丁　立

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件,辦理交付竣工驗(yàn)收的依據(jù),為竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的重要組成部分?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算作為對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的全面總結(jié),是基本建設(shè)項(xiàng)目管理的重要環(huán)節(jié)和重要組成部分。通過(guò)竣工決算對(duì)項(xiàng)目計(jì)劃、招投標(biāo)、合同執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理、工程管理進(jìn)行總結(jié),全面反映項(xiàng)目建設(shè)的成果和投資效益,是進(jìn)行項(xiàng)目竣工驗(yàn)收,正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值,辦理固定資產(chǎn)交付手續(xù)和對(duì)項(xiàng)目審計(jì)評(píng)估的重要依據(jù)。

為了嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收制度,正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值,考核分析投資效果,建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,水利行業(yè)新建、改建和擴(kuò)建項(xiàng)目竣工以后,都應(yīng)按照《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》編制竣工決算。

一、竣工決算的內(nèi)容

(1)財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書。是對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算的全面反映和總結(jié)。除了應(yīng)包括的項(xiàng)目概況、概算及預(yù)算執(zhí)行情況、投資來(lái)源情況、招(投)標(biāo)及合同執(zhí)行情況、基建結(jié)余資金的形成和分配情況、移民及土地征用情況、財(cái)務(wù)管理方面的情況、項(xiàng)目效益及主要技術(shù)的分析計(jì)劃存在的問(wèn)題及處理意見(jiàn)等,還應(yīng)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的一些特殊事項(xiàng)加以詳細(xì)說(shuō)明。

(2)水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表。反映竣工項(xiàng)目主要特征、建設(shè)過(guò)程和建設(shè)成果等基本情況,用來(lái)反映竣工項(xiàng)目的綜合財(cái)務(wù)情況。

(3)水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)決算表。反映竣工項(xiàng)目歷年投資來(lái)源、基建支出、結(jié)余資金等情況。

(4)水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表。以單項(xiàng)、單位工程和費(fèi)用項(xiàng)目的實(shí)際支出與相應(yīng)的概(預(yù))算費(fèi)用相比較,用來(lái)反映竣工項(xiàng)目建設(shè)投資狀況。

(5)水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表。反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成本結(jié)構(gòu)以及形成過(guò)程情況。

(6)水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用表。反映預(yù)計(jì)計(jì)入竣工財(cái)務(wù)決算的未完工程及竣工驗(yàn)收等費(fèi)用的明晰情況。

(7)水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目待核銷基建支出表。反映竣工項(xiàng)目發(fā)生的待核銷基建支出明細(xì)情況。

(8)水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表。反映竣工項(xiàng)目發(fā)生的轉(zhuǎn)出投資明細(xì)情況。

(9)水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付資產(chǎn)表。反映竣工項(xiàng)目向不同資產(chǎn)接收單位交付使用資產(chǎn)情況,竣工決算的各項(xiàng)數(shù)字,要核對(duì)準(zhǔn)確,真實(shí)可靠,且作必要的文字說(shuō)明。

二、竣工決算編制的時(shí)間、人員、程序

1.竣工決算編制的時(shí)間。項(xiàng)目法人應(yīng)在項(xiàng)目完建后規(guī)定的期限內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。在中型項(xiàng)目的規(guī)定期為3個(gè)月,小型項(xiàng)目的規(guī)定期限為1個(gè)月。如有特殊情況下不能在規(guī)定的期限內(nèi)完成編制工作的,應(yīng)批經(jīng)主管部門同意后方可延期。

2.基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算具體由建設(shè)單位(項(xiàng)目法人)負(fù)責(zé)編制。建設(shè)單位(項(xiàng)目法人)是竣工財(cái)務(wù)決算編制的主體和責(zé)任人,建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視,組織協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)、計(jì)劃、建管等部門和參建單位做好竣工決算的編制工作。

3.竣工決算編制的程序。建設(shè)單位的相關(guān)部門要各司其職,各負(fù)其責(zé)。財(cái)務(wù)部門要及時(shí)向建設(shè)管理部門提出編報(bào)竣工決算的建議,建設(shè)管理部門要根據(jù)建設(shè)工期和合同完成建設(shè)任務(wù),及時(shí)正式以書面形式通知財(cái)務(wù)部門編報(bào)竣工決算的項(xiàng)目,財(cái)務(wù)部門根據(jù)建設(shè)管理部門的通知及時(shí)編報(bào)竣工決算。

需要注意的是:

首先,凡預(yù)留竣工驗(yàn)收費(fèi)用的建設(shè)單位,建設(shè)單位管理費(fèi)應(yīng)控制在總額之內(nèi)。

其次,預(yù)留費(fèi)用必須經(jīng)建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、工程及財(cái)務(wù)部門簽字確認(rèn)認(rèn)可。

再次,財(cái)務(wù)上可以根據(jù)認(rèn)可的“預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用表”作賬務(wù)處理。

最后,預(yù)留費(fèi)用不得以撥代支,必須后按工程正常結(jié)算程序和手續(xù)在工程完了后付款。

三、竣工決算前的準(zhǔn)備工作

1.做好各項(xiàng)資料收集、整理工作。包括:可行性研究報(bào)告;批準(zhǔn)的概算、設(shè)計(jì)批復(fù)等;基本建設(shè)支出預(yù)算;所有招投標(biāo)文件、中標(biāo)合同、評(píng)標(biāo)記錄;簽訂的合同(施工合同、采購(gòu)合同、設(shè)計(jì)、監(jiān)理合同等);有關(guān)重大設(shè)計(jì)變更的批復(fù);有關(guān)理賠的資料;工程價(jià)款結(jié)算資料(施工單位的申請(qǐng)書、監(jiān)理工程師的簽字、建設(shè)單位的批準(zhǔn)意見(jiàn));建設(shè)期年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告;交付資產(chǎn)預(yù)案清單和管理單位的意見(jiàn);監(jiān)理工作日志、總結(jié)和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告;財(cái)務(wù)管理有關(guān)制度文件。

