石桂英　朱慶林

西安市兩級審計機關(guān)在審計過程中，重視發(fā)現(xiàn)和查找經(jīng)濟案件線索，2006年至2008年共向司法和紀檢監(jiān)察部門移送經(jīng)濟案件或事項24件（項），已立案或處理16件（項），已追究刑事責(zé)任、給予黨政紀處分9人，有關(guān)部門給予責(zé)任人撤銷專業(yè)資質(zhì)等處理8人，為維護國家利益、打擊經(jīng)濟違法犯罪、保障經(jīng)濟社會安全發(fā)揮了重要作用。我們的主要做法是“三從三到”。

一、 思想上從上到下高度重視

（一）把審計發(fā)現(xiàn)和查找經(jīng)濟案件線索列入局班子重要議事日程。局黨組和局長辦公會議多次專題研究落實對經(jīng)濟案件線索的查處工作及其移交移送事項，局領(lǐng)導(dǎo)在局中心學(xué)習(xí)會議、審計業(yè)務(wù)會議、局機關(guān)大會等會議上反復(fù)強調(diào)發(fā)現(xiàn)和查找經(jīng)濟案件線索的重要性，積極倡導(dǎo)通過“順資金流向”、“順權(quán)力運行”、a“順業(yè)務(wù)流程”的渠道關(guān)注案件線索，力出審計精品，使審計干部的使命感、責(zé)任心得到了普遍強化。

（二）著力狠抓了審計發(fā)現(xiàn)和查找經(jīng)濟案件線索的方法學(xué)習(xí)及研討。其一是每個年末歲首全局干部集中整訓(xùn)中均安排了相關(guān)內(nèi)容，如外請專家和學(xué)者，就“罪與非罪的判別”、“如何在專項資金中發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟案件線索”、“溝通藝術(shù)及技巧”、“審計發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟案件線索及其移送”等專題進行了講座和輔導(dǎo)。其二是積極提倡和鼓勵對發(fā)現(xiàn)和查找經(jīng)濟案件線索方法技術(shù)的研討，各審計處、審計組在審計實施中常開“審情通氣會”，在發(fā)現(xiàn)異常或疑點后召開“案情分析會”，必要時邀請局內(nèi)外的專家和行家里手召開“專家會診會”;對發(fā)現(xiàn)和查找經(jīng)濟案件線索方法技術(shù)進行了系統(tǒng)研究，《隱匿挪用鹽品返利款案件線索發(fā)現(xiàn)始末》案例受到省廳法制處和研究所的好評，《經(jīng)濟案件線索審計方法研究》（初稿）已并入省審計廳和省審計學(xué)會的總課題之中。另有多個審計案例發(fā)表在《中國審計》、《現(xiàn)代審計與經(jīng)濟》和《城市審計》等刊物上。

（三）大力宣傳審計發(fā)現(xiàn)和查出經(jīng)濟案件線索的人和事。哪里發(fā)現(xiàn)了經(jīng)濟案件線索并有了處理結(jié)果，局領(lǐng)導(dǎo)都會在各類會議上大張旗鼓地宣傳和引導(dǎo)，并先后請4名干部登臺宣講親身經(jīng)歷及體會，營造了激勵廣大審計干部注重

發(fā)現(xiàn)和查出經(jīng)濟案件線索的良好氛圍。

二、審計中從頭到尾密切關(guān)注

（一）抓審計立項。我局每年醞釀審計項目計劃時，既優(yōu)先安排服務(wù)于中心工作的項目，還從高度關(guān)注經(jīng)濟案件線索的視角，有針對性地選擇三類審計項目：審計間隔期相對較長的單位，群眾反映問題較多或社會各界較為關(guān)注的事項，較易發(fā)生經(jīng)濟案件的領(lǐng)域、系統(tǒng)、行業(yè)、資金、項目和單位。

（二）抓實施方案。我們狠抓了對審計實施方案的編制、審定、指導(dǎo)、檢查四個環(huán)節(jié)：一是要求各審計處和審計組加大了對審前調(diào)查人力、時間、經(jīng)費的投入，目前各個審計項目用于審前調(diào)查的工作日普遍占到了項目總工作日的1/4左右，編制出來的審計實施方案的周密及可行程度明顯提高。二是新修訂出臺了《西安市審計局關(guān)于實施審計程序的規(guī)定》加強了對審計方案的審定，要求堅決執(zhí)行工作方案并突出對經(jīng)濟案件線索的關(guān)注。三是加強對審計實施過程的指導(dǎo)，決不放過“疑似”經(jīng)濟案件線索的任何蛛絲馬跡。四是局總審計師和法制復(fù)核機構(gòu)嚴格把關(guān)及復(fù)核，對未按方案規(guī)定實施到位、事實未表述清楚、細節(jié)未查深查透或感覺存在遺漏經(jīng)濟案件線索的事項，即要求退回審計組采取措施補充完善。

