于麗華 李德芝

農(nóng)墾企業(yè)集團(tuán)公司選擇何種財(cái)務(wù)管理模式,其依據(jù)是充分考慮企業(yè)集團(tuán)目前所處的發(fā)展階段、集團(tuán)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)形式和成員企業(yè)所在地的外部環(huán)境以及集團(tuán)的整體發(fā)展戰(zhàn)略等因素。農(nóng)墾企業(yè)集團(tuán)公司目前正處于發(fā)展的初期,筆者認(rèn)為應(yīng)選擇相對(duì)集中的財(cái)務(wù)管理模式,原因有二:

其一,農(nóng)墾企業(yè)集團(tuán)公司下屬成員企業(yè)財(cái)務(wù)管理尚不規(guī)范。大部分企業(yè)正處于由傳統(tǒng)企業(yè)向建立現(xiàn)代企業(yè)制度的轉(zhuǎn)變時(shí)期,還沒(méi)有真正建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所要求的公司法人治理結(jié)構(gòu),存在管理混亂的現(xiàn)象,尤其在財(cái)務(wù)活動(dòng)中,由于受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人意志的影響,加上部分財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高,于是便會(huì)出現(xiàn)諸如盲目投資、隨意挪用資金和私設(shè)小金庫(kù)等行為。所以由這些企業(yè)所組成的企業(yè)集團(tuán)必須采用權(quán)力相對(duì)集中的財(cái)務(wù)管理模式,由母公司通過(guò)建立并實(shí)施有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度來(lái)規(guī)范公司的財(cái)務(wù)活動(dòng),將子公司重大的財(cái)務(wù)決策權(quán)集中于母公司。

其二,農(nóng)墾企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化,而且集中式的財(cái)務(wù)管理軟件或者網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件正在推廣,這些手段無(wú)疑加快了企業(yè)間信息傳遞的速度,使集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理人員能夠通過(guò)網(wǎng)絡(luò)及時(shí)了解下屬公司的財(cái)務(wù)狀況,為集團(tuán)公司的決策者進(jìn)行財(cái)務(wù)決策提供了信息保障。通過(guò)網(wǎng)絡(luò),也可以使公司的財(cái)務(wù)政策迅速傳遞到各個(gè)子公司,便于各個(gè)子公司及時(shí)接收信息適時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略,最終實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體價(jià)值的最大化。為了使農(nóng)墾企業(yè)集團(tuán)公司和下屬子公司按照集團(tuán)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)規(guī)范運(yùn)作、良性發(fā)展,按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,實(shí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)的相對(duì)集中管理,在實(shí)際運(yùn)作時(shí),采用的具體方式或策略應(yīng)視各個(gè)集團(tuán)的不同情況而有所區(qū)別?？偟貋?lái)說(shuō),有以下幾種方式可供參考:

1.通過(guò)財(cái)務(wù)公司或資金結(jié)算中心實(shí)現(xiàn)資金的集中管理。資金的集中管理有多種實(shí)現(xiàn)方式,比較常見的是在母公司設(shè)立資金結(jié)算中心或由集團(tuán)內(nèi)部各成員企業(yè)共同出資成立財(cái)務(wù)公司。作為集團(tuán)公司內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立法人,財(cái)務(wù)公司是全面負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)部所有成員企業(yè)資金管理的非銀行金融機(jī)構(gòu),無(wú)法成立財(cái)務(wù)公司的企業(yè)集團(tuán)可在集團(tuán)公司設(shè)置與財(cái)務(wù)公司功能相似的資金管理職能部門——資金結(jié)算中心。財(cái)務(wù)公司或資金結(jié)算中心具有三項(xiàng)功能:一是結(jié)算功能。集團(tuán)內(nèi)部各成員企業(yè)統(tǒng)一在財(cái)務(wù)公司或資金結(jié)算中心開設(shè)賬戶,由財(cái)務(wù)公司或資金結(jié)算中心以一個(gè)戶頭對(duì)銀行辦理集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的資金結(jié)算業(yè)務(wù);二是內(nèi)部控制職能。這種統(tǒng)一結(jié)算模式為各成員企業(yè)資金運(yùn)作的合規(guī)性、安全性和效益性提供了保障,使集團(tuán)公司能夠有效控制各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)收支,及時(shí)掌握各下屬企業(yè)的資金狀況,便于進(jìn)行調(diào)控。