2.做好資金、計(jì)劃的核實(shí)、核對(duì)工作。

3.做好合同清理工作。

4.清理施工現(xiàn)場(chǎng)料物,做好施工現(xiàn)場(chǎng)剩余材料物資的回收;對(duì)庫(kù)存材料、設(shè)備、工具、器具等財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí),并填列清單,妥善保管,需要處理的,其變價(jià)收入要如實(shí)入賬。

5.對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行清理。各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)抓緊收回,應(yīng)付款項(xiàng)及時(shí)償還,特別是關(guān)系到施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位的往來(lái)必須做到徹底清理,并做好賬務(wù)處理。

6.對(duì)基本建設(shè)收入、結(jié)余資金要按照規(guī)定進(jìn)行分配,上繳的款項(xiàng)應(yīng)在竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)后30日內(nèi)上繳國(guó)家財(cái)政,投資方建設(shè)單位留成收入應(yīng)及時(shí)入賬處理。

在此,需要另外注意的問(wèn)題是:

1.在全部工程竣工前后,要認(rèn)真做好各項(xiàng)帳務(wù)、物資以及債權(quán)債務(wù)的清理結(jié)束工作,做到工完帳清。各種材料、設(shè)備、施工機(jī)具等,要逐項(xiàng)清點(diǎn)核實(shí),妥善保管,按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行處理,不準(zhǔn)任意侵占。沒(méi)有編報(bào)竣工決算、清理結(jié)束以前,機(jī)構(gòu)不得撤銷,有關(guān)人員不得調(diào)離?？⒐ず蟮慕Y(jié)余資金,一律通過(guò)建設(shè)銀行上交主管部門。

2.各建設(shè)施工部門、設(shè)計(jì)部門以及建設(shè)銀行要注意積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料,考核分析建設(shè)成本,不斷改進(jìn)設(shè)計(jì),推廣先進(jìn)技術(shù),努力降低消耗,提高投資效果。

3.凡預(yù)留竣工驗(yàn)收費(fèi)用的建設(shè)單位,建設(shè)單位管理費(fèi)應(yīng)控制在總額之內(nèi),預(yù)留費(fèi)用必須經(jīng)建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、工程及財(cái)務(wù)部門簽字確認(rèn)認(rèn)可。財(cái)務(wù)上可以根據(jù)認(rèn)可的“預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用表”作賬務(wù)處理,預(yù)留費(fèi)用不得以撥代支,必須按工程正常結(jié)算程序和手續(xù)在工程完了后付款。

四、編制水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算過(guò)程中存在的問(wèn)題

1.在建項(xiàng)目過(guò)多,竣工決算遲遲不辦,即影響投資效益的發(fā)揮,也影響了單位的形象和國(guó)家財(cái)政的再投資。大量的項(xiàng)目遲遲沒(méi)有竣工,給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了很多隱患,也極易誘發(fā)擠占、挪用等違規(guī)違紀(jì)違法現(xiàn)象。

2.竣工不及時(shí),勢(shì)必影響資產(chǎn)的交付,無(wú)法進(jìn)行資產(chǎn)的后期管理,對(duì)資產(chǎn)的安全性、完整性無(wú)法保障。

3.對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理帶來(lái)了不良的影響。國(guó)家新出臺(tái)的《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》,對(duì)資產(chǎn)的變賣、捐贈(zèng)、報(bào)廢等的程序和條件都作了具體的規(guī)定,如果資產(chǎn)交付不及時(shí),勢(shì)必對(duì)資產(chǎn)的管理帶來(lái)了不良影響。

4.《管理辦法》中沒(méi)有規(guī)定基本建設(shè)結(jié)余資金的上繳途徑。辦法中規(guī)定:預(yù)算單位的零余額帳戶不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金。由于沒(méi)有規(guī)定基本建設(shè)結(jié)余資金的上繳途徑,對(duì)基建結(jié)余的處理造成了一定的困難。

5.質(zhì)量保證金的支付沒(méi)有明確規(guī)定。財(cái)政部關(guān)于解釋《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》報(bào)告中有關(guān)問(wèn)題的通知(財(cái)建[2003]724號(hào))中規(guī)定“基建財(cái)務(wù)制度規(guī)定建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金,但沒(méi)有明確財(cái)政性資金是留在建設(shè)單位賬上還時(shí)在財(cái)政國(guó)庫(kù)上,各地可根據(jù)實(shí)際情況掌握”。工程質(zhì)量保證金一般都是留在財(cái)政國(guó)庫(kù)上。

6.按照國(guó)庫(kù)管理規(guī)定。在實(shí)行直接支付時(shí),只有在工程款到位后,才根據(jù)到帳通知單作增加撥款和建設(shè)工程投資。

7.基本建設(shè)項(xiàng)目的管理。從投資的角度來(lái)說(shuō),重點(diǎn)是對(duì)概算執(zhí)行的管理,作為一種總結(jié)性報(bào)告,竣工決算的一個(gè)重要功能也是考核概算的執(zhí)行情況。概算編制本身的不合理,使得執(zhí)行困難重重,很大程度上影響了竣工決算的編制。