摘 要:文章認(rèn)為古代土地制度與財(cái)政現(xiàn)象聯(lián)系密切,分析考證財(cái)政現(xiàn)象的起源應(yīng)聯(lián)系古代土地制度的變遷。通過考察“井田制”,對“井田制”提出了質(zhì)疑;對“貢助徹”等財(cái)政現(xiàn)象進(jìn)行了分析;提出了財(cái)政現(xiàn)象早于國家的產(chǎn)生,并指出土地財(cái)政的發(fā)展也是基于此,研究古代財(cái)政隨土地制度的變遷而發(fā)展對今天的土地財(cái)政乃至公共財(cái)政具有現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞:土地制度 財(cái)政現(xiàn)象 井田制 土地財(cái)政

中圖分類號(hào):F810.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2009)07-019-02

財(cái)政現(xiàn)象是一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象決定財(cái)政現(xiàn)象。我國古代的土地制度對社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活至關(guān)重要。由此決定的“貢助徹”等被認(rèn)為是早期的財(cái)政現(xiàn)象,因此,探討和分析財(cái)政現(xiàn)象的起源應(yīng)該聯(lián)系當(dāng)時(shí)的土地制度進(jìn)行。

一、“井田制”質(zhì)疑

一般認(rèn)為“貢助徹”與“井田制”并存,無“井田制”就無“貢助徹”。但由于對“井田制”歷代學(xué)者看法不一,當(dāng)代學(xué)者有的肯定、有的否定,我們感到有許多疑問,應(yīng)重新認(rèn)識(shí)。

其一,史籍記載不一致?！吨芏Y》說“九天為井”,《孟子》說八家共井,同養(yǎng)公田,且“死徒無出鄉(xiāng)”,并有夏人五十畝、殷人七十畝、周人百畝之分?！胺颉迸c“家”差別甚大,其他差異更多。

其二,貢納比例不一?！睹献印肥恰熬乓欢?又說“其實(shí)皆什一也”,而八家同養(yǎng)公田,又應(yīng)為八比一。

其三,甲骨文的田字不是九塊等分,有多種寫法,不能簡單地理解為來源于“井田制”。甲骨文的四種文字。除一字為井形外,其它皆不是井形,也非九塊。從字形上分析問題。本身就是一種臆造。

其四,一些學(xué)者認(rèn)為“井田制”始于殷商,行于周。這便使“貢助徹”與“井田制”相脫節(jié),據(jù)史書記載應(yīng)是在夏初就已實(shí)行井田制,才有“五十而貢”。而且,既然說它是一種氏族公社土地分配制度的殘留,就應(yīng)產(chǎn)生的更早,至夏商周應(yīng)逐漸縮小。

其五,“井田”一詞最早見于《孟子》,東漢才始有“井田制”的解釋。難免有許多臆測成分?！熬欧?yàn)榫?八家共井,方方正正的溝洫系統(tǒng),每塊均等的分配方法,“死徒無出鄉(xiāng)”的規(guī)定,這只能是后人對古代田制的幻想和美化,也表明了人們對土地制度理想的一種向往。所謂井田溝洫系統(tǒng),即使在當(dāng)今也很難做到,因?yàn)榈赜懈叩?水向低流,不會(huì)存在整齊劃一的溝洫。

二、“貢助徹”賴以存在的不是“井田制”,它是與“井田”、“井地”有關(guān)的“公田”、“私田”分配制度

“井田制”之所以能夠成為一種空想,原因有二:一是受歷代學(xué)者的臆想、轉(zhuǎn)注、美化的影響;二是歷史上確有許多有關(guān)井的記載,井由民用,轉(zhuǎn)為農(nóng)用,繼之在奴隸制的“公田”、“私田”分配中,包含了一些“井田”、“井地”的成分,使歷史上有許多“井田”、“井地”記載,而實(shí)無“井田制”。據(jù)考古研究,我國在6000～7000千年前已有水井。漢武梁祠黃帝像旁有“皇帝分所改作,造兵、井田”。唐人杜佑《通典·食貨典》說“昔黃帝始經(jīng)土設(shè)井,以塞爭端,立步制畝,以防不足,始八家為井……鑿井于中”,“迄乎夏殷,不易共制”?！秴问洗呵铩酚小安孀骶??！痘茨献印氛f“伯益作井,而龍登玄云”。伯益曾協(xié)助禹治水。《詩·小雅》有“禹制丘甸子……六十四井為甸?！边@些均可視為井田之“井”。據(jù)邯鄲澗溝發(fā)現(xiàn)的龍山文化時(shí)期的水井,深七米余,口寬二米,井底有50余件汲水器。說明當(dāng)時(shí)造井及汲水技術(shù)已相當(dāng)先進(jìn)。

