周　磊

[摘要] 商業(yè)銀行在金融體系里占據(jù)著重要的地位,其經(jīng)營(yíng)的效率直接影響了整個(gè)體系的效率。目前我國(guó)商業(yè)銀行在內(nèi)部控制上存在制度不健全,缺乏有效風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等問題,只有解決了這些問題才能保障整個(gè)銀行業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。本文在借鑒西方國(guó)家商業(yè)銀行先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,結(jié)合我國(guó)的國(guó)情提出了一些建議。

[關(guān)鍵詞] 商業(yè)銀行 內(nèi)控 有效性

一、商業(yè)銀行金融安全與內(nèi)部控制

商業(yè)銀行作為金融體系的核心,其經(jīng)營(yíng)的成果對(duì)金融行業(yè)影響頗大。許多西方國(guó)家的金融監(jiān)管環(huán)境較為完善,除銀行外還有其他金融機(jī)構(gòu)共同承擔(dān)促進(jìn)金融業(yè)繁榮的任務(wù)。在中國(guó),銀行業(yè)則處于主導(dǎo)地位,其金融安全很大程度上影響著中國(guó)金融體系的效率。然而由于國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺失造成的案例卻屢見不鮮。2001年,中國(guó)銀行廣東開平分行前后三任行長(zhǎng)把大量銀行資金轉(zhuǎn)移到海外,總金額近40億元;2003年到2004年,建設(shè)銀行、光大銀行、中信實(shí)業(yè)銀行相繼被騙,貸出的近300筆汽車貸款,全部都是虛構(gòu)偽造的假合同被騙走1.4億余元; 2005年,中國(guó)銀行哈爾濱分行河松街支行原行長(zhǎng)高山勾結(jié)外人,通過地下錢莊將存款轉(zhuǎn)移到了境外,涉案的資金總額超過10億元。總體觀之,我國(guó)商業(yè)銀行與外國(guó)特別是西方國(guó)家銀行相比還存在一些差距,有很多需要改進(jìn)的地方。

1.內(nèi)控制度不完善

(1)內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后,沒有覆蓋所有的崗位。當(dāng)前金融業(yè)發(fā)展迅速,金融工具的運(yùn)用較以往頻繁許多,也出現(xiàn)了很多新興的業(yè)務(wù),但是針對(duì)這些業(yè)務(wù),多數(shù)銀行沒有及時(shí)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度,特別是在細(xì)節(jié)處理上缺少規(guī)范性。同時(shí)內(nèi)部控制不能全面覆蓋風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),某些現(xiàn)行的制度和規(guī)范存在一定風(fēng)險(xiǎn)防范局限性。

(2)缺乏規(guī)范的內(nèi)部控制制度。很多時(shí)候內(nèi)控制度并沒有考慮到在現(xiàn)實(shí)中的執(zhí)行度,在對(duì)下級(jí)員工的業(yè)績(jī)審核中,多數(shù)以數(shù)量或金額來衡量其績(jī)效,其實(shí)工作的合規(guī)性也應(yīng)該納入考核的標(biāo)準(zhǔn),使得整個(gè)員工隊(duì)伍都重視制度,形成良好的企業(yè)文化,有利于長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

2.控制環(huán)境限制

(1)公司治理力度不夠,沒有相互制約的機(jī)制和監(jiān)督機(jī)構(gòu)。我國(guó)商業(yè)銀行與西方存在很大的不同,即西方有很多銀行都是作為上市企業(yè),有著獨(dú)立的監(jiān)事會(huì)和審計(jì)委員會(huì),能對(duì)股東和廣大投資者負(fù)責(zé),起到監(jiān)督作用。而我國(guó)四大國(guó)有商業(yè)銀行實(shí)行官本位制,高級(jí)管理層都是政府直接委派,管理層也是行政級(jí)別的升遷,與績(jī)效水平的聯(lián)系并不是很明顯。一個(gè)缺乏監(jiān)管,責(zé)任制約的企業(yè)需要加強(qiáng)公司治理的力度。

(2)產(chǎn)權(quán)制度不完善。我國(guó)的四大商業(yè)銀行實(shí)際上是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)合一的國(guó)家所有權(quán)制度,雖然名義上是商業(yè)銀行,但從實(shí)質(zhì)上說卻不是。國(guó)有四大銀行實(shí)際上是國(guó)家所有,產(chǎn)權(quán)單一,并且由國(guó)家承擔(dān)無限責(zé)任。這種單一而不夠明晰的產(chǎn)權(quán),使得內(nèi)控環(huán)境不利于管理。

(3)制度推行缺乏監(jiān)管。在已經(jīng)建立相應(yīng)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上,需要一個(gè)共同遵循,相互監(jiān)督的氛圍來保障其實(shí)施的有效性。但部分商業(yè)銀行在執(zhí)行規(guī)章制度時(shí)卻不夠力度,往往有法不依,視流程制度為無物。

