丁建利

隨著建筑市場的不斷發(fā)展，施工企業(yè)間的競爭日趨激烈，越來越多的企業(yè)都面臨“干工程難，催要工程款更難”的雙重困境，一方面，為在競爭中搶占市場，廣攬活源，企業(yè)需要墊付大量的資金來承攬項目：另一方面，建筑商拖欠工程款，占壓企業(yè)大量流動資金，使企業(yè)面臨巨大的商業(yè)風(fēng)險。積極而有效的應(yīng)收賬款管理將有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，也有利于防范經(jīng)營風(fēng)險，維護投資者利益，促進經(jīng)濟效益的提高，因此，越來越多的企業(yè)已經(jīng)意識到應(yīng)收賬款的重要性，應(yīng)收賬款管理已成為企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。

一、應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀及其影響

1施工企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

根據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計，我國施工企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金居高不下，很多企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重達50％以上，遠遠高于發(fā)達國家20％的水平。企業(yè)之間相互拖欠賬款現(xiàn)象嚴重，造成許多企業(yè)應(yīng)收賬款長期掛賬，難以回收，已成為制約企業(yè)資金流動性及可持續(xù)發(fā)展的一個重要問題。這其中大部分應(yīng)收賬已經(jīng)逾期，據(jù)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計分析，在發(fā)達市場經(jīng)濟中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10％，而在我國，這一比率高達60％以上，如此高額的逾期應(yīng)收賬款，大部分已形成實際的呆賬、壞賬，卻長期得不到處理，已經(jīng)嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，成為我國經(jīng)濟運行中的一大頑癥。

2應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響

過高的應(yīng)收賬款占用將對企業(yè)產(chǎn)生很大的不利影響，主要表現(xiàn)在：(1)應(yīng)收賬款占用過多往往造成企業(yè)流動資金不足，容易引發(fā)財務(wù)危機。企業(yè)通過墊付資金承攬工程項目的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款。很多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的建筑公司具有良好的盈利記錄，卻經(jīng)常出現(xiàn)有利潤、無資金，賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況，這其中的很大一個原因就是企業(yè)的應(yīng)收賬款造成的。(2)應(yīng)收賬款往往存在很大的壞賬風(fēng)險，影響企業(yè)的盈利狀況。許多企業(yè)都存在實際壞賬損失遠遠超過計提的壞賬準備，大量實際已成壞賬的應(yīng)收賬款仍長期掛賬，未作壞賬處理，這樣就虛增了企業(yè)的利潤。(3)延長了企業(yè)的經(jīng)營周期，增加了機會成本。過高的企業(yè)應(yīng)收賬款資金占用，使企業(yè)應(yīng)收賬款回收期變長，整個企業(yè)的營運周期延長，大量流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，影響了企業(yè)資金循環(huán)的速度，限制了企業(yè)進一步投資擴大再生產(chǎn)的能力，增加了企業(yè)的機會成本。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

1企業(yè)負責(zé)人對應(yīng)收賬款管理缺乏足夠重視

許多施工企業(yè)負責(zé)人只重視建筑施工產(chǎn)值的增長，將工程項目管理人員的工資報酬與建筑施工產(chǎn)值相匹配，忽視了將能否收回所欠工程款及回收應(yīng)收賬款的質(zhì)量納入項目管理的相應(yīng)績效考核中，使得項目管理人員只重產(chǎn)值完成的多少，而不考慮應(yīng)收賬款的回收情況。由于對應(yīng)收賬款管理的足夠重視，企業(yè)往往存在應(yīng)收賬款責(zé)任部門不明確、對賬不及時、催收不力的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款負擔(dān)沉重。有的企業(yè)負責(zé)人對有關(guān)債權(quán)的法律知識欠缺，對應(yīng)收賬款管理各環(huán)節(jié)重視不足，致使應(yīng)收賬款的追討甚至出現(xiàn)過了追溯實效等不正常的情況：甚至為了政績及個人利益，將其他一些不應(yīng)計入應(yīng)收賬款的項目通過應(yīng)收賬款科目核算。

2應(yīng)收賬款管理制度不嚴

有些企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。財務(wù)部門不及時與業(yè)務(wù)部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露，一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，賬齡老化，卻任其發(fā)展，無人問津。對應(yīng)收賬款管理責(zé)任不清。

3內(nèi)部激勵機制不健全

在有些企業(yè)中，為了調(diào)動工程項目管理人員的積極性。往往只將工資報酬與完成工程量掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此施工人員為了個人利益，只關(guān)心工程量的完成，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和工程項目管理人員全權(quán)負責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

三、應(yīng)收賬款的管理對策

1對應(yīng)收賬款的賬齡進行分析，及時調(diào)整企業(yè)的信用政策。

賬齡分析就是根據(jù)客戶所欠賬款的時間長短，分析應(yīng)收賬款收回的可能性及金額。具體就是看有多少應(yīng)收賬款是在信用期內(nèi)，有多少應(yīng)收賬款超過信用期，將所有逾期的應(yīng)收賬款編入賬齡分析表，這樣就可以很清楚的獲得關(guān)于應(yīng)收賬款的重要信息，并結(jié)合對客戶資信情況的調(diào)查，據(jù)此調(diào)整企業(yè)的信用政策，努力提高應(yīng)收賬款收現(xiàn)率。

2不斷完善收賬政策，制定必要的激勵措施

施工企業(yè)制定收賬政策，首先要分析拖欠的原因，對屬于工程質(zhì)量問題的。應(yīng)積極與業(yè)主方聯(lián)系，爭取盡快解決糾紛。盡早收款；對于對方一直信用良好，暫時資金困難的，不應(yīng)過多的干擾，而應(yīng)積極派人溝通，爭取在增進相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善解決賬款拖欠問題；對信用品質(zhì)不良的客戶，應(yīng)加緊催收，必要時應(yīng)采取法律手段，加大催討力度。盡可能收回債權(quán)。要制定收賬的目標責(zé)任制，原款項經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負責(zé)人應(yīng)為某項應(yīng)收賬款的當然責(zé)任人，按客戶分工，將清理回收目標任務(wù)層層分解，落實到人，并嚴格考核，獎罰分明，提高催討人員的積極性和效果。我國市場經(jīng)濟日趨成熟，應(yīng)收賬款管理作為施工企業(yè)營運資金管理的重要方面已越來越引起企業(yè)管理者的重視，甚至已經(jīng)成為我國企業(yè)當前必須學(xué)習(xí)的一門“必修課”，這就需要每個企業(yè)都要采取積極而有效的應(yīng)收賬款管理對策，以加快企業(yè)的資金流動，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，增強企業(yè)競爭實力：同時全社會應(yīng)積極宣揚一種“欠債還錢”的良好風(fēng)氣。自覺以誠信經(jīng)營為榮，以坑蒙拐騙為恥，讓越來越多的企業(yè)加入誠信經(jīng)營隊伍，使企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的狀況得以緩解。