（三）抓內(nèi)控機制。2007年在審計某郊區(qū)信用聯(lián)社時，其內(nèi)部文件明確規(guī)定“30萬元以上貸款要經(jīng)聯(lián)社貸款管理委員會研究審批”，審計組據(jù)此抽查了貸款大戶集中的兩個信用社的貸款檔案，發(fā)現(xiàn)多筆貸款均為某副主任審批，隨后追溯了前3年貸款情況，并與貸款管委會會議記錄核對，查處了該副主任越權(quán)審批貨款20筆計2000萬元的嚴重問題，2008年5月公安機關(guān)已正式立案。

（四）抓異常現(xiàn)象。2006年審計某城區(qū)信用聯(lián)社時，特別關(guān)注呆帳、壞帳及多次借新還舊問題，并追查貸款各環(huán)節(jié)的合法性，發(fā)現(xiàn)該社對某房產(chǎn)公司借新還舊（展期）11次，累計貸款本金4800萬元、欠息1900萬元，且均為該社主任審批，經(jīng)進一步查實，該社主任為其父親出具1000萬元虛假資本證明、違規(guī)發(fā)放貸款4800萬元已形成壞賬損失，審計移交司法機關(guān)后該社主任被判處8年有期徒刑。

（五）抓賬實核對。2008年下半年在核對某公司收入賬證時發(fā)現(xiàn)，發(fā)票本中有一個號的記賬聯(lián)未撕下，仍保留在存根聯(lián)后，隨后查實8.8萬元收入未入賬，且去向不明，審計連同其他問題已移送紀檢監(jiān)察機關(guān)進一步查處。近年來我們通過賬實核對包括核對庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)了多起經(jīng)濟案件線索。

（六）抓內(nèi)查外調(diào)。我們在對某鹽業(yè)運銷管理站會計資料并結(jié)合業(yè)務(wù)流程初步審計后，沒有發(fā)現(xiàn)全國普遍存在的鹽品返利情況，令人生疑。根據(jù)《經(jīng)濟內(nèi)參》反映的情況，審計組確定了“賬內(nèi)沒有查賬外，公司沒有查基層”的查詢思路，一路查鹽政執(zhí)法情況，一路從外圍繼續(xù)了解鹽品返利款情況，綜合情況分析后大膽推判：鹽品返利肯定有，而且很可能就藏在某個基層單位。接著調(diào)來有關(guān)組織機構(gòu)材料，又進行內(nèi)查外調(diào)，分析比較，最終認為，蔬菜鹽業(yè)集團下屬房地產(chǎn)公司可能性最大。于是審計組決定集中力量審計該房地產(chǎn)公司。發(fā)現(xiàn)一些鹽廠轉(zhuǎn)入該公司鹽品返利款880萬元，該公司返回鹽場330萬元，而該公司賬面反映實際收到返利款僅有489萬元，返利款相差61萬元。經(jīng)過幾上幾下、內(nèi)查外調(diào)，最終查出了企業(yè)法定代表人違規(guī)決策涉嫌造成國有資產(chǎn)流失241.2萬元、轉(zhuǎn)移隱匿鹽品返利收入2079.6萬元、截留鹽品返利款私設(shè)“小金庫”176.4萬元、偷漏稅金807.41萬元、無據(jù)支付私鹽舉報費58萬元等問題。案件移交后法院以偷稅罪判處某鹽業(yè)運銷管理站罰金770萬元，判處原法定代表人有期徒刑三年，緩刑五年，其他涉案人員也得到了相應(yīng)的處理。該項目還得到了省審計廳和審計署的表彰。

三、 機制上從內(nèi)到外有效運行

發(fā)現(xiàn)和查處經(jīng)濟案件線索，既需要特別縝密、細致的工作作風(fēng)，還需要有科學(xué)、嚴謹、有效的工作機制。我們邊學(xué)習(xí)、邊實踐、邊探索、初步建立了發(fā)現(xiàn)和查處經(jīng)濟案件線索的工作機制：①立項時關(guān)注并選擇那些較易發(fā)生經(jīng)濟案件的領(lǐng)域、系統(tǒng)、行業(yè)、資金、項目和單位;②審前調(diào)查時注意摸清總體情況和薄弱環(huán)節(jié);③編審審計實施方案時明確相關(guān)的審計目標以及審計重點和方法;④審計實施過程中靈活采用各種審計方式方法;⑤發(fā)現(xiàn)異?；蛞牲c時及時向處長匯報;⑥懷疑是經(jīng)濟案件線索時迅速向局領(lǐng)導(dǎo)報告;⑦必要時采取相應(yīng)措施;⑧查出經(jīng)濟案件線索時與擬移交機關(guān)溝通;⑨正式移交前后由審計組所在處室、法制處、總審計師會同分管局長層層把關(guān)，最終由局長辦公會議或小型審計會議審定。局機關(guān)還設(shè)立了辦公室信訪舉報中心，法制處法紀舉報中心，監(jiān)察室廉政舉報中心，并在每個項目審計實施現(xiàn)場顯著位置公布了審計舉報電話，在網(wǎng)上公開了舉報網(wǎng)址，與紀檢委、組織部、監(jiān)察局、公安局、檢察院和法院建立了聯(lián)合辦案或日常聯(lián)絡(luò)機制。

（作者單位：西安市審計局）