【摘 要】 績(jī)效考核是我國(guó)商業(yè)銀行的一項(xiàng)重要管理戰(zhàn)略。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)考核已不再適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行管理的需要，平衡計(jì)分卡(BSC)已逐漸成為我國(guó)銀行業(yè)績(jī)效考核的重要工具。我國(guó)商業(yè)銀行平衡計(jì)分卡的設(shè)計(jì)要密切聯(lián)系銀行業(yè)績(jī)效管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。因子分析可以對(duì)理論模型提供現(xiàn)實(shí)性檢驗(yàn)，同時(shí)揭示了我國(guó)銀行業(yè)基于BSC的績(jī)效管理的成效與不足，為我國(guó)銀行業(yè)進(jìn)一步提高績(jī)效管理的科學(xué)性和合理性提供可靠的理論借鑒。

【關(guān)鍵詞】 商業(yè)銀行; BSC; 績(jī)效管理; 因子分析

一、引言

平衡計(jì)分卡是由美國(guó)哈佛大學(xué)的Robert S Kaplan教授和復(fù)興方案咨詢公司總裁David P Norton于1992年提出的一套企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，是一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的綜合體，包括財(cái)務(wù)、顧客、業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與創(chuàng)新等四個(gè)方面。一般而言，企業(yè)的戰(zhàn)略遠(yuǎn)景目標(biāo)可分為四個(gè)要素:財(cái)務(wù)方面的目標(biāo)是使股東滿意;顧客方面的目標(biāo)是指顧客滿意;業(yè)務(wù)流程方面的目標(biāo)是形成企業(yè)獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì);學(xué)習(xí)和創(chuàng)新方面的目標(biāo)是使企業(yè)持續(xù)地創(chuàng)造價(jià)值。

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)績(jī)效評(píng)價(jià)體系存在如下缺陷:第一，財(cái)務(wù)數(shù)字僅能夠衡量過去的決策結(jié)果，無法評(píng)估未來的績(jī)效表現(xiàn)，容易誤導(dǎo)銀行未來的經(jīng)營(yíng)方向;第二，財(cái)務(wù)指標(biāo)源于會(huì)計(jì)報(bào)表，而會(huì)計(jì)報(bào)表是按照有關(guān)的會(huì)計(jì)原則來編制的、無法按照經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)政策來調(diào)整有關(guān)的數(shù)據(jù)，因此導(dǎo)致指標(biāo)值與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況存在著一定的差距;第三，以財(cái)務(wù)指標(biāo)為中心的績(jī)效評(píng)價(jià)體系使經(jīng)營(yíng)者容易過分注重短期經(jīng)營(yíng)結(jié)果，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為產(chǎn)生誤導(dǎo)，并且使企業(yè)的管理人員有強(qiáng)烈的沖動(dòng)去操縱財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);第四，沒有重視企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展?jié)摿Γ鲆暺髽I(yè)對(duì)市場(chǎng)、顧客和企業(yè)職工的關(guān)注;第五，過分注重經(jīng)濟(jì)效益，而忽視了社會(huì)效益，缺乏對(duì)企業(yè)整體社會(huì)價(jià)值的綜合性判斷。

西方發(fā)達(dá)國(guó)家銀行的績(jī)效考核方式是隨銀行經(jīng)營(yíng)外部環(huán)境的變化與管理理念的更新而不斷調(diào)整，呈現(xiàn)出幾個(gè)有規(guī)律的發(fā)展階段。當(dāng)前，西方銀行的績(jī)效考核模式發(fā)展到以信息化管理為依托的價(jià)值管理階段，即以銀行的價(jià)值是否實(shí)現(xiàn)增值作為考核的核心目標(biāo)，通過比較資本成本，動(dòng)態(tài)地反映銀行內(nèi)部不同部門、產(chǎn)品組合或客戶系列的績(jī)效。在具體方法上主要運(yùn)用平衡計(jì)分卡建立全面的績(jī)效考核體系，并根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展的需要隨時(shí)跟蹤和優(yōu)化作業(yè)流程、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和客戶結(jié)構(gòu)?！豆鹕虡I(yè)評(píng)論》將平衡計(jì)分卡譽(yù)為上世紀(jì)最具影響力的十大管理思想之一，并且，據(jù)畢馬威公司統(tǒng)計(jì)，《財(cái)富》500強(qiáng)企業(yè)中近70%的企業(yè)已采用平衡計(jì)分卡作為績(jī)效測(cè)評(píng)工具。因此，平衡計(jì)分卡將逐漸成為我國(guó)商業(yè)銀行績(jī)效考核的一種主要方式，對(duì)提高我國(guó)商業(yè)銀行的績(jī)效管理水平，從而大幅度提高我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益具有特殊的現(xiàn)實(shí)性意義。

