劉雅琳

摘要：現(xiàn)金流之于企業(yè)如同人體中的血脈，良性現(xiàn)金流可以使企業(yè)健康成長(zhǎng)。金融海嘯對(duì)企業(yè)的沖擊已逐步顯現(xiàn)，面對(duì)這場(chǎng)危機(jī)，無(wú)論是大企業(yè)還是中小企業(yè)，現(xiàn)金流緊張已經(jīng)成為企業(yè)當(dāng)前普遍面臨的問(wèn)題，而保住現(xiàn)金流，應(yīng)該成為企業(yè)“過(guò)冬”的首要任務(wù)。

關(guān)鍵詞：新經(jīng)濟(jì)形式現(xiàn)金管理

現(xiàn)金流之于企業(yè)如同人體中的血脈，良性現(xiàn)金流可以使企業(yè)健康成長(zhǎng)。現(xiàn)金管理的目的就是在保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需現(xiàn)金的同時(shí)，盡可能減少現(xiàn)金持有量，而將閑置的現(xiàn)金用于投資，以獲取更多的投資收益。2008年突如其來(lái)的全球金融危機(jī)使我們的企業(yè)更加深刻體會(huì)“現(xiàn)金為王”的經(jīng)營(yíng)信念。現(xiàn)就企業(yè)現(xiàn)金的管理談幾點(diǎn)看法。

一、經(jīng)濟(jì)危機(jī)我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流的影響

金融海嘯對(duì)企業(yè)的沖擊已逐步顯現(xiàn)，面對(duì)這場(chǎng)危機(jī)，無(wú)論是大企業(yè)還是中小企業(yè)，現(xiàn)金流緊張已經(jīng)成為企業(yè)當(dāng)前普遍面臨的問(wèn)題，消費(fèi)需求下降導(dǎo)致出口訂單減少、產(chǎn)品銷(xiāo)量下降，再加上股市、房市大跌，企業(yè)投資性虧損大增，資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題。最近在珠三角、長(zhǎng)三角掀起的企業(yè)倒閉潮，很多就是因?yàn)橘Y金鏈斷裂所致。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)不景氣環(huán)境下，賒銷(xiāo)已成為一個(gè)普遍的現(xiàn)象，但是大量的應(yīng)收款不能及時(shí)收回，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，甚至財(cái)務(wù)危機(jī)，而保住現(xiàn)金流，應(yīng)該成為企業(yè)“過(guò)冬”的首要任務(wù)。

二、國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流內(nèi)部控制的弱點(diǎn)

現(xiàn)階段，企業(yè)現(xiàn)金流內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)控制策略越來(lái)越不適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)日新月異的變化，很多企業(yè)在現(xiàn)金流的內(nèi)部控制制度方面很不完善，存在諸多的缺陷。

1、對(duì)現(xiàn)金流的控制活動(dòng)不完善或者還不健全。由于企業(yè)的管理階層對(duì)內(nèi)部控制及其他管理知識(shí)的缺乏，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理的重要性，因而也不可能對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生由上而下的推動(dòng)。對(duì)整個(gè)現(xiàn)金流的流入、流出及其現(xiàn)金凈流量的分析、控制工作尚未開(kāi)展。

2、沒(méi)有建立相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，沒(méi)有成立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或成立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控和管理。同時(shí)企業(yè)也未建立風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的制度，僅僅停留在傳統(tǒng)的依靠財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)基礎(chǔ)之上。

3、缺乏一套對(duì)整個(gè)現(xiàn)金流控制過(guò)程的監(jiān)控。企業(yè)對(duì)現(xiàn)金內(nèi)部控制的理論缺乏必要的追蹤，對(duì)現(xiàn)金內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用缺乏足夠的重視。對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的內(nèi)部控制環(huán)境的審視、對(duì)相關(guān)控制活動(dòng)是否正確有效地進(jìn)行、現(xiàn)金流內(nèi)部控制制度的健全與完善、相關(guān)控制信息能否有效的傳遞與溝通以及企業(yè)信息系統(tǒng)是否正確有效等內(nèi)容的關(guān)注不夠，或者根本未予關(guān)注。

4、目前國(guó)內(nèi)上市公司現(xiàn)金流量表的編制質(zhì)量并不高，存在著現(xiàn)金流扭曲的現(xiàn)象。這種扭曲既表現(xiàn)在制度層面，如銀行承兌匯票不屬于現(xiàn)金等價(jià)物所導(dǎo)致的種種問(wèn)題；也表現(xiàn)在具體上市公司編制的技術(shù)層面，如由于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)所引發(fā)的間接法下現(xiàn)金流信息的失真。

因此，加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流內(nèi)部控制的弱點(diǎn)分析，并建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制策略則顯得尤其重要。

