領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)職能,如:材料設(shè)備管理部門,它不具備采購職能,而主要負責(zé)對材料采購和使用的監(jiān)督、管理以及采購定貨合同的審批以及施工機械、材料設(shè)備的招標(biāo)采購等工作。嚴(yán)格自有或租賃的機械設(shè)備,周轉(zhuǎn)材料的管理和使用。全面實行勞務(wù),分承包招標(biāo)制度,在科學(xué)合理地分解“責(zé)任成本”的基礎(chǔ)上,進行“分包”,充分調(diào)動和利用外部資源,嚴(yán)格進度控制和結(jié)算審批制度,提高資金的使用效率。

        3、完善項目經(jīng)理責(zé)任制

        加強資金管理需施工企業(yè)建立企業(yè)法人一項目經(jīng)理部一作業(yè)層三級成本管理體系,正確處理三級之間的關(guān)系。法人是經(jīng)營決策、成本、利潤、資金控制中心;項目經(jīng)理部是工期保證、質(zhì)量創(chuàng)優(yōu)、成本控制核算、資金回籠中心:作業(yè)層是施工生產(chǎn)、現(xiàn)場管理、隊伍管理中心,三者構(gòu)成了以完成合同承諾為目標(biāo)的成本管理責(zé)任制。因為施工企業(yè)的產(chǎn)品(即工程項目)的制造中心是項目經(jīng)理部,這決定了項目部必然是“制造成本”的控制中心,它對其授權(quán)者一企業(yè)法人負責(zé),只有成本中心企業(yè)法人的成本控制政策,實現(xiàn)成本控制與降低計劃,才能保證企業(yè)最終實現(xiàn)盈利。成本計劃與控制應(yīng)從傳統(tǒng)的事后算賬向事先預(yù)測和決策、事中的控制調(diào)節(jié)、事后的分析考核的轉(zhuǎn)變。即向:成本預(yù)測,預(yù)警,成本差異分析,為業(yè)績考核提供實時準(zhǔn)確數(shù)據(jù)等“事前,事中算帳”的方向轉(zhuǎn)變。其方式方法可依據(jù)企業(yè)自身條件選擇之,但“責(zé)任成本”的制定和“制造成本”的確認是首要問題。

        總之。國有建筑施工企業(yè)普遍存在資金周轉(zhuǎn)困難表面上只是資金短缺的問題,事實上,要從根本上解決,就必然解決企業(yè)的治理問題,從而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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