(4)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理。目前我國(guó)商業(yè)銀行都采取總分行體制,目的是為了取得規(guī)模效益,便于管理。各分支行不具有法人資格,一旦出現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)由總行承擔(dān)民事責(zé)任。但部分銀行分支行之間存在著資金拆借、存貸款、證券交易等市場(chǎng)行為,說明了總行對(duì)其分支行缺乏有效約束,不利于內(nèi)控的實(shí)施。

3.缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

(1)忽視質(zhì)量和效益,重點(diǎn)放在規(guī)模的擴(kuò)張。近年來商業(yè)銀行基本是遵循這樣一條發(fā)展道路,即資產(chǎn)和業(yè)務(wù)品種成倍增加,但質(zhì)量和效益增長(zhǎng)卻跟不上腳步的粗放型經(jīng)營(yíng)。資產(chǎn)的規(guī)模是有了大幅度提高,但另一方面收益卻趨于下降;負(fù)債的規(guī)模成倍增加,成本卻上升更迅速。這使得負(fù)債與資產(chǎn)的比例失調(diào),收益更加惡化。缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的行為讓銀行的內(nèi)部管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其業(yè)務(wù)發(fā)展。

(2)對(duì)貸款缺乏科學(xué)評(píng)估,對(duì)新業(yè)務(wù)新機(jī)構(gòu)缺乏合理評(píng)估。授信業(yè)務(wù)的審查不夠規(guī)范,貸款審查不夠嚴(yán)密,容易出現(xiàn)對(duì)擔(dān)保抵押不足的企業(yè)發(fā)放貸款,貸款用途審查不嚴(yán)格,甚至出現(xiàn)冒名貸款,貸后的管理也不夠到位,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng),使得貸后評(píng)價(jià)工作開展不理想。

(3)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估沒有形成制度化或者不遵循風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的流程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)銀行的業(yè)務(wù)質(zhì)量保證有重大的意義,因此對(duì)一些特殊或金額超過一定數(shù)量的業(yè)務(wù)應(yīng)該制定特定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,相關(guān)業(yè)務(wù)人員應(yīng)該按照這個(gè)程序工作。但一些銀行卻沒有完全按照制度辦事,使得銀行風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)增加。

4.對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠,人員培訓(xùn)不足

內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制有很大的相關(guān)性,內(nèi)部審計(jì)可以很好地審查出內(nèi)控的有效程度。但少數(shù)銀行的管理層卻把這兩個(gè)概念弄混,而且內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不高。

二、西方商業(yè)銀行內(nèi)部控制的分析與經(jīng)驗(yàn)

西方的一些商業(yè)銀行由于歷史悠久,可以給我們很多可以借鑒的經(jīng)驗(yàn),通過對(duì)其的分析,發(fā)現(xiàn)問題,我們可以避免走一些不必要的彎路;另一方面,我國(guó)商業(yè)銀行因?yàn)樗幍沫h(huán)境和各種條件有其特殊性,所以在借鑒過程中要因地制宜,因時(shí)制宜。

1.產(chǎn)權(quán)制度完善

銀行的產(chǎn)權(quán)都很明晰,經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)能夠很好的分離,股東承擔(dān)有限責(zé)任。使得經(jīng)營(yíng)者和所有者能夠各司其職,把銀行作為一個(gè)企業(yè)好好發(fā)展。相應(yīng)的企業(yè)文化和經(jīng)營(yíng)理念也能滲入銀行的規(guī)章制度中,有利于其長(zhǎng)遠(yuǎn)的穩(wěn)健。

2.監(jiān)管得力

很多西方國(guó)家市場(chǎng)機(jī)制更為成熟,金融行業(yè)發(fā)展的時(shí)間較長(zhǎng),形成了自己的有效運(yùn)行方式。市場(chǎng)上不僅存在政府設(shè)立的專門監(jiān)管機(jī)構(gòu),還有各種行業(yè)協(xié)會(huì),有組織的民間社團(tuán)合力一同對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督,促進(jìn)了銀行進(jìn)行自我調(diào)整和改善其經(jīng)營(yíng)管理的方式。其次,各職能部門有獨(dú)立性,每個(gè)部門職責(zé)明確,每一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少有兩個(gè)人或兩個(gè)部門參與記錄、核算和管理。再次,設(shè)立專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu),它獨(dú)立于其他部門,僅對(duì)銀行最高權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。

3.嚴(yán)密的組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)控制體系,嚴(yán)格的授權(quán)審批程序

國(guó)外銀行非常重視對(duì)銀行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì),只有有了嚴(yán)密的組織機(jī)構(gòu)作為經(jīng)營(yíng)、管理、控制打好基礎(chǔ),各部門才能相互協(xié)調(diào)共同完成任務(wù),高層的理念才能有效地被傳達(dá)到員工處。

