郭云升

提要社會主義和諧社會是內(nèi)部審計文化的外部大環(huán)境，人行文化是內(nèi)部審計文化的外部小環(huán)境，內(nèi)部審計文化是人行文化的組成部分，源自內(nèi)部審計實踐。內(nèi)部審計文化要順應(yīng)人行文化，在社會主義和諧社會的環(huán)境中生存發(fā)展，才能保持內(nèi)部審計文化的勃勃發(fā)展。本文對“央行審計文化”進(jìn)行界定，論述了人民銀行內(nèi)部審計文化建設(shè)的意義，提出堅持六個“必須”，促進(jìn)央行內(nèi)部審計文化建設(shè)。

關(guān)鍵詞：央行；內(nèi)部審計；文化建設(shè)

中圖分類號：F239文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

央行內(nèi)審工作經(jīng)過10年的探索、實踐，開始步入成熟期，正面臨著總結(jié)經(jīng)驗、開拓創(chuàng)新、不斷深化、尋求進(jìn)

一步發(fā)展的新階段。此時，開展央行內(nèi)審文化研究，探索內(nèi)審文化建設(shè)規(guī)律，加大審計文化建設(shè)力度，對于實踐科學(xué)發(fā)展觀，全面履行審計監(jiān)督職責(zé)，加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)精神文明建設(shè)，提高審計人員政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，推動審計事業(yè)健康發(fā)展，具有重要的現(xiàn)實意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。

一、文化的定義

《辭?！分校P(guān)于文化的解釋是：“廣義指人類在社會實踐過程中所獲得的物質(zhì)、精神的生產(chǎn)能力和創(chuàng)造的物質(zhì)、精神財富的總和。狹義指精神生產(chǎn)能力和精神產(chǎn)品，包括一切社會意識形態(tài)?！?/p>

從上述解釋中可以看出，文化包含了三方面的內(nèi)容：一是人類層面。這是最廣義的文化概念，與之相對應(yīng)的概念是“自然”。文化是相對于人而言的，離開了人，無所謂文化；離開了文化，人也便還原為動物。這里的文化，其實就是文明化，是人類文明化的過程及其成果。二是社會層面。與之相對應(yīng)的概念是“經(jīng)濟(jì)”、“政治”。根據(jù)馬克思主義的社會結(jié)構(gòu)理論，整個社會是塔形結(jié)構(gòu)：經(jīng)濟(jì)是基礎(chǔ)，政治在中間，文化在上層。經(jīng)濟(jì)主要滿足社會的生存需要，政治主要滿足社會的組織需要，文化主要滿足社會的精神需要。它們相互分工又相互協(xié)調(diào)，共同維系著社會的運轉(zhuǎn)。三是精神層面。與之相對應(yīng)的概念是“哲學(xué)”、“宗教”、“教育”、“科學(xué)”等各種知識體系。在歸根結(jié)底的意義上，文化是理念、是精神，核心是價值觀。人類以社會實踐活動為基礎(chǔ)而形成的生活方式及其產(chǎn)品，無論是物質(zhì)產(chǎn)品、精神產(chǎn)品，無論是法律條文、管理制度，無論是交往禮儀、風(fēng)俗習(xí)慣，無論是自然科學(xué)、社會科學(xué)，都是文化的不同表現(xiàn)形態(tài)。

而“央行內(nèi)審文化”概念當(dāng)屬第三層面，是文化大系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，是文化大海洋的一掬小浪花。央行內(nèi)審文化又屬于一種職業(yè)文化，它是央行內(nèi)審部門及其人員在履行法定職責(zé)、實施監(jiān)督行為時所恪守的理念、所追求的價值、所遵循的規(guī)范、所體現(xiàn)的風(fēng)骨、所展示的形象。

二、人民銀行內(nèi)部審計文化建設(shè)的意義

加強(qiáng)人民銀行內(nèi)部審計文化建設(shè)，是堅持科學(xué)發(fā)展觀，響應(yīng)建設(shè)社會主義和諧社會的時代主旋律，是央行塑造內(nèi)部審計職業(yè)精神、鞏固內(nèi)部審計地位、促進(jìn)內(nèi)部審計職業(yè)繁榮的需要。