古籍談井之處多與鄉(xiāng)、里、邑相提并論,實(shí)為居民生活區(qū)域之標(biāo)志,說明井在古代生活中關(guān)系重大。《孟子》言“方里而井”;《周禮》說“乃經(jīng)土地而井牧其野,九夫?yàn)榫?四井為邑”,王安石釋為“九夫之地所飲同井故也”;《易經(jīng)·井卦》中“改邑不改井”;《司馬法》有“屋為三井”;《春秋三傳》有“牧隰皋,井衍沃”,井衍沃乃打井灌田之意;《風(fēng)俗通》有“古者二十畝為一井”,并說“因井為市”。這些史料說明,夏商周主要活動(dòng)于華北平原,倘使在河流兩側(cè),不可能有這種情況,古字耕為“田井”,也說明它是灌田、耕地的生產(chǎn)資料,“井田”也由此而應(yīng)運(yùn)而生。古時(shí)國家稅賦“相地而衰征”也是合乎“井田”的道理。

“井地”是以井為居的氏族基層組織鄉(xiāng)、里、邑向奴隸主納貢的單位,奴隸制君王借以分配土地,奴役“隸農(nóng)”,征收納貢,滿足其統(tǒng)治階級(jí)的享用。這里邊,國王的土地分配,又分為“公田”、“私田”。所謂“公田”是國王王室成員的,收獲物直接歸還王室所有;所謂“私田”,并非奴隸或自由民的“份地”,而是國王的采地封國中,收獲物歸奴隸主貴族所有的那部分農(nóng)田?！肮铩?、“私田”皆歸國有,所以有“藉而不稅”的說法。

三、“貢助徹”是夏商周三代對“公田”、“私田”的貢納方法,奴隸制國家最后取得的是實(shí)物收入

1.在夏以前氏族部落已有貢,管理者取得貢物,是由其成員及所屬村社自由貢獻(xiàn),自由分配,這一時(shí)期為階級(jí)的出現(xiàn)打下了物質(zhì)基礎(chǔ)。

2.夏初是臣服方國自治其田,取其地方物產(chǎn),貢納夏王。由于政權(quán)不很穩(wěn)固,國家尚處雛形,貢納還未完全具有強(qiáng)制性的特征,而是采取部落聯(lián)盟共同協(xié)商的辦法,“禹合諸侯于涂山”就是其體現(xiàn)。

3.商代國家已初具規(guī)模,國家機(jī)器也較為完備,國王直接控制了大量公田和奴隸,因而可以“借民力以治公田”,行助法將收獲物上繳國家。

4.周代國家已強(qiáng)盛,土地王有,國王直接控制王室內(nèi)外大片封疆,于是采取了強(qiáng)制的索取,行“徹”法。這一時(shí)期通過徹法取得的國家收入具有了強(qiáng)制性,已相當(dāng)于以后的田賦了。

四、對財(cái)政現(xiàn)象的起源的再認(rèn)識(shí)

我國財(cái)政現(xiàn)象是什么?始于何時(shí)?主要有三種意見:(1)認(rèn)為財(cái)政現(xiàn)象始于夏代,“貢助徹”是最早的財(cái)政現(xiàn)象。其中,對于貢的認(rèn)識(shí)又有兩種,一種意見是夏后氏的五十而貢,另一種意見是夏禹的“任土作貢”。據(jù)此,財(cái)政現(xiàn)象的產(chǎn)生,據(jù)今已有4000年。(2)財(cái)政的雛形最早產(chǎn)生于“五帝”之一的高辛氏時(shí)代。高辛氏在堯之前,系黃帝的曾孫。根據(jù)是《歷代食貨典》有“高辛氏正田均賦”的記載。據(jù)此,財(cái)政現(xiàn)象始于4000多年以前。(3)認(rèn)為魯宣公十五年的“初稅畝”為最早的財(cái)政現(xiàn)象,距今約2500年。