2.建立財(cái)務(wù)預(yù)決算和重要費(fèi)用控制制度。建立和實(shí)行預(yù)決算制度,使集團(tuán)公司對(duì)各子公司的財(cái)務(wù)收支情況做到事前控制事后監(jiān)督。各子公司在年初向集團(tuán)公司報(bào)送企業(yè)一年的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、投資回報(bào)、凈資產(chǎn)變動(dòng)等財(cái)務(wù)預(yù)算情況。預(yù)算應(yīng)在上年決算年報(bào)的基礎(chǔ)上進(jìn)行,以當(dāng)年經(jīng)營(yíng)方針、目標(biāo)、計(jì)劃為依據(jù),并制作預(yù)算現(xiàn)金流量表,從中得出企業(yè)的獲利潛力、短期償債應(yīng)急能力及營(yíng)運(yùn)資本管理水平。預(yù)算經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn),即為該公司年度財(cái)務(wù)指標(biāo),將指標(biāo)與經(jīng)營(yíng)者和子公司的工資總額掛勾。

3.建立財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)制度。集團(tuán)公司為了保證制定的各種制度、文件貫徹執(zhí)行,要建立財(cái)務(wù)檢查制度,每年度至少在年中或年底進(jìn)行一次。財(cái)務(wù)檢查由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一組織,列出檢查范圍,由各子公司先對(duì)照自查,財(cái)務(wù)部門進(jìn)行全面檢查,著重對(duì)各子公司的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)控制度進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)、分析、提出意見和建議,經(jīng)集團(tuán)公司總經(jīng)理核準(zhǔn)后,下發(fā)各子公司限期整改。執(zhí)行好的單位,取得成功經(jīng)驗(yàn)在集團(tuán)公司內(nèi)部表彰和推廣;問(wèn)題較大的要重點(diǎn)檢查,增強(qiáng)查處力度。通過(guò)定期自查、重點(diǎn)抽查、全面檢查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和漏洞,以便采取有效措施進(jìn)行補(bǔ)救。

集團(tuán)公司應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)制度,設(shè)立審計(jì)部(室),規(guī)模較大的子公司也要設(shè)立審計(jì)科(室),規(guī)模較小的子公司要配備專(兼)職審計(jì)人員。一方面,使內(nèi)部審計(jì)工作制度化、規(guī)范化、經(jīng)?；?另一方面,開展定期和不定期審計(jì)工作,如財(cái)務(wù)收支審計(jì),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),財(cái)務(wù)決算審計(jì),基建審計(jì)等。審計(jì)內(nèi)容主要是有否違反國(guó)家制定的財(cái)務(wù)制度;是否侵犯集團(tuán)公司利益;是否影響資本金的保值、增值;有無(wú)違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象等。

財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果,是集團(tuán)公司對(duì)子公司考核獎(jiǎng)懲的重要依據(jù),是對(duì)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)考核的主要內(nèi)容,也是集團(tuán)公司一個(gè)有效的、重要的制約和監(jiān)控手段。

4.實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制和財(cái)務(wù)人員資格管理制度。集團(tuán)公司為了實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控,可依據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系,以出資人的身份向其全資子公司和控股子公司派出財(cái)務(wù)總監(jiān),作為母公司派出的監(jiān)督者。財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要職責(zé)是:監(jiān)督子公司的經(jīng)營(yíng)管理策略,特別是財(cái)務(wù)政策是否符合母公司的總體戰(zhàn)略。在發(fā)現(xiàn)子公司經(jīng)營(yíng)者的行為損害了集團(tuán)利益時(shí),有權(quán)責(zé)令其立即糾正;監(jiān)督子公司建立執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度;批準(zhǔn)或否決子公司重大的投、融資決策;將影響集團(tuán)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重大事項(xiàng)向母公司董事會(huì)及時(shí)匯報(bào);對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員的上崗資格進(jìn)行審查并報(bào)母公司備案以及母公司賦予的其他權(quán)力。財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)是子公司董事會(huì)成員,參與公司重大事項(xiàng)的決策。為了保證其相對(duì)于子公司的獨(dú)立性,財(cái)務(wù)總監(jiān)的工資、資金和津貼應(yīng)由集團(tuán)公司統(tǒng)一管理和發(fā)放,而且應(yīng)該實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)定期輪崗制。

實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制,不但可以使集團(tuán)公司的整體戰(zhàn)略方針在子公司得到較深入的貫徹和執(zhí)行,而且能夠規(guī)范子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng),確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確,有利于集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！?/p>

(編輯/劉佳)