（一）內(nèi)部審計文化建設(shè)是響應(yīng)建設(shè)和諧社會的主旋律。在構(gòu)建社會主義和諧社會中，文化建設(shè)具有基礎(chǔ)性、先導(dǎo)性的作用，通過內(nèi)審文化建設(shè)，可以為構(gòu)建和諧央行提供有力的思想保證和強(qiáng)大的精神支撐。先進(jìn)的內(nèi)審文化建設(shè)，將大大提高人行內(nèi)審人員的思想道德素質(zhì)和精神文化素質(zhì)，引導(dǎo)審計人員樹立正確的理想信念和價值取向，堅持科學(xué)發(fā)展觀，為更好地履行人行內(nèi)部審計監(jiān)督職能和促進(jìn)內(nèi)審事業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)大的智力支持，并在央行全系統(tǒng)形成共同理想和精神支柱。

（二）內(nèi)部審計文化建設(shè)是塑造內(nèi)部審計職業(yè)精神的需要。內(nèi)審職業(yè)精神是人行內(nèi)部審計文化的核心，通過職業(yè)精神的塑造，可以形成穩(wěn)定的職業(yè)特征和共識，產(chǎn)生職業(yè)的認(rèn)同感、歸宿感，可以激發(fā)央行內(nèi)審干部的創(chuàng)造精神，促進(jìn)加強(qiáng)團(tuán)結(jié)協(xié)作意識，增強(qiáng)團(tuán)隊?wèi)?zhàn)斗力。

（三）內(nèi)部審計文化建設(shè)是鞏固內(nèi)部審計地位的需要。內(nèi)部審計文化促進(jìn)人行內(nèi)部組織之間的良好溝通和業(yè)務(wù)的持續(xù)改進(jìn)，提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)聲譽(yù)。當(dāng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)與行黨委及被審計部門的需求相互呼應(yīng)，達(dá)到平衡時，對內(nèi)部審計的信賴就會加深，內(nèi)部審計地位隨之日益鞏固。

（四）內(nèi)部審計文化是促進(jìn)人行內(nèi)部審計職業(yè)進(jìn)步的需要。和諧內(nèi)部審計文化促使學(xué)習(xí)型組織的建立，促進(jìn)同事、同行間經(jīng)驗的交流，有利于及時了解和掌握內(nèi)部審計技術(shù)，分享內(nèi)部審計理論發(fā)展的成果，提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)素質(zhì)，推動內(nèi)部審計制度體系的建設(shè)，增強(qiáng)機(jī)構(gòu)獨立性與規(guī)范職業(yè)行為，從而促進(jìn)內(nèi)部審計職業(yè)的進(jìn)步。

三、促進(jìn)央行內(nèi)部審計文化建設(shè)的措施

為促進(jìn)人民銀行各部門切實加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制機(jī)制、防范和化解各類風(fēng)險，有效履行職責(zé)，起到保駕護(hù)航的作用，就必須塑造具有核心價值觀的內(nèi)部審計文化?！耙婪?、公正、務(wù)實、廉潔、敬業(yè)、創(chuàng)新”正是人民銀行內(nèi)部審計文化核心的體現(xiàn)，它是人民銀行各級內(nèi)審部門經(jīng)過多年的建設(shè)和發(fā)展，逐步創(chuàng)建和長期積淀的具有自身特色的、牢固的、優(yōu)良的傳統(tǒng)和風(fēng)氣。因此，促進(jìn)央行內(nèi)部審計文化建設(shè)，要堅持六個“必須”。

（一）必須牢固樹立以人為本的價值理念。之所以堅持以人為本的價值理念，是因為人始終是生產(chǎn)力中最具活力的因素，強(qiáng)化職業(yè)責(zé)任，維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，提高內(nèi)部審計的地位，最終還是要依賴人的努力才能發(fā)揮作用。因此，樹立以人為本的價值理念，對構(gòu)建央行和諧的內(nèi)部審計文化而言，是極具生命力的價值選擇。

（二）必須保持組織機(jī)構(gòu)的獨立性。獨立性是“內(nèi)審精神”的靈魂，也是構(gòu)建有職業(yè)特色的內(nèi)部審計文化的前提。因此，要把“依法、公正”作為央行內(nèi)審文化的精髓，堅持以事實為依據(jù)，以法規(guī)制度為審計標(biāo)準(zhǔn)和原則，不畏阻力，依法審計。只有保持客觀公正的立場，審計報告才能如實反映被審計單位的真實情況，才能保證審計結(jié)果的公正性和權(quán)威性；只有保障人行內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有充分的獨立性，才能保障內(nèi)部審計文化的特色，才能保持內(nèi)部審計文化旺盛的生命力，才能在推動內(nèi)部審計的發(fā)展方面有所作為。

