陳金香　施振海

提要自平衡記分卡出現(xiàn)以來(lái),平衡記分卡在理論方面有了極大的發(fā)展,在實(shí)踐領(lǐng)域也得到了越來(lái)越多公司的認(rèn)可。平衡記分卡受到普遍的重視,那么如何在績(jī)效管理中引入平衡記分卡呢?

關(guān)鍵詞:平衡記分卡;績(jī)效管理

中圖分類號(hào):F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

一、研究的意義

近年來(lái),隨著管理理念的進(jìn)步,國(guó)內(nèi)管理層對(duì)績(jī)效評(píng)估的觀念產(chǎn)生了巨大變化,從單一注重財(cái)務(wù)目標(biāo)的完成轉(zhuǎn)為整體經(jīng)營(yíng)成效的提升,而激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也迫使經(jīng)營(yíng)者思考如何提高現(xiàn)有員工的工作效率以及如何留住企業(yè)的核心人員等一系列問(wèn)題。探索一套行之有效的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系是當(dāng)務(wù)之急。平衡記分卡作為建立現(xiàn)代績(jī)效管理體系的一個(gè)重要工具,在保留財(cái)務(wù)指標(biāo)的同時(shí),通過(guò)引進(jìn)客戶、內(nèi)部流程以及學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)三方面的測(cè)評(píng)指標(biāo),彌補(bǔ)了傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)的不足,因此對(duì)這方面的研究就變得意義重大。

二、基于財(cái)務(wù)指標(biāo)的傳統(tǒng)評(píng)價(jià)方法及平衡記分卡

1、傳統(tǒng)的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)采用基于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的財(cái)務(wù)方法,即以基于會(huì)計(jì)利潤(rùn)、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)、市場(chǎng)價(jià)值的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行企業(yè)償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、盈利能力分析和發(fā)展能力分析,評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效。其中,較為成熟和應(yīng)用較為廣泛的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法包括沃爾評(píng)分法、杜邦財(cái)務(wù)分析體系、EVA系統(tǒng)等。

傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)是以財(cái)務(wù)為核心的績(jī)效評(píng)價(jià)衡量系統(tǒng),即以財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),計(jì)算出有關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo),對(duì)企業(yè)的績(jī)效進(jìn)行反映和評(píng)價(jià)。在過(guò)去的一定歷史時(shí)期內(nèi),它們?cè)谡J(rèn)識(shí)企業(yè)控制能力、獲利能力、償債能力、成長(zhǎng)能力等方面發(fā)揮了巨大的作用。而在當(dāng)今全球經(jīng)濟(jì)一體化、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈、信息技術(shù)飛速發(fā)展的新環(huán)境下,單一的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)相關(guān)利益者對(duì)企業(yè)的考評(píng)要求。

2、平衡記分卡作為一套新型的績(jī)效管理系統(tǒng),是對(duì)傳統(tǒng)績(jī)效管理系統(tǒng)的完善和發(fā)展,而不是對(duì)它們的完全否定。從內(nèi)容上講,平衡記分卡保留了財(cái)務(wù)方面的內(nèi)容,在此基礎(chǔ)上又增加了客戶、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過(guò)程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)三個(gè)非財(cái)務(wù)方面的內(nèi)容,有效地彌補(bǔ)了單一財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系的不足,適應(yīng)了信息社會(huì)發(fā)展需要。

作為一個(gè)適應(yīng)信息社會(huì)需要的新型績(jī)效管理系統(tǒng),平衡記分卡與傳統(tǒng)的績(jī)效管理系統(tǒng)相比,其本質(zhì)特征主要體現(xiàn)在以下方面:(1)以戰(zhàn)略為核心;(2)過(guò)程管理與目標(biāo)管理并重;(3)財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)并存;(4)短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)平衡。

三、績(jī)效管理中平衡記分卡引入的步驟

有效的平衡記分卡績(jī)效管理系統(tǒng)是將企業(yè)的戰(zhàn)略和一整套財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)考核手段相結(jié)合,以達(dá)到改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)未來(lái)發(fā)展藍(lán)圖和戰(zhàn)略的目的。那么,如何建立一個(gè)有效的平衡記分卡績(jī)效管理系統(tǒng)呢?通常情況下,企業(yè)可以通過(guò)以下七個(gè)步驟來(lái)構(gòu)建自己的平衡記分卡績(jī)效管理系統(tǒng):

1、構(gòu)建平衡記分卡團(tuán)隊(duì)。企業(yè)如果想建立平衡記分卡績(jī)效管理系統(tǒng)來(lái)提高績(jī)效,首先面臨的問(wèn)題就是應(yīng)該選擇什么樣的人來(lái)組成構(gòu)建平衡記分卡的設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)。根據(jù)平衡記分卡的創(chuàng)始人卡普蘭的經(jīng)驗(yàn),構(gòu)建平衡記分卡的設(shè)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)清楚并熟悉建立平衡記分卡所需要的框架、理論和方法,并具備一定的管理權(quán)力。一般來(lái)說(shuō),設(shè)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)由企業(yè)的高級(jí)管理者來(lái)?yè)?dān)任,比如可以由負(fù)責(zé)戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)發(fā)展的高級(jí)管理者、負(fù)責(zé)人力資源管理的高級(jí)管理者或者由負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的高級(jí)管理者來(lái)?yè)?dān)任。