二、績(jī)效考核體系的設(shè)計(jì)與確立

商業(yè)銀行的績(jī)效評(píng)價(jià)是從銀行各利益相關(guān)者的角度對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和效率進(jìn)行客觀、公正、全面的評(píng)價(jià)，促使銀行加強(qiáng)管理、提高效益。因此，商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建，是商業(yè)銀行在新的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下保持良好競(jìng)爭(zhēng)力和持續(xù)創(chuàng)新力的基礎(chǔ)，是推進(jìn)銀行改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理方式、防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的前提條件。

根據(jù)平衡計(jì)分卡的內(nèi)涵，我國(guó)銀行業(yè)平衡計(jì)分卡可分為四個(gè)要素:財(cái)務(wù)目標(biāo)、顧客目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程目標(biāo)、學(xué)習(xí)與創(chuàng)新目標(biāo)。

財(cái)務(wù)目標(biāo)的設(shè)計(jì)既要與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展相聯(lián)系，集中體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展情況，又要作為三個(gè)非財(cái)務(wù)目標(biāo)的衡量標(biāo)準(zhǔn)和最終目標(biāo)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)和非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)之間構(gòu)成一條垂直的因果關(guān)系鏈，并貫穿于平衡計(jì)分卡的各個(gè)方面。財(cái)務(wù)目標(biāo)一般包括利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)額、銷售額、現(xiàn)金流和資金回報(bào)率等。

顧客目標(biāo)是指企業(yè)從顧客角度出發(fā)評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)的生存是由顧客的貨幣投票決定的，企業(yè)只有不斷地了解客戶、不斷地激發(fā)并滿足客戶的需要，使企業(yè)適應(yīng)外部市場(chǎng)的變化以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的價(jià)值轉(zhuǎn)化，才能獲取生存條件和發(fā)展空間。將顧客目標(biāo)納入平衡計(jì)分卡績(jī)效測(cè)評(píng)體系，有助于企業(yè)以主要客戶需求為出發(fā)點(diǎn)，制定準(zhǔn)確的戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)，以最大限度地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)績(jī)效。典型的顧客目標(biāo)應(yīng)包括如何定義目標(biāo)市場(chǎng)和擴(kuò)大關(guān)鍵細(xì)分市場(chǎng)的市場(chǎng)份額，關(guān)注那些能為企業(yè)帶來更大利潤(rùn)的客戶和客戶滿意度?？蛻裟繕?biāo)一般包括目標(biāo)市場(chǎng)的銷售額、客戶保留率、新客戶開發(fā)率、客戶滿意度和盈利率等。

業(yè)務(wù)流程目標(biāo)是指從企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的角度來測(cè)評(píng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況。為了更好地滿足客戶需求，企業(yè)需要關(guān)注內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，關(guān)注導(dǎo)致企業(yè)整體績(jī)效更好的過程、決策和行動(dòng)，特別是對(duì)顧客滿意度有重要影響的業(yè)務(wù)程序。內(nèi)部業(yè)務(wù)是形成企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)因，是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重點(diǎn)。顧客滿意度的提高與股東價(jià)值的實(shí)現(xiàn)都要以內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過程為基礎(chǔ)。

