[摘 要] 本文從銀行風險#65380;銀行業(yè)務拓展及銀行監(jiān)管資源配置等方面，分析銀行審計與銀行監(jiān)管協(xié)作的必要性與可行性，提出為強化銀行風險管理，應利用信息化網(wǎng)絡平臺，增加風險管理的資源共享與信息交流#65377;

[關鍵詞] 銀行監(jiān)管;銀行審計;信息化

[中圖分類號]F239.1;F239.65[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194(2009)03-0038-03

近年來，商業(yè)銀行案件在我國頻繁發(fā)生，并呈現(xiàn)出新發(fā)案件多#65380;涉案人員層次高#65380;涉案金融大#65380;手段隱蔽等特點#65377;造成這種現(xiàn)象的原因是多方面的，有商業(yè)銀行內部控制方面的缺陷，有商業(yè)銀行內部審計效用之不足，也有銀行監(jiān)管沒能充分發(fā)揮有效性等問題#65377;隨著我國金融業(yè)全面對外開放，中國銀行業(yè)已經步入了改革開放以來的第三個發(fā)展階段，如何在貨幣化程度越來越高的現(xiàn)代市場經濟中，建立一個多層次的立體的銀行監(jiān)管的協(xié)作機制，利用信息化網(wǎng)絡，構建整體化#65380;協(xié)同化的信息共享協(xié)作平臺，對防范金融風險#65380;強化銀行風險管理十分必要#65377;

一#65380;銀行監(jiān)管與銀行審計協(xié)作的必要性

(一)客觀存在的金融風險需要強化銀行監(jiān)管

銀行業(yè)是經營貨幣的特殊企業(yè)，它具有不穩(wěn)定性#65380;高風險性和負外部性，世界各國無一不對金融業(yè)實施嚴格的監(jiān)管與控制#65377;從宏觀層面上看，在我國目前的宏觀金融調控中，銀行業(yè)面臨著產業(yè)結構調整#65380;房地產壓力等新的市場風險#65380;信用風險#65380;利率風險等;從微觀層面上看，商業(yè)銀行不良資產問題仍不容忽視，銀行經營管理中依舊存在著薄弱環(huán)節(jié)，存在著多種形式的操作風險#65377;中華人民共和國審計署2007年第5號審計結果公告:2005年，中國銀行股份有限公司違規(guī)發(fā)放貸款55.14億元;交通銀行股份有限公司違規(guī)放貸19.38億元;招商銀行股份有限公司違規(guī)放貸19.04億元，違規(guī)辦理結算業(yè)務5.14億元，上述3家銀行涉嫌違法犯罪的案件共有37起#65377;而且，在不良資產剝離處置的情況下，有的項目不良資產比例還在上升，如中國銀行的公路項目貸款不良率由2003年的0.55%上升至2005年的4.47%，因此，強化銀行業(yè)監(jiān)管是防范銀行風險的客觀要求#65377;

(二)銀行業(yè)務的創(chuàng)新與拓展迫切需要金融監(jiān)管機構的內部合作

2003年4 月，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會成立，與中國證監(jiān)會#65380;中國保監(jiān)會共同組成了中國金融監(jiān)管的“三駕馬車”，這標志著分業(yè)監(jiān)管格局的形成#65377;然而，2000 年中國人民銀行與中國證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《證券公司股票質押貸款管理辦法》#65380;2001 年中國人民銀行頒布《商業(yè)銀行中間業(yè)務暫行規(guī)定》#65380;2005 年《商業(yè)銀行設立基金管理公司試點管理辦法》等，標志著我國的金融市場開始了一定程度的混業(yè)經營#65377;事實上，2007年，金融同業(yè)拆借#65380;銀證轉賬等業(yè)務增長迅速，如2007年1月至7月累計同業(yè)拆借38 087.58億元，超過2006年全年的21 496.25億元 ;據(jù)調查，某股份制商業(yè)銀行南京分行，2007年1月至8月，銀行卡轉保證金賬戶21.6億元，36.4萬筆，保證金轉銀行卡賬戶17.6億元，32.5萬筆，是去年同期的221%，是前年同期的530%;某國有商業(yè)銀行南京市分行，截至2007年6月份，累計第三方存管開戶數(shù)10萬個左右，資金30多億元#65377;而且，中國人民銀行2007年7月發(fā)布《同業(yè)拆借管理辦法》，擴大了金融機構進入市場的范圍，信托公司#65380;金融資產管理公司#65380;金融租賃公司#65380;汽車金融公司#65380;保險公司#65380;保險資產管理公司6類非銀行金融機構，也納入同業(yè)拆借市場申請人范圍，使交易對象變得更加的寬泛 #65377;因此，在跨行業(yè)金融工具已經產生及金融混業(yè)經營的發(fā)展趨勢下，在混業(yè)經營潛在金融風險越來越大的情況下，機構型監(jiān)管已不能適應金融業(yè)務多元化的新情況#65377;在金融監(jiān)管沒有改變?yōu)榻y(tǒng)一監(jiān)管的現(xiàn)狀下，如何加強銀監(jiān)會#65380;保監(jiān)會#65380;證監(jiān)會等金融監(jiān)管機構的內部合作就顯得十分重要#65377;