三、提升內(nèi)部控制有效性的措施和建議

1.建立有效的內(nèi)控制度

(1)建立良好的內(nèi)控文化。內(nèi)控不僅僅是規(guī)章制度,而且深受企業(yè)的環(huán)境影響,尤其受到管理層的管理理念,企業(yè)精神,發(fā)展規(guī)劃的影響。銀行要從高層開始做好宣傳工作,使他們意識(shí)到內(nèi)控的重要性,進(jìn)而認(rèn)識(shí)到內(nèi)控不是一個(gè)靜止的規(guī)定,而是發(fā)現(xiàn)問題,研究問題,解決問題的動(dòng)態(tài)過程。

(2)針對(duì)盲點(diǎn)完善現(xiàn)有的控制制度。建立業(yè)務(wù)控制制度,特別是針對(duì)其關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)應(yīng)在實(shí)行全面資產(chǎn)負(fù)債管理的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)專門的管理控制制度。同時(shí),會(huì)計(jì)控制制度也應(yīng)按照規(guī)范化實(shí)行授權(quán)分則、監(jiān)督制約,一層一層進(jìn)行監(jiān)管控制。再次,授信制度需要完善。根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)和功能,建立健全以法人授權(quán)授信為主要特征的內(nèi)部授權(quán)、授信管理制度,完善統(tǒng)一授信制度,改進(jìn)授信管理方法和手段,實(shí)現(xiàn)授信主體、授信形式、不同幣種和授信對(duì)象的統(tǒng)一。

(3)重視新業(yè)務(wù)和新機(jī)構(gòu)。要根據(jù)業(yè)務(wù)品種不斷增加、銀行進(jìn)行海外擴(kuò)張等新的問題組織相關(guān)部門,對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行重新評(píng)價(jià),找出制度上的漏洞和缺陷, 并加以修訂和完善, 使之更加符合客觀實(shí)際。

2.健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制

(1)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力,培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控部門的職能,從組織機(jī)構(gòu)和人員上保障風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)的連續(xù)性和完整性,同時(shí)在思想上培養(yǎng)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),規(guī)范其日常業(yè)務(wù)操作,提高法制觀念,業(yè)務(wù)水平和道德觀念,養(yǎng)成合規(guī)辦事的習(xí)慣。

(2)新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要重視。要認(rèn)清新業(yè)務(wù)帶來的機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn),學(xué)會(huì)在盡量減低風(fēng)險(xiǎn)的情況下擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍,并在整個(gè)過程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別,監(jiān)測(cè)和報(bào)告,在實(shí)踐中總結(jié)有效的處理方法。

(3)合力科學(xué)設(shè)計(jì)績(jī)效考核指標(biāo),充分應(yīng)用風(fēng)控信息系統(tǒng)。指標(biāo)體系要相互制約, 相互印證,借鑒國(guó)際上銀行的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),使得指標(biāo)能涵蓋范圍較廣,同時(shí)配套評(píng)價(jià)和預(yù)警系統(tǒng),制定全面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,計(jì)量,監(jiān)測(cè)和報(bào)告程序,使之能準(zhǔn)確,完整,安全地協(xié)助監(jiān)控完成。

3.營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

(1)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)改革和股份制改造,引入新的投資者。我國(guó)商業(yè)銀行目前是國(guó)有單一制,而要與國(guó)際接軌,適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的要求,就必須進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度的改革,使得產(chǎn)權(quán)主體多元化。在這個(gè)過程中,銀行需要引入新的投資者,通過引入資質(zhì)較好的戰(zhàn)略投資者達(dá)到所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。

(2)建立和完善與現(xiàn)代商業(yè)銀行相適的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。盡快建立股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、信貸管理委員會(huì)、資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)等, 保證決策的民主性和科學(xué)性,增強(qiáng)透明度。董事會(huì)在銀行治理中占據(jù)最重要的位置,它不僅負(fù)責(zé)決定銀行的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略,作出重大決策,批準(zhǔn)各項(xiàng)制度還要監(jiān)督內(nèi)部控制。

(3)科學(xué)地設(shè)置內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),完善各級(jí)職責(zé)劃分。按照精簡(jiǎn)、效能、相互制約的原則重新調(diào)整組織機(jī)構(gòu), 設(shè)置部門崗位, 并明確部門崗位職責(zé), 分清責(zé)任。要減少管理層次, 按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的原則設(shè)置分支機(jī)構(gòu)和營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。要測(cè)算盈虧平衡點(diǎn), 撤并重復(fù)設(shè)立的機(jī)構(gòu)和長(zhǎng)期虧損的機(jī)構(gòu)。

四、結(jié)論

商業(yè)銀行內(nèi)部控制的完善是一個(gè)長(zhǎng)期的任務(wù),也是一個(gè)艱巨的過程,同時(shí),這也是我國(guó)商業(yè)銀行不斷發(fā)展壯大,提升競(jìng)爭(zhēng)力必須經(jīng)歷的重要環(huán)節(jié)。因此,我們要從建立有效的內(nèi)控制度,健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境等方面推進(jìn)內(nèi)部控制的有效性,保證商業(yè)銀行穩(wěn)健發(fā)展。