學(xué)習(xí)和創(chuàng)新目標(biāo)是指從企業(yè)的學(xué)習(xí)能力和創(chuàng)新能力方面評(píng)價(jià)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。一個(gè)企業(yè)如果要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)方面確定的戰(zhàn)略目標(biāo)，在顧客方面和內(nèi)部業(yè)務(wù)流程方面取得業(yè)績(jī)突破，必須具備持續(xù)的創(chuàng)新能力和學(xué)習(xí)能力。從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度看，企業(yè)惟有不斷地學(xué)習(xí)和創(chuàng)新，才能實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。學(xué)習(xí)與創(chuàng)新目標(biāo)包括市場(chǎng)創(chuàng)新、人力資本開發(fā)與信息系統(tǒng)升級(jí)等。

平衡計(jì)分卡實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的有效結(jié)合:財(cái)務(wù)是最終目標(biāo)、顧客是關(guān)鍵、業(yè)務(wù)流程是基礎(chǔ)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)是核心。商業(yè)銀行只有不斷地學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)，才能持續(xù)改善內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，更好地為顧客服務(wù)，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。商業(yè)銀行在實(shí)施平衡計(jì)分卡時(shí)不能忽視任何一個(gè)層面，應(yīng)力圖維持這四個(gè)層面的均衡，保證與戰(zhàn)略的一致性。

根據(jù)以上分析，并結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行績(jī)效考核的現(xiàn)實(shí)性經(jīng)驗(yàn)，設(shè)計(jì)出我國(guó)商業(yè)銀行平衡計(jì)分卡體系，如圖1所示:

三、模型驗(yàn)證

(一)預(yù)測(cè)試與先導(dǎo)測(cè)試

根據(jù)以上分析所建立的基于BSC的我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行績(jī)效測(cè)度體系進(jìn)行問卷設(shè)計(jì)，然后在中國(guó)工商銀行、中國(guó)建設(shè)銀行各選取三名資深的高管人員進(jìn)行問卷的預(yù)測(cè)試(Pretest)。問卷的設(shè)計(jì)以圖1得到的指標(biāo)體系為依據(jù)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)膭?dòng)態(tài)化、大眾化、清晰化語義調(diào)整。預(yù)測(cè)試的目的主要是不同領(lǐng)域的被調(diào)查者從各自的專業(yè)領(lǐng)域角度對(duì)測(cè)試內(nèi)容、題項(xiàng)選擇、問卷格式、題意的清晰性、專業(yè)術(shù)語內(nèi)涵等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，以便繼續(xù)進(jìn)行修改。6位回答者分別獨(dú)立完成了問卷，并提出了修改意見。在對(duì)反饋意見進(jìn)行綜合分析的基礎(chǔ)上，對(duì)問卷進(jìn)行了調(diào)整和修改。

在預(yù)測(cè)試之后，繼續(xù)對(duì)修改后的問卷進(jìn)行先導(dǎo)測(cè)試(Pilot Test)，先導(dǎo)測(cè)試的對(duì)象是南京大學(xué)經(jīng)濟(jì)金融學(xué)院高級(jí)MBA銀行管理培訓(xùn)班的21名學(xué)員。學(xué)員們都能認(rèn)真地填寫問卷，并在問卷后附上了相應(yīng)的改進(jìn)意見。筆者再次對(duì)問卷的題項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，使題項(xiàng)所描述的行為更適于觀察。同時(shí)，筆者對(duì)這21份問卷進(jìn)行了初步信度分析，利用Cronbach's α值來檢測(cè)問卷的信度，結(jié)果發(fā)現(xiàn)各變量的Cronbach's α值分布在0.7226和0.8395之間。根據(jù)侯杰泰的建議:Cronbach's α值只要大于0.7，其信度即可接受。因此，可以判定本研究采用的問卷具有足夠的信度。

經(jīng)過預(yù)測(cè)試和先導(dǎo)測(cè)試，保留了16個(gè)題項(xiàng)，以測(cè)試商業(yè)銀行平衡計(jì)分卡的四個(gè)要素，只是對(duì)題項(xiàng)的表述方式進(jìn)行了修正和調(diào)整。