(三)監(jiān)管資源的有限性需要銀行監(jiān)管與審計部門的外部協(xié)作

從銀行監(jiān)管#65380;銀行審計的資源來看#65377;監(jiān)管的對象多，監(jiān)管資源不充分，審計對象多，審計人員有限#65377;據(jù)調查，南京市(不含高淳縣#65380;溧水縣)支行以上的商業(yè)銀行網(wǎng)點有1 100家，在人民銀行的開戶數(shù)有274 500多戶，而南京的銀行監(jiān)督管理局編制人員只有178人，直接從事監(jiān)管的業(yè)務人員90人左右，他們同時還要負責江蘇省內的銀行業(yè)監(jiān)管工作#65377;國家審計的人力資源則更為緊缺，全國審計人員有8萬多人，審計項目近百萬，以平均每年每人審計1個對象計算，一年也只能審計8萬個，輪審一遍約需12年，對于中國農業(yè)銀行等資產規(guī)模上千億元的企業(yè)，顯然還要投入更多的審計人員#65377;另一方面，不計監(jiān)管成本#65380;不計審計成本也不符合節(jié)約型社會的要求，因此，資源的有限性需要銀行監(jiān)管的外部協(xié)作，協(xié)作是分業(yè)監(jiān)管模式下交易成本最低的一種制度安排#65377;

二#65380;銀行監(jiān)管與銀行審計協(xié)作的現(xiàn)狀

(一)銀監(jiān)會與國家審計在銀行監(jiān)管領域的協(xié)作基礎

《審計署2003至2007年審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出:金融審計以促進防范風險#65380;提高效益#65380;規(guī)范管理為目標，促進政策#65380;制度和監(jiān)管的完善#65377;審計署2006年6月15日公告的“中國農業(yè)銀行2004年度資產負債損益審計結果”，不僅揭露了農業(yè)銀行違規(guī)經營等問題，更指出“部分信貸業(yè)務存在潛在風險”，從風險管理的角度，提出“應當引起高度關注”#65380;“ 健全內部經營機制，增強風險管理和依法合規(guī)經營意識，嚴控操作風險的發(fā)生”#65377;從銀行監(jiān)管方面看，風險為本監(jiān)管是在20世紀90年代后期，逐步提出并快速發(fā)展起來的，一種以識別與計量風險為基礎的新型監(jiān)管理念，2003年《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》又從法律層面上確立了我國銀行業(yè)監(jiān)管由合規(guī)性向風險性轉變的方向，因此，銀監(jiān)會與國家審計機關共同以“風險為本”的監(jiān)管理念構筑了銀行審計與銀行監(jiān)管的協(xié)作基礎#65377;

(二)計算機網(wǎng)絡為銀行監(jiān)管與銀行審計提供了信息共享的技術基礎

銀行電算化發(fā)展迅速，為銀行審計及銀行監(jiān)管的信息化資源共享提供了可能#65377;自2000年下半年開始，銀行網(wǎng)絡建設的特點已不是單純對系統(tǒng)規(guī)模的追求，而是對網(wǎng)絡進行升級改造，大型主機都是基于IBM SNA網(wǎng)絡體系構建的，解決了數(shù)據(jù)集中環(huán)境下的網(wǎng)絡互聯(lián)，這種信息環(huán)境為審計機關的聯(lián)網(wǎng)審計和銀監(jiān)會的非現(xiàn)場監(jiān)管提供了技術支持#65377;