三、加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理

1、現(xiàn)金的集中控制

公司可以設(shè)立內(nèi)部銀行或內(nèi)部資金結(jié)算方式。來(lái)加強(qiáng)資金集中管理。由于公司的所有重大收入和支出均集中于公司的內(nèi)部銀行或資金結(jié)算中心，有利于對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)管。另一方面，公司在加強(qiáng)監(jiān)管的同時(shí)，引進(jìn)市場(chǎng)機(jī)制并借鑒銀行功能對(duì)內(nèi)部各單位的資金調(diào)動(dòng)和調(diào)劑進(jìn)行有償服務(wù)，調(diào)動(dòng)各單位節(jié)約資金的積極性。

2、制定現(xiàn)金流的內(nèi)控目標(biāo)

(1)公司的各種收入產(chǎn)生的現(xiàn)金流能夠注入企業(yè)。

(2)流出企業(yè)的現(xiàn)金經(jīng)過(guò)相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)程序

(3)企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)的利用經(jīng)過(guò)分析，符合企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)。

(4)企業(yè)對(duì)現(xiàn)金資產(chǎn)的管理安全有效。

(5)現(xiàn)金流量的相關(guān)內(nèi)容揭示符合有關(guān)規(guī)定，并能滿足信息使用者對(duì)信息的需要。

(6)現(xiàn)金的使用符合確定用途。

3、建立健全公司內(nèi)部現(xiàn)金流的內(nèi)部控制

(1)、營(yíng)造現(xiàn)金流管理的控制環(huán)境，

公司領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)降低公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重大意義。公司應(yīng)成立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，對(duì)影響現(xiàn)金流的問(wèn)題進(jìn)行定量定性分析，然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，供決策者參考。

(2)、做好基礎(chǔ)管理工作

隨時(shí)了解企業(yè)現(xiàn)金流量、庫(kù)存、銷(xiāo)售、應(yīng)收帳款等?？茖W(xué)安排資金、有效運(yùn)用資本、降低資金成本、提高使用效率是現(xiàn)金流量管理的基礎(chǔ)管理工作。

(3)、完善現(xiàn)金預(yù)算的編制

現(xiàn)金預(yù)算是全面預(yù)算的重要組成部分。它能全面反映和揭示企業(yè)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金預(yù)算是對(duì)其它預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支部分進(jìn)行匯總，并對(duì)現(xiàn)金收支差額部分制定平衡計(jì)劃。通過(guò)現(xiàn)金預(yù)算，掌握現(xiàn)金流入、流出情況，及時(shí)補(bǔ)足余額，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況保留適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金余額，對(duì)多余現(xiàn)金進(jìn)行合理運(yùn)用。

4、建立現(xiàn)金流量考核指標(biāo)體系

制定現(xiàn)金流量的考核指標(biāo)，具體可以通過(guò)一些財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，如：流動(dòng)性指標(biāo)、獲利性指標(biāo)、財(cái)務(wù)彈性指標(biāo)和收益質(zhì)量指標(biāo)來(lái)分析現(xiàn)金流量是否正常。

5、成立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)成立的獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)可以是企業(yè)的一個(gè)職能部門(mén)，或則是相當(dāng)獨(dú)立程度的由各部門(mén)的專業(yè)人才組成的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，必要時(shí)還應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)企業(yè)外部的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理專家的參與。風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的任務(wù)應(yīng)該是緊緊圍繞投資過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，來(lái)實(shí)現(xiàn)投資利益最大化或風(fēng)險(xiǎn)最小化的目的。

6、建立現(xiàn)金流預(yù)警系統(tǒng)

預(yù)警系統(tǒng)一般包括專門(mén)的機(jī)構(gòu)或人員、預(yù)警指標(biāo)體系、相關(guān)的現(xiàn)金流信息及傳遞、指標(biāo)的分析處理等。比如：在現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部增設(shè)專門(mén)或兼職的現(xiàn)金流的分析管理人員，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)或其他內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)中增加反映現(xiàn)金流方面的信息。加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的分析，形成專門(mén)的現(xiàn)金流分析報(bào)告等。

7、強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)金流的監(jiān)控

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)現(xiàn)金流的監(jiān)督往往都是與其它審計(jì)內(nèi)容結(jié)合在一起的。因此加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的機(jī)構(gòu)建設(shè)、業(yè)務(wù)建設(shè)和審計(jì)部門(mén)的職責(zé)重新定位，對(duì)強(qiáng)化現(xiàn)金流的監(jiān)控有重要作用。

總之，加強(qiáng)現(xiàn)金流的內(nèi)控。保證公司的收入合法，支出有計(jì)劃進(jìn)行，現(xiàn)金流入流出平衡，是集團(tuán)公司成功運(yùn)作的前提條件。