(二)數(shù)據(jù)收集

采用七點(diǎn)量表制對(duì)16個(gè)觀察指標(biāo)進(jìn)行行業(yè)調(diào)查，在全國(guó)范圍內(nèi)的四大國(guó)有商業(yè)銀行獨(dú)立核算單位中選擇樣本270份，調(diào)查對(duì)象全部為各單位的高層管理人員。這些樣本分布于京、津、滬、陜、豫、渝、皖、甘、新、滇、川、粵、蘇、浙、湘、蒙等16個(gè)省市自治區(qū)，可以認(rèn)定在地域上能夠有效地代表我國(guó)商業(yè)銀行總體的分布情況;其中中國(guó)工商銀行103份、中國(guó)建設(shè)銀行66份、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行51份、中國(guó)銀行50份，可以認(rèn)定在結(jié)構(gòu)上能夠代表我國(guó)商業(yè)銀行的總體分布情況。

通過電子問卷、郵寄問卷、電話采訪、面談等形式向270家調(diào)查對(duì)象尋求數(shù)據(jù)支持。調(diào)查共收回有效樣本數(shù)據(jù)270份，有效回收率為100%，滿足調(diào)查研究中樣本回收率不低于20%的要求。

(三)單構(gòu)面尺度檢驗(yàn)

單構(gòu)面尺度檢驗(yàn)的目的就是檢測(cè)所使用量表的測(cè)量題項(xiàng)是否具有高質(zhì)量的單構(gòu)面特征，即每一個(gè)測(cè)量題項(xiàng)必須顯著地與相對(duì)應(yīng)的要素(潛變量)相關(guān)聯(lián)，且該題項(xiàng)只能與唯一的要素相關(guān)聯(lián)。單構(gòu)面尺度檢驗(yàn)的常用方法是探索性因子分析(Exploratory Factor Analysis)，其基本思想是:將相關(guān)性較高即聯(lián)系比較緊密的變量分在同一類中，而不同類的變量之間的相關(guān)性則較低，那么每一類的變量實(shí)際上就代表一個(gè)本質(zhì)因子，或者一個(gè)基本結(jié)構(gòu)。因子分析就是尋找這種類型的結(jié)構(gòu)。

在進(jìn)行探索性因子分析之前，分別對(duì)四個(gè)要素進(jìn)行了KMO測(cè)度和Bartlett球體檢驗(yàn)。KMO值愈大表示變量間的共同因素越多，越適合進(jìn)行因子分析。侯杰泰指出:當(dāng)KMO值小于0.5時(shí)，不適合進(jìn)行因子分析。同時(shí)，Bartlett球形檢驗(yàn)值的顯著性也是判斷樣本是否適合進(jìn)行因子分析的條件。研究結(jié)果顯示KMO值在0.718-0.820之間，且相關(guān)系數(shù)矩陣中存在大量顯著相關(guān)關(guān)系(α=0.000)，(由于篇幅原因，相關(guān)系數(shù)矩陣表略去)因此該樣本符合進(jìn)行因子分析的條件。

探索性因子分析將獲得每個(gè)測(cè)量題項(xiàng)與因子之間(指標(biāo)與要素之間)的因子負(fù)荷量(Factor Loading)，因子負(fù)荷量越高，表明測(cè)量題項(xiàng)與因子之間的關(guān)聯(lián)性越強(qiáng)。研究中因子提取方法為主成分法(Principal Component Analysis)，旋轉(zhuǎn)方法為方差最大法(Varimax)，因子負(fù)荷截取點(diǎn)位0.5，即對(duì)于任一因子上負(fù)荷都低于0.5或在多個(gè)因子上負(fù)荷都大于0.5的題項(xiàng)進(jìn)行刪除。

此次研究在總樣本中隨機(jī)選取160份樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行探索性因子分析，經(jīng)過6次旋轉(zhuǎn)迭代，因子分析結(jié)果如表1所示。

研究結(jié)果表明:樣本結(jié)構(gòu)的有效性較強(qiáng)，每個(gè)指標(biāo)在相應(yīng)因子上的負(fù)荷量均大于0.5的臨界值。

(四)信度檢驗(yàn)