目前，審計署有AO(Auditor Office)現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)，在銀行信息化系統(tǒng)基礎上產生了數(shù)據(jù)式審計新模式，進行聯(lián)網(wǎng)審計#65377;銀監(jiān)會有“1104工程”銀行業(yè)金融機構監(jiān)管信息系統(tǒng)，能實時對商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)進行采集，強化了非現(xiàn)場監(jiān)管的職能#65377;以互聯(lián)網(wǎng)為特征的現(xiàn)代通訊信息技術的飛速發(fā)展為銀行監(jiān)管及銀行審計提供了信息化的技術平臺，同時，理論上也為銀監(jiān)會與國家審計機關在金融監(jiān)管領域的合作提供了有力的技術支持#65377;

(三)銀監(jiān)會與國家審計在銀行監(jiān)管的信息共享方面有待進一步提高

2003年，金融監(jiān)管機構的內部協(xié)作已形成三方聯(lián)席會議制度，銀監(jiān)會#65380;證監(jiān)會和保監(jiān)會已努力尋求合作，提出了監(jiān)管協(xié)調的指導原則，制定了職責分工#65380;信息收集與交流和工作機制，但監(jiān)管機構三方之間的合作協(xié)調仍缺乏法律制度性的安排，在信息共享方面沒有形成硬性約束#65377;從金融監(jiān)管與外部審計的協(xié)作來看，雖然，在實際工作中，國家審計機關在金融審計時“對存在的違規(guī)經營和管理不規(guī)范的問題，已移送銀監(jiān)會處理”，但金融監(jiān)管與國家審計的協(xié)作并不密切，如國家審計機關查出的“交行錦州分行違規(guī)核銷2億元不良資產案” ，銀行監(jiān)管部門事先并沒有察覺到#65377;在銀行監(jiān)管與審計實務操作方面，由于銀監(jiān)會#65380;國家審計機關各系統(tǒng)垂直領導#65380;自成體系，一般是各自分別采集相關數(shù)據(jù)與信息，監(jiān)管成本較高，兩者之間的協(xié)作沒有形成制度性約束，在相關理論研究方面也存有較大局限#65377;

三#65380;構建銀行監(jiān)管與銀行審計協(xié)作的信息平臺

(一)擴大聯(lián)席會議范圍，暢通信息渠道

《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第六條規(guī)定:國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構應當和中國人民銀行#65380;國務院其他金融監(jiān)督管理機構建立監(jiān)督管理信息共享機制#65377;從目前的金融監(jiān)管機構內部協(xié)作來看，在分業(yè)監(jiān)管的模式下，重要的是將現(xiàn)有資源進行整合，將三方聯(lián)席會議制度化#65380;科學化#65377;從金融監(jiān)管機構與外部審計的關系來看，國家審計在履行審計職責的過程中，需要從監(jiān)管者那里獲取信息，國家審計機關將查出的違規(guī)經營和管理不規(guī)范的問題移送銀監(jiān)會處理的做法，也能在很大程度上提高監(jiān)管效率，銀行監(jiān)督管理委員會在國家審計結果的基礎上能更好地完成其監(jiān)管任務#65377;因此，筆者認為，應擴大聯(lián)席會議范圍，不僅建立銀監(jiān)會#65380;證監(jiān)會和保監(jiān)會金融監(jiān)管機構之間的，而且應建立金融監(jiān)管機構與國家審計機關之間的經常性#65380;制度性的協(xié)作與交流，以網(wǎng)絡技術為平臺，暢通相互間的文字型信息溝通渠道#65377;

(二)“互聯(lián)互通”，建立計算機網(wǎng)絡為基礎的信息共享平臺

金融監(jiān)管是市場信息不完全與金融自由化中金融風險控制的必然選擇，為了減少信息不對稱，為了實現(xiàn)《有效銀行監(jiān)管核心原則》的要求，“建立監(jiān)管者之間分享信息及為信息保密的各項安排”，筆者認為，有必要在文字型信息溝通及商業(yè)銀行披露機制的基礎上，利用現(xiàn)有的計算機網(wǎng)絡技術資源，建立銀行業(yè)與銀行監(jiān)督管理委員會及國家審計機關間的互聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)#65377;