（三）必須認(rèn)真履行內(nèi)部審計職業(yè)責(zé)任。內(nèi)部審計的職業(yè)責(zé)任是內(nèi)審職業(yè)道德在內(nèi)審職業(yè)行為中的集中體現(xiàn)，是內(nèi)部審計文化的核心內(nèi)容之一。職業(yè)責(zé)任將內(nèi)部審計人員的職業(yè)命運與人行的命運緊緊聯(lián)系在一起，要求內(nèi)審人員要敢于說真話，以求真務(wù)實的態(tài)度，結(jié)合客觀社會環(huán)境、政策環(huán)境，對被審計單位給予客觀公正的評價。

（四）必須培養(yǎng)過硬的職業(yè)素質(zhì)。內(nèi)部審計人員是央行內(nèi)部審計文化的執(zhí)行者和塑造者，內(nèi)部審計人員的職業(yè)素質(zhì)決定著央行內(nèi)部審計文化構(gòu)建的效果。在信息時代，人才、知識、科技共同發(fā)揮著巨大的作用，只有善于吸納人才、培養(yǎng)人才和用現(xiàn)代科技武裝起來的高素質(zhì)的職業(yè)隊伍，才能成為先進(jìn)生產(chǎn)力的代表，才能建設(shè)先進(jìn)的內(nèi)部審計文化。因此，需要繼續(xù)加強(qiáng)對現(xiàn)有內(nèi)審干部的培訓(xùn)，既要有專業(yè)培訓(xùn)，也要有法律、法規(guī)培訓(xùn)，還要有政治理論培訓(xùn)，從而不斷提高內(nèi)審干部的業(yè)務(wù)水平和思想覺悟。

（五）必須維護(hù)良好的職業(yè)聲譽(yù)。在和諧社會的環(huán)境下，內(nèi)部審計文化應(yīng)在社會誠信建設(shè)中發(fā)揮示范作用，贏得良好的職業(yè)聲譽(yù)。內(nèi)部審計要嚴(yán)格遵守公正、客觀、保密、勝任的行為準(zhǔn)則，樹立專業(yè)公正，守法誠信的形象，展示其專業(yè)能力和職業(yè)魅力，贏得職業(yè)聲譽(yù)。因此，強(qiáng)化“廉潔、敬業(yè)”是央行內(nèi)審文化建設(shè)的基本要求，內(nèi)審人員要嚴(yán)格遵守廉政規(guī)定和審計紀(jì)律，抗得住誘惑，經(jīng)得住考驗，不迷失自我，樹立審計干部的良好形象；要熱愛內(nèi)審工作，忠于職守，在審計崗位上認(rèn)真負(fù)責(zé)，工作細(xì)致，不怕困難，有專業(yè)和專注精神，積極履行職責(zé)，不懼工作環(huán)境惡劣，甘當(dāng)無名英雄，具有較好的職業(yè)道德修養(yǎng)。此外，還要求內(nèi)部審計人員肩負(fù)起傳播和諧內(nèi)部審計文化的使命，使各級管理者了解和諧內(nèi)部審計文化致力于價值理念、職業(yè)素質(zhì)、制度體系和組織機(jī)構(gòu)等方面的建設(shè)，以便加強(qiáng)內(nèi)部審計職業(yè)自律。

（六）必須持續(xù)完善內(nèi)審制度體系。完善的制度體系是內(nèi)部審計文化不斷發(fā)展的有力保障。內(nèi)部審計制度是塑造內(nèi)部審計文化的必然過程，當(dāng)制度的內(nèi)涵被組織成員接受，形成習(xí)慣，在工作和生活中自覺遵守與維護(hù)時，制度便凝固成內(nèi)部審計的文化。

“創(chuàng)新”是人民銀行內(nèi)審事業(yè)不斷發(fā)展的動力，在央行的內(nèi)審工作中，應(yīng)認(rèn)真分析工作中出現(xiàn)的新情況和新問題，不斷解放思想，與時俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，進(jìn)一步完善審計制度建設(shè)、健全審計工作機(jī)制、創(chuàng)新審計方法。用制度規(guī)范管理，全面規(guī)范審計行為，進(jìn)而防范審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。著力創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織，逐步構(gòu)筑以服務(wù)為宗旨、以制度為核心、以組織為保障的內(nèi)部審計工作體系，保障內(nèi)部審計文化不斷發(fā)展。

（作者單位：中國人民銀行烏魯木齊中心支行）

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