林永剛

[摘要] 俗話說民以食為天,國家也相繼出臺了一系列的政策和規(guī)定,并為糧食的生產(chǎn)和儲存投入巨額資金,可見糧食關(guān)系著國計民生。糧食收儲企業(yè)也因此而肩負著提高儲糧和管糧效益以及維護糧食市場穩(wěn)定的重任。文章探討了建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性,并結(jié)合行業(yè)特點,有針對性地提出了應(yīng)對措施。

[關(guān)鍵詞] 糧食收儲企業(yè) 內(nèi)部控制 對策

一、糧食收儲企業(yè)業(yè)務(wù)的特殊性

糧食收儲企業(yè)除了具有商業(yè)企業(yè)的特點外,還具有其特殊性,提高糧食收儲企業(yè)內(nèi)部控制制度的質(zhì)量,必須把握其具有行業(yè)特點的特殊性。

1.庫存商品盤點的特殊性。在一般商業(yè)企業(yè)庫存商品的盤點中,只需要對其中金額大、數(shù)量多的商品進行抽查,基本就可以達到預(yù)期目的了。但對于糧食收儲企業(yè)則不然,因為糧食收儲企業(yè)庫存商品品種比較單一,一般只有小麥、稻谷和玉米等幾種原糧商品,同時相同品種的糧食往往又與儲備糧、輪換糧、周轉(zhuǎn)糧等在一起存放,因此要使盤點真實準(zhǔn)確,必須對占庫存商品比重大的品種全部進行盤點,不僅要核對人庫票、磅碼單,還要按儲糧性質(zhì)分別進行實物盤點,只有這樣才能分清該品種糧權(quán)的歸屬,也才能確定該品種糧食是盈余還是短少,否則無法確認是哪一項目的盈虧,達不到準(zhǔn)確盤點庫存商品的目的。這與一般商業(yè)企業(yè)庫存商品的盤點是顯然不同的。

2.糧食資金封閉運行的特殊性。國家要求糧食收儲企業(yè)的資金要封閉運行。即對糧食收購、銷售資金,必須在國家農(nóng)發(fā)行進行封閉運行,?？顚Ｓ?不得搞“體外循環(huán)”,違規(guī)操作。而對于一般商業(yè)企業(yè),資金不存在某一金融機構(gòu)封閉運行的問題。

3.業(yè)務(wù)處理依據(jù)的特殊性。糧食收儲企業(yè)一般都為政策性企業(yè),業(yè)務(wù)處理一般有相關(guān)文件規(guī)定,儲備規(guī)模、儲備糧購進、儲備糧輪換等操作必須有相關(guān)文件,無出入計劃不能動用儲備糧,業(yè)務(wù)處理政策性非常強,而一般商業(yè)企業(yè)則是純粹的企業(yè)行為,自主性強。

4.糧食補貼核算的特殊性。糧食補貼核算是糧食收儲企業(yè)有別于一般商業(yè)企業(yè)獨有的特殊內(nèi)容,補貼的種類、標(biāo)準(zhǔn)、是否按時到位,對于企業(yè)運營非常重要。補貼的種類不同、具體標(biāo)準(zhǔn)也不一樣,如中央補貼、地方補貼輪換費用補貼、利息費用補貼順價銷售補貼,還有其他補貼等,都需要按照糧食政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),分項目、分種類進行計算,并按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求計入企業(yè)的損益,準(zhǔn)確核算糧食收儲企業(yè)的經(jīng)營成果。

二、糧食收儲企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的必要性

近年來,隨著經(jīng)濟體制的變革,國家糧食政策多次做出了重大調(diào)整,糧食收儲企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)也隨之不斷更新。在市場劇變中,特別是在應(yīng)對2008年開始的全球金融風(fēng)暴中,健全的內(nèi)部控制制度確實充當(dāng)了企業(yè)的穩(wěn)定器,大大提高了糧食收儲企業(yè)的抗風(fēng)險能力,維護了國家糧食安全。