信息網(wǎng)絡化管理的最大特點之一就是消滅信息孤島，實現(xiàn)信息集中#65377;我們可以通過“互聯(lián)互通”的方式，發(fā)揮信息系統(tǒng)的資源共享優(yōu)勢，建立銀行#65380;銀監(jiān)會#65380;國家審計三方的互聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)，以便在實施審計項目及開展銀行監(jiān)管時，審計機關及銀監(jiān)會能實時采集銀行業(yè)財務數(shù)據(jù)并對其風險狀況進行分析與評價，同時，這一平臺也可促進審計機關及銀監(jiān)會在銀行監(jiān)管方面的信息共享與協(xié)作#65377;

(三)建立以人民銀行為牽頭的“信息中心”，降低信息成本

“信息成本是從一無所知變成無所不知的成本，極少有交易者能負擔得起這一全過程 ”#65377;有效的銀行監(jiān)管作為公共商品不能完全由市場所提供#65377;目前，不少地方建立了金融監(jiān)管三方聯(lián)席會議制度，實行輪值主席制，筆者認為，可借鑒德國央行與監(jiān)管當局在銀行監(jiān)管領域協(xié)作的做法，進一步完善聯(lián)席會議制度#65377;在德國，央行是唯一負有對金融機構行使統(tǒng)計權力的機構，各金融機構每月向央行遍及全國的分支機構報送各類統(tǒng)計報表，這一點并未隨著監(jiān)管體制的變革而有改變#65377;為避免金融機構的重復勞動，監(jiān)管當局不再單獨向其征集任何形式的統(tǒng)計信息#65377;在我國也可發(fā)揮人民銀行計算機基礎較好的優(yōu)勢，結合全國的個人征信系統(tǒng)的建設，建立以人民銀行牽頭的金融監(jiān)管“信息中心”，專門從事監(jiān)管信息的采集#65380;整理#65380;發(fā)布#65380;分析#65380;研究，保證信息共享的長期性#65380;穩(wěn)定性#65380;安全性#65377;人民銀行牽頭的“信息中心”不僅為銀監(jiān)會#65380;保監(jiān)會#65380;證監(jiān)會，也為國家審計提供金融審計所需的相關信息數(shù)據(jù)，在保密的前提下擴大信息的服務對象，這樣人民銀行統(tǒng)一的信息數(shù)據(jù)庫不但可以滿足中央銀行制定貨幣政策的需求，也可以降低銀行監(jiān)管當局#65380;國家審計機關收集數(shù)據(jù)和信息的成本#65377;

(四)數(shù)據(jù)挖掘與轉換，構建多維分析框架

銀行業(yè)是高負債經營的企業(yè)，其高風險性是銀行的顯著特征之一#65377;用辯證法的觀點看，金融風險是客觀的#65380;普遍存在的，完全沒有風險是不可能的，加強監(jiān)管與審計的目的之一就是為了減少風險#65380;降低風險#65377;銀行監(jiān)管與國家審計機關可利用信息技術資源和系統(tǒng)資源將人民銀行“信息中心”的數(shù)據(jù)轉化為有用的戰(zhàn)略信息，利用金融數(shù)據(jù)處理與數(shù)據(jù)挖掘技術，運用數(shù)據(jù)識別模式，加強銀行財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)的分析，防范金融風險#65377;

同時，在審計與監(jiān)管的過程中，可按照審計人員的審計要求#65380;監(jiān)管人員的監(jiān)管目標，對被審計銀行數(shù)據(jù)庫中的基礎電子數(shù)據(jù)，以建立基礎性審計“中間表”和分析性審計“中間表”的形式進行分類梳理，構建立體的多維分析框架，減少信息不對稱，為審計機關#65380;銀行監(jiān)管部門充分了解銀行業(yè)務及經營狀況提供分析程序，對合規(guī)性監(jiān)管#65380;風險性監(jiān)管提供決策依據(jù)#65377;

主要參考文獻

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