劉新顏

摘要:本文就供水企業(yè)的基本建設(shè)財務(wù)管理中現(xiàn)狀,從建設(shè)項(xiàng)目的全過程和財務(wù)組織機(jī)構(gòu)及財務(wù)人員素質(zhì)兩方面分析了基本建設(shè)財務(wù)管理中存在的問題,提出了七個方面的改進(jìn)意見,就供水企業(yè)基本建設(shè)財務(wù)管理進(jìn)行了探討。

基本建設(shè)財務(wù)管理作為財務(wù)管理工作中的一支具有其特殊性,尤其對供水企業(yè)來說,基本建設(shè)財務(wù)管理對有效控制工程成本,提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益,提高資金使用效率,確保企業(yè)良性發(fā)展具有重要意義。近年來隨著城市擴(kuò)大,基本建設(shè)投資的不斷加大,基本建設(shè)資金來源渠道增多,基本建設(shè)財務(wù)管理也顯得愈發(fā)重要。而一直以來,談到基本建設(shè)投資管理,許多人認(rèn)為就是工程投資管理,或施工管理,忽視了效益評價,造成基建項(xiàng)目決策不科學(xué),基建項(xiàng)目建設(shè)隨意性大,項(xiàng)目上馬僅憑領(lǐng)導(dǎo)指示,過度超前建設(shè),缺乏合理規(guī)劃和科學(xué)論證問題,缺乏項(xiàng)目建成后評價,基本建設(shè)各環(huán)節(jié)中財務(wù)管理作用沒有得到充分發(fā)揮、財務(wù)監(jiān)督缺位。因此,如何在建設(shè)項(xiàng)目中發(fā)揮財務(wù)管理和監(jiān)督作用,保證建設(shè)項(xiàng)目資金的安全、合理、有效使用是一個值得探討的問題。

財務(wù)工作的兩大職能是財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督,而目前就建設(shè)項(xiàng)目的過程而言,大部分基本建設(shè)財務(wù)僅僅發(fā)揮核算作用,財務(wù)的監(jiān)督和控制僅局限于對合同的符合性審查及日常業(yè)務(wù)核算,至于對工程的大部分過程,財務(wù)人員均沒有有效參與。受傳統(tǒng)管理模式的影響,項(xiàng)目可行性研究中核算的編制以及評價方面需要使用的傳統(tǒng)財務(wù)分析方法不多,同時財務(wù)人員由于自身知識的局限性,對概預(yù)算、造價方面等有關(guān)知識了解的不夠深入,造成了財務(wù)部門很少參與建設(shè)項(xiàng)目前期工作,也就很少參與招投標(biāo)工作及合同的審簽和招標(biāo)文件的審查,財務(wù)部門由于對整個前期工作參與不夠,審核只基于表面資料的審查,管理力度有限。

就組織機(jī)構(gòu)和財務(wù)人員的自身素質(zhì)而言,長期以來,有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對基建財務(wù)重視不夠,加上 財務(wù)人員對本職工作的重要性認(rèn)識不足,對財務(wù)管理在基本建設(shè)管理中的職責(zé)、作用定位不準(zhǔn),不能完全適應(yīng)基本建設(shè)投資發(fā)展的需要,專業(yè)素質(zhì)較差,對正?；I(yè)務(wù)處理尚不熟悉,更談不上對項(xiàng)目可行性研究、初步設(shè)計中有關(guān)投資估算和財務(wù)測算、基本建設(shè)后分析評價方面的有效介入。

隨著生產(chǎn)難度的進(jìn)一步加大,企業(yè)基建投資的規(guī)模也在不斷的擴(kuò)大,但在財務(wù)管理上與成本管理相比還未得到應(yīng)有的重視。企業(yè)基本建設(shè)財務(wù)管理的目標(biāo)不僅僅是資金的合規(guī)性,有效性,最重要的是投資效益最大化?；窘ㄔO(shè)財務(wù)管理對節(jié)約建設(shè)資金、減少損失浪費(fèi)、控制投資成本、提高投資效益具有重要作用,為解決好上述問題,要注重從以下幾個方面著手:

一、領(lǐng)導(dǎo)重視是做好基本建設(shè)財務(wù)管理工作的前提。只有領(lǐng)導(dǎo)重視,才能提高財務(wù)管理人員的發(fā)言權(quán),才能充分發(fā)揮基本建設(shè)財務(wù)管理的重要性。建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模大小合理設(shè)置基建財務(wù)管理機(jī)構(gòu),安排具有豐富專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)的財會人員。在工程建設(shè)過程中賦予財務(wù)管理人員相應(yīng)的職權(quán),參與整個項(xiàng)目有關(guān)會議、參與招投標(biāo)中商務(wù)標(biāo)的評議工作、參與合同簽定等方面的重要權(quán)力。