1.內(nèi)部控制制度是糧食收儲企業(yè)貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律的需要?！稌嫹ā芬?guī)定,企業(yè)必須建立健全內(nèi)部會計控制制度,確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的合法合規(guī)性。通過健全的內(nèi)部控制所形成的企業(yè)內(nèi)部部門及人員之間相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制,能夠及時地反映、揭示和糾正經(jīng)營管理中的違法、違規(guī)行為,從而有效地保證黨和國家的方針政策與法規(guī)制度在企業(yè)內(nèi)部較好地貫徹執(zhí)行。

2.內(nèi)部控制制度是糧食收儲企業(yè)健康發(fā)展的需要。內(nèi)部控制制度是建立健全內(nèi)部科學(xué)管理制度的重要組成部分,加強內(nèi)控對于提高企業(yè)經(jīng)營效益,促進企業(yè)健康有序發(fā)展具有重要意義。具體表現(xiàn)在:(1)有利于管理層改善經(jīng)營方式,實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo);(2)保護企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整,防止資產(chǎn)流失或損害;(3)保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性;(4)保證企業(yè)財務(wù)活動的合法性。

3.內(nèi)部控制制度是糧食收儲企業(yè)深化內(nèi)部改革的需要。國有糧食企業(yè)一直在進行改革轉(zhuǎn)制,推行內(nèi)部控制制度,這是企業(yè)深化內(nèi)部體制改革,謀求管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新,明確部門職責(zé)和權(quán)限,防止管理漏洞和效益流失,提升企業(yè)經(jīng)營管理水平,從而全面提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益的需要。

4.內(nèi)部控制制度有利于糧食收儲企業(yè)提高經(jīng)營管理效率。科學(xué)的內(nèi)部控制制度,能夠合理地對內(nèi)部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和考核,促使各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo),保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行,不斷提高營運活動的盈利能力和管理效率。

三、糧食收儲企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度方面存在的問題

目前,內(nèi)部管理松弛、控制弱化、內(nèi)部控制意識薄弱等情況具有一定的普遍性,同時這也是我國糧食收儲企業(yè)內(nèi)部存在的主要問題,具體表現(xiàn)在以下幾個方面:

1.觀念陳舊,不重視內(nèi)部控制制度建設(shè)。一是認為建設(shè)內(nèi)部控制制度會復(fù)雜化,增人增環(huán)節(jié),影響效益;二是認為建設(shè)內(nèi)部控制制度是形式主義,無法真正地起到加強內(nèi)部管理的作用;三是認為建設(shè)內(nèi)部控制制度會束縛企業(yè)發(fā)展手腳,自找麻煩。由于企業(yè)內(nèi)部的片面認識,致使大部分企業(yè)沒有建立有效的內(nèi)部會計控制制度,或雖然已經(jīng)建立,但其內(nèi)部會制制度形同虛設(shè)。

2.執(zhí)行力不足,內(nèi)部控制制度未能達到期望效能。內(nèi)部控制不僅僅是核算控制和人員職能控制,它應(yīng)該涵蓋相應(yīng)的檢查與考核制度。沒有建立或者雖然建立了相應(yīng)的考核制度,但存在監(jiān)督體系的缺失,都會導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不能達到預(yù)期的目的。

3.控制對象為員工,管理層或者決策層不受約束。在有些企業(yè),內(nèi)部控制制度是對下屬職員的行為控制,而對管理層或決策層沒有任何約束力。這些行為不僅破壞了內(nèi)控制度效力的完整性,而且給下屬員工一個不好的示范效應(yīng),使得整個單位都沒有形成一種遵守制度的良好氛圍,管理層要高度重視,堅定建立內(nèi)部控制制度的決心,同時要做好宣傳,使全員意識深入人心,使各崗位員工明確知道干什么、如何干、干的時候要注意什么、干的效果如何,只有這樣才能進一步提高企業(yè)上下的主動性、自覺性、可預(yù)見性和可控制性。

參考文獻:

秦志鵬程建華肖享明:加強糧食收儲企業(yè)財務(wù)管理的一點建議[J].湖北財稅,1999(7)