我們認(rèn)為財(cái)政現(xiàn)象產(chǎn)生于禹以前是可信的。我國歷史上傳說的伏羲氏、神農(nóng)氏、炎帝、黃帝及至堯舜禹以前,部落戰(zhàn)爭頻繁,部落經(jīng)濟(jì)已經(jīng)得到了很大發(fā)展,剩余產(chǎn)品也較為豐富了。部落成員除了維持自己生活必需品外,能夠拿出剩余產(chǎn)品,以貢的形式自愿地交給部落首領(lǐng)支配。部落組織也可以通過征服弱小的民族或部落取得“戰(zhàn)利品”。這些獲得內(nèi)部、外部的收入,被氏族部落首領(lǐng)用于部落管理,用于對外戰(zhàn)事和自己無償占有。高辛氏時(shí)“正田均賦”,就是整理田地,平均貢賦。這時(shí)的貢賦還帶有濃厚的氏族公社平均分配的思想。但從這里就已經(jīng)可以看出,平均貢賦的前提是“正田”。到禹時(shí),“任土作貢”,說明禹是土地稅制制定的創(chuàng)始者,它較“正田均賦”,又進(jìn)了一步?！叭瓮磷髫暋币舱f明禹貢的基礎(chǔ)也是土地制度的變更,可見,禹治水、整頓國土就成為“作貢”的前提了。

由此看來,作為財(cái)政現(xiàn)象的貢賦,早于國家的產(chǎn)生,這也是合乎情理的。不難想象,當(dāng)國家產(chǎn)生后,有了各種公共需要再去組織財(cái)政收入?以軍隊(duì)來講,沒有軍隊(duì),就不可能有國家。歷史上沒有軍隊(duì)的國家是沒有的。但創(chuàng)辦軍隊(duì),首先要有錢物,以解決軍隊(duì)創(chuàng)辦后的衣食,不可能是等到軍隊(duì)建立后再去籌集糧物。兵馬未動(dòng),糧草先行,這是最簡單的軍事常識(shí),也是最基本的賦稅道理。所以貢賦的產(chǎn)生必早于軍隊(duì)、監(jiān)獄、警察這樣一些國家機(jī)器。因此,賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)而不是別的什么。不能用現(xiàn)在的概念來解釋古代的財(cái)政現(xiàn)象,換言之,不能因?yàn)椤柏?cái)政”一詞出現(xiàn)于清末。就否認(rèn)幾千年的財(cái)政發(fā)展史,任何事物都有其產(chǎn)生、發(fā)展、變化的規(guī)律性。財(cái)政現(xiàn)象也有它的產(chǎn)生、發(fā)展、變化的過程,就其完整的財(cái)政過程看,必然是先有財(cái)政收入現(xiàn)象,而后有財(cái)政支出現(xiàn)象。這樣看來,所謂“公共物品”是財(cái)政產(chǎn)生的前提條件,也就順理成章了。因?yàn)樵缭谠忌鐣?huì)末期原始“公共物品”就已存在,只不過是財(cái)政活動(dòng)的初始階段。而今公共物品成為公共財(cái)政基礎(chǔ),這符合財(cái)政運(yùn)動(dòng)的基本規(guī)律,更符合古代財(cái)政發(fā)展的事實(shí)。而且原始的公共物品是階段的、集團(tuán)的利益需要,它是財(cái)政產(chǎn)生的先決條件之一。

綜上所述,財(cái)政現(xiàn)象不是國家產(chǎn)生以后出現(xiàn)的,不是伴隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。相反,財(cái)政現(xiàn)象的產(chǎn)生是國家產(chǎn)生以及滿足“公共需要”的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。但是當(dāng)“貢”為國家機(jī)器提供足夠的公共物品基礎(chǔ)后,國家開始產(chǎn)生,國家的出現(xiàn),使貢轉(zhuǎn)化為稅,財(cái)政現(xiàn)象打上了深深的國家烙印,并具有了強(qiáng)制的、無償?shù)奶卣鳌椰F(xiàn)象的出現(xiàn)和制度完善又促進(jìn)最初的財(cái)政現(xiàn)象不斷改變并更加完善,以致發(fā)展到當(dāng)代完整的公共財(cái)政形態(tài)。這一過程如圖1所示。

財(cái)政現(xiàn)象的產(chǎn)生是由土地制度的變革決定的?！罢锞x”是這樣,“任土作貢”、“五十而貢”也是如此?！俺醵惍€”、“相地衰征”是奴隸制公田、私田崩潰引起的;唐初的“租庸調(diào)”、唐中期的兩稅法反映了“均田制”的興衰;明朝的“一條鞭法”,清朝的“攤丁入地”都是當(dāng)時(shí)土地制度變革的要求?？刂仆恋睾蛣趧?dòng)力,是幾千年的統(tǒng)治階級(jí)賴以維持存在的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),也是研究財(cái)政現(xiàn)象產(chǎn)生以及歷代財(cái)政變革的一條主線。至今,這一原理仍然具有現(xiàn)實(shí)意義。

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(作者簡介:王漢章,天津商業(yè)大學(xué)財(cái)政系主任,副教授,主要研究方向:財(cái)政稅收理論 天津 300134)

(責(zé)編:若佳)