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        淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀及其管理

        2009-11-04 02:32:46丁建利
        魅力中國 2009年24期
        關(guān)鍵詞:資金管理企業(yè)

        丁建利

        隨著建筑市場的不斷發(fā)展,施工企業(yè)間的競爭日趨激烈,越來越多的企業(yè)都面臨“干工程難,催要工程款更難”的雙重困境,一方面,為在競爭中搶占市場,廣攬活源,企業(yè)需要墊付大量的資金來承攬項目:另一方面,建筑商拖欠工程款,占壓企業(yè)大量流動資金,使企業(yè)面臨巨大的商業(yè)風(fēng)險。積極而有效的應(yīng)收賬款管理將有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率,也有利于防范經(jīng)營風(fēng)險,維護投資者利益,促進經(jīng)濟效益的提高,因此,越來越多的企業(yè)已經(jīng)意識到應(yīng)收賬款的重要性,應(yīng)收賬款管理已成為企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。

        一、應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀及其影響

        1施工企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

        根據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計,我國施工企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金居高不下,很多企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重達50%以上,遠遠高于發(fā)達國家20%的水平。企業(yè)之間相互拖欠賬款現(xiàn)象嚴重,造成許多企業(yè)應(yīng)收賬款長期掛賬,難以回收,已成為制約企業(yè)資金流動性及可持續(xù)發(fā)展的一個重要問題。這其中大部分應(yīng)收賬已經(jīng)逾期,據(jù)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計分析,在發(fā)達市場經(jīng)濟中,企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%,而在我國,這一比率高達60%以上,如此高額的逾期應(yīng)收賬款,大部分已形成實際的呆賬、壞賬,卻長期得不到處理,已經(jīng)嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益,成為我國經(jīng)濟運行中的一大頑癥。

        2應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響

        過高的應(yīng)收賬款占用將對企業(yè)產(chǎn)生很大的不利影響,主要表現(xiàn)在:(1)應(yīng)收賬款占用過多往往造成企業(yè)流動資金不足,容易引發(fā)財務(wù)危機。企業(yè)通過墊付資金承攬工程項目的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款。很多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的建筑公司具有良好的盈利記錄,卻經(jīng)常出現(xiàn)有利潤、無資金,賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況,這其中的很大一個原因就是企業(yè)的應(yīng)收賬款造成的。(2)應(yīng)收賬款往往存在很大的壞賬風(fēng)險,影響企業(yè)的盈利狀況。許多企業(yè)都存在實際壞賬損失遠遠超過計提的壞賬準備,大量實際已成壞賬的應(yīng)收賬款仍長期掛賬,未作壞賬處理,這樣就虛增了企業(yè)的利潤。(3)延長了企業(yè)的經(jīng)營周期,增加了機會成本。過高的企業(yè)應(yīng)收賬款資金占用,使企業(yè)應(yīng)收賬款回收期變長,整個企業(yè)的營運周期延長,大量流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié),影響了企業(yè)資金循環(huán)的速度,限制了企業(yè)進一步投資擴大再生產(chǎn)的能力,增加了企業(yè)的機會成本。

        二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

        1企業(yè)負責(zé)人對應(yīng)收賬款管理缺乏足夠重視

        許多施工企業(yè)負責(zé)人只重視建筑施工產(chǎn)值的增長,將工程項目管理人員的工資報酬與建筑施工產(chǎn)值相匹配,忽視了將能否收回所欠工程款及回收應(yīng)收賬款的質(zhì)量納入項目管理的相應(yīng)績效考核中,使得項目管理人員只重產(chǎn)值完成的多少,而不考慮應(yīng)收賬款的回收情況。由于對應(yīng)收賬款管理的足夠重視,企業(yè)往往存在應(yīng)收賬款責(zé)任部門不明確、對賬不及時、催收不力的現(xiàn)象,從而導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款負擔(dān)沉重。有的企業(yè)負責(zé)人對有關(guān)債權(quán)的法律知識欠缺,對應(yīng)收賬款管理各環(huán)節(jié)重視不足,致使應(yīng)收賬款的追討甚至出現(xiàn)過了追溯實效等不正常的情況:甚至為了政績及個人利益,將其他一些不應(yīng)計入應(yīng)收賬款的項目通過應(yīng)收賬款科目核算。

        2應(yīng)收賬款管理制度不嚴

        有些企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度,或有章不循,形同虛設(shè)。財務(wù)部門不及時與業(yè)務(wù)部門核對,銷售與核算脫節(jié),問題不能及時暴露,一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下,賬齡老化,卻任其發(fā)展,無人問津。對應(yīng)收賬款管理責(zé)任不清。

        3內(nèi)部激勵機制不健全

        在有些企業(yè)中,為了調(diào)動工程項目管理人員的積極性。往往只將工資報酬與完成工程量掛鉤,而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性,未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此施工人員為了個人利益,只關(guān)心工程量的完成,導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收賬款,企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和工程項目管理人員全權(quán)負責(zé)追款,應(yīng)收賬款大量沉積下來,給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

        三、應(yīng)收賬款的管理對策

        1對應(yīng)收賬款的賬齡進行分析,及時調(diào)整企業(yè)的信用政策。

        賬齡分析就是根據(jù)客戶所欠賬款的時間長短,分析應(yīng)收賬款收回的可能性及金額。具體就是看有多少應(yīng)收賬款是在信用期內(nèi),有多少應(yīng)收賬款超過信用期,將所有逾期的應(yīng)收賬款編入賬齡分析表,這樣就可以很清楚的獲得關(guān)于應(yīng)收賬款的重要信息,并結(jié)合對客戶資信情況的調(diào)查,據(jù)此調(diào)整企業(yè)的信用政策,努力提高應(yīng)收賬款收現(xiàn)率。

        2不斷完善收賬政策,制定必要的激勵措施

        施工企業(yè)制定收賬政策,首先要分析拖欠的原因,對屬于工程質(zhì)量問題的。應(yīng)積極與業(yè)主方聯(lián)系,爭取盡快解決糾紛。盡早收款;對于對方一直信用良好,暫時資金困難的,不應(yīng)過多的干擾,而應(yīng)積極派人溝通,爭取在增進相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善解決賬款拖欠問題;對信用品質(zhì)不良的客戶,應(yīng)加緊催收,必要時應(yīng)采取法律手段,加大催討力度。盡可能收回債權(quán)。要制定收賬的目標責(zé)任制,原款項經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負責(zé)人應(yīng)為某項應(yīng)收賬款的當然責(zé)任人,按客戶分工,將清理回收目標任務(wù)層層分解,落實到人,并嚴格考核,獎罰分明,提高催討人員的積極性和效果。我國市場經(jīng)濟日趨成熟,應(yīng)收賬款管理作為施工企業(yè)營運資金管理的重要方面已越來越引起企業(yè)管理者的重視,甚至已經(jīng)成為我國企業(yè)當前必須學(xué)習(xí)的一門“必修課”,這就需要每個企業(yè)都要采取積極而有效的應(yīng)收賬款管理對策,以加快企業(yè)的資金流動,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,增強企業(yè)競爭實力:同時全社會應(yīng)積極宣揚一種“欠債還錢”的良好風(fēng)氣。自覺以誠信經(jīng)營為榮,以坑蒙拐騙為恥,讓越來越多的企業(yè)加入誠信經(jīng)營隊伍,使企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的狀況得以緩解。

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