2、宣傳平衡記分卡。一般來(lái)說(shuō),在企業(yè)中,宣傳工作可以分為兩個(gè)層次來(lái)進(jìn)行:一是在企業(yè)的各級(jí)管理層之間宣傳建立平衡記分卡的重要性,以便在這個(gè)問(wèn)題上達(dá)成共識(shí)并獲得他們的支持;二是在企業(yè)員工中宣傳平衡記分卡,以取得他們的理解和支持。

3、明確企業(yè)戰(zhàn)略,建立因果關(guān)系鏈。平衡記分卡的因果關(guān)系鏈一般由結(jié)果指標(biāo)和過(guò)程指標(biāo)兩種指標(biāo)組成。結(jié)果指標(biāo)是表示和計(jì)量結(jié)果的指標(biāo),通常反映的是有戰(zhàn)略意義的財(cái)務(wù)指標(biāo)。過(guò)程指標(biāo)則更具有戰(zhàn)術(shù)性,使用過(guò)程指標(biāo)將對(duì)結(jié)果指標(biāo)所反映的最終績(jī)效產(chǎn)生重要影響并且在衡量最終結(jié)果前就可以讓企業(yè)知道結(jié)果會(huì)是什么。在平衡記分卡績(jī)效管理系統(tǒng)中,因果關(guān)系鏈貫穿始終。

平衡記分卡的因果關(guān)系鏈?zhǔn)紫却嬖谟谄胶庥浄挚ǖ母饕刂g。例如,某一企業(yè)的平衡記分卡包含財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過(guò)程和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)方面。(圖1)

4、開發(fā)關(guān)鍵成功因素和關(guān)鍵績(jī)效。成功構(gòu)建平衡記分卡績(jī)效管理系統(tǒng)的中心步驟是開發(fā)企業(yè)的關(guān)鍵成功因素(CSF)和關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)(KPI)。關(guān)鍵成功因素是對(duì)企業(yè)成功起決定作用的某個(gè)戰(zhàn)略要素的定性描述。關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)是一種定量指標(biāo),通常用比率或百分比表示,它是進(jìn)行績(jī)效考核的一種有效工具。

5、建立KPI定義檔案,開發(fā)平衡記分卡報(bào)告模板。作為CSF開發(fā)和KPI的后續(xù)步驟,就是為精簡(jiǎn)后KPI的確定定義,建立KPI定義檔案。定義檔案除包括對(duì)KPI的定義外,還包括指標(biāo)的目標(biāo)值和具體的負(fù)責(zé)人以及報(bào)告程序等內(nèi)容。在為精簡(jiǎn)后的KPI都建立了以上的定義檔案后,就需要開發(fā)平衡記分卡報(bào)告模板,以供相應(yīng)的負(fù)責(zé)人在進(jìn)行績(jī)效報(bào)告或績(jī)效考核時(shí)使用。一般情況下,報(bào)告模板分三部分報(bào)告單位的本期結(jié)果,以反映單位在執(zhí)行戰(zhàn)略和日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中在“關(guān)鍵方面”業(yè)績(jī)?nèi)绾?有沒(méi)有把“最重要的事情做好”。根據(jù)結(jié)果,按照平衡記分卡內(nèi)在的因果關(guān)系鏈,來(lái)分析企業(yè)戰(zhàn)略完成的情況,以及對(duì)企業(yè)未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)測(cè),并對(duì)企業(yè)已有戰(zhàn)略的有效性進(jìn)行反饋和行動(dòng)報(bào)告。重點(diǎn)分析那些未達(dá)到目標(biāo)值要求的,查明原因,并列出相應(yīng)的更正措施。

6、實(shí)施和評(píng)估平衡記分卡績(jī)效管理系統(tǒng)。在建立了因果關(guān)系鏈,開發(fā)了CSF和KPI后,就可以開始實(shí)施平衡記分卡了。平衡記分卡的實(shí)施主要包括以下工作:(1)KPI的目標(biāo)轉(zhuǎn)換為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)計(jì)劃,通過(guò)預(yù)算為KPI的實(shí)現(xiàn)配置資源;(2)定期對(duì)企業(yè)的KPI進(jìn)行計(jì)測(cè),并報(bào)告結(jié)果;(3)將結(jié)果與目標(biāo)值計(jì)劃或預(yù)算值進(jìn)行比較,分析差異原因,并注意將企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)制度與考核指標(biāo)相結(jié)合,以保證企業(yè)績(jī)效管理系統(tǒng)的順利實(shí)施。

總之,雖然BSC在國(guó)外已得到廣泛應(yīng)用,但對(duì)于我國(guó)企業(yè)而言,它還是一個(gè)新生事物,部分實(shí)施BSC的企業(yè)還是出現(xiàn)了一系列的問(wèn)題。在新經(jīng)濟(jì)來(lái)臨,特別是我國(guó)成為WTO成員,國(guó)內(nèi)企業(yè)與國(guó)外企業(yè)直面相對(duì)、展開競(jìng)爭(zhēng)的形勢(shì)下,引進(jìn)和學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的績(jī)效管理系統(tǒng)是極其必要的。要注意的是,在借鑒BSC法時(shí)一定要以積極正確的心態(tài)去對(duì)待,循序漸進(jìn)地引進(jìn)。

(作者單位:1.中國(guó)地質(zhì)大學(xué)長(zhǎng)城學(xué)院;2.河北省第四建筑工程公司)

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