信度分析是為了驗(yàn)證各個(gè)觀察指標(biāo)的可靠性(Reliability)?？煽啃允侵覆煌瑴y(cè)量者使用同一測(cè)量工具的一致性水平，用以反映相同條件下重復(fù)測(cè)量結(jié)果的近似程度?？煽啃砸话憧赏ㄟ^檢驗(yàn)測(cè)量工具的內(nèi)部一致性(Internal Consistency)來實(shí)現(xiàn)。信度檢驗(yàn)的常用方法是用L.J.Cronbach所創(chuàng)的α系數(shù)來衡量，α系數(shù)值介于0—1之間。一般認(rèn)為，α系數(shù)值大于0.5就是可以接受的，然而對(duì)有些探索性研究來說，α值在0.5-0.6之間就可以接受。如果某一構(gòu)面或因子的信度值非常低，則說明受訪者對(duì)這些問題的看法相當(dāng)不一致。隸屬于各個(gè)因子的題項(xiàng)的Item-to-Total相關(guān)系數(shù)均應(yīng)大于0.4。由表1可知，因子的Cronbach's α最低值為0.7255，樣本信度較高。

(五)效度檢驗(yàn)

效度檢驗(yàn)的目的是衡量一個(gè)量表所測(cè)量的事物特征是否確是真正要測(cè)量的。效度檢驗(yàn)的常用方法是驗(yàn)證性因子分析。

驗(yàn)證性因子分析是結(jié)構(gòu)方程模型(SEM)的一種特殊形式。結(jié)構(gòu)方程模型是基于變量的協(xié)方差矩陣來分析變量之間關(guān)系的一種統(tǒng)計(jì)方法，是一個(gè)包含面很廣的數(shù)學(xué)模型，用以分析一些涉及潛變量的復(fù)雜關(guān)系。當(dāng)SEM用于驗(yàn)證某一因子模型是否與數(shù)據(jù)吻合時(shí)，稱為驗(yàn)證性因子分析。驗(yàn)證性因子分析要注意兩點(diǎn)情況:一是樣本量與指標(biāo)數(shù)之比應(yīng)大于5■1;二是用于驗(yàn)證性因子分析的樣本集合與用于探索性因子分析的樣本集合的差異性越大，則因子分析的最終效果越好。因此，本研究在樣本集合的選取上嚴(yán)格遵從這兩項(xiàng)約束。

本文采用了SPSS11.5和LISREL8.7進(jìn)行驗(yàn)證性因子分析(固定方差法)，得因子負(fù)荷參數(shù)列表如表2所示(因子負(fù)荷均具有較高的顯著性)。

同時(shí)得因子協(xié)方差矩陣如表3所示。

得模型擬合指數(shù)列表如表4所示。

四、結(jié)論

(一)由擬合指數(shù)列表可知，模型擬合效果較好

本研究設(shè)計(jì)的我國(guó)銀行業(yè)平衡計(jì)分卡具有較好的可靠性，可以為我國(guó)商業(yè)全面實(shí)施平衡計(jì)分卡管理戰(zhàn)略、提高銀行業(yè)的績(jī)效管理水平提供有效的理論平臺(tái)。

(二)由相關(guān)系數(shù)矩陣可知，各要素之間的相關(guān)性較高

我國(guó)銀行業(yè)近年來基于平衡計(jì)分卡導(dǎo)向的戰(zhàn)略管理取得了一定的成績(jī)，即客戶關(guān)系管理戰(zhàn)略、內(nèi)部流程再造戰(zhàn)略和創(chuàng)新戰(zhàn)略均對(duì)銀行業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的提升產(chǎn)生了一定的促進(jìn)功能。平衡計(jì)分卡不僅僅是一種績(jī)效考核工具，更是一種戰(zhàn)略管理工具，同時(shí)也反映了管理行為對(duì)最終財(cái)務(wù)績(jī)效的激勵(lì)性效應(yīng)。

(三)由因子負(fù)荷參數(shù)列表可知，指標(biāo)X3、X5、X10的因子負(fù)荷值較高，且存在一定的顯著性

我國(guó)商業(yè)銀行平衡計(jì)分卡戰(zhàn)略中，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率能夠顯著地影響財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，顧客滿意度能夠顯著地影響客戶目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，服務(wù)方式改進(jìn)能夠顯著地影響業(yè)務(wù)流程目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因?yàn)檫@三個(gè)指標(biāo)對(duì)相應(yīng)的因子存在較大的敏感性，能夠在很大程度上使因子值得到快速調(diào)整?！?/p>

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