二、隨著生產(chǎn)管理的逐步深入,財務(wù)預(yù)算管理愈發(fā)顯得必要。供水企業(yè)應(yīng)多與規(guī)劃部門溝通,了解城市未來發(fā)展方向,結(jié)合城市規(guī)劃,對企業(yè)的布局、發(fā)展方向、生產(chǎn)規(guī)模等作慎重的可行性研究,制定供水企業(yè)長期的建設(shè)規(guī)劃。而對于加壓站改造,管網(wǎng)改造等工程,應(yīng)結(jié)合年度預(yù)算,制定基本建設(shè)預(yù)算。基本建設(shè)預(yù)算是年度預(yù)算的重要組成部分,在編制年度預(yù)算時,將基本建設(shè)預(yù)算一并納入年度預(yù)算,有利于統(tǒng)籌安排資金,提高建設(shè)資金使用效益。

三、建章建制。企業(yè)應(yīng)建立健全基建業(yè)務(wù)內(nèi)部財務(wù)管理制度,包括預(yù)概算編審制度、核算制度、內(nèi)控制度、報表制度、竣工財務(wù)決算制度。從立項(xiàng)報告到編制預(yù)算,從設(shè)計到施工包都應(yīng)當(dāng)有科學(xué)的制度,不能隨心所欲。建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度,并嚴(yán)格執(zhí)行,保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行,各項(xiàng)投資支出真實(shí)、合法。

四、設(shè)立專門機(jī)構(gòu)。建議除對大中型建設(shè)項(xiàng)目設(shè)立專門的基建管理機(jī)構(gòu)外,可以在小基建項(xiàng)目配備專人負(fù)責(zé)核算,并加強(qiáng)內(nèi)部控制中,針對企業(yè)財務(wù)會計總帳中的“在建工程”,設(shè)立一個專門的核算機(jī)構(gòu),指定專人負(fù)責(zé)基建財務(wù)工作,根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際,詳細(xì)核算企業(yè)在基建項(xiàng)目中發(fā)生的各類業(yè)務(wù)。

五、加強(qiáng)基建財會隊(duì)伍建設(shè)?；〞嬄毮?、內(nèi)容的特殊性越來越顯著,基建會計的專業(yè)性越來越強(qiáng),對基本建設(shè)財務(wù)人員的素質(zhì)提出了越來越高的要求。一方面企業(yè)應(yīng)重視抓好基建財會隊(duì)伍的配備和建設(shè),要選擇有專業(yè)知識、責(zé)任心強(qiáng)的基建財會人員,有計劃地組織基建財務(wù)人員經(jīng)常參加各類業(yè)務(wù)培訓(xùn),使基建財務(wù)人員由核算型人才轉(zhuǎn)化為核算型與管理型結(jié)合的復(fù)合人才。另一方面,要求財務(wù)管理工作必須更深入地與工程實(shí)施各階段的工作相結(jié)合,加強(qiáng)與工程人員的工作聯(lián)系與溝通,積極參與基建項(xiàng)目決策、組織、實(shí)施、監(jiān)督、控制、分析、總結(jié)等全過程。財務(wù)人員只有真正參與到基本建設(shè)管理的工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)、工程合同管理、工程量變更、工程結(jié)算、財務(wù)分析等全過程中去,才能真正履行財會的監(jiān)管職責(zé),發(fā)揮理財、用財、管財?shù)哪軇幼饔?確保建設(shè)資金安全、有效地使用。

六、進(jìn)行基本建設(shè)竣工投產(chǎn)后的投資效果分析。為使項(xiàng)目完工投產(chǎn)后,能獲得盡可能高的生產(chǎn)能力和盈利額,可以對項(xiàng)目進(jìn)行橫向及縱向比較,綜合分析論證,找出差距,以促進(jìn)在今后的基本建設(shè)項(xiàng)目中更好地發(fā)揮財務(wù)管理在投資管理中的主動性,取得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

七、建立基于現(xiàn)代化管理系統(tǒng)的共享信息平臺。財務(wù)人員不能有效發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督管理的作用,還有一個原因就是財務(wù)人員的信息滯后,不能及時了解工程進(jìn)度情況、成本支出情況、結(jié)算情況。如果借助現(xiàn)代化管理系統(tǒng),財務(wù)人員就可以及時了解工程進(jìn)展、項(xiàng)目成本發(fā)生情況,并對其效益、成本支出超支原因進(jìn)行及時分析,為供水事業(yè)又好又快地發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)、高效的資金保障和財會服務(wù),并取得基本建設(shè)投資的實(shí)際效果。

作者簡介:劉新顏,女,(1976-01-26)最高學(xué)歷:本科 ,現(xiàn)在職稱:會計師。