夏 帆

自改革開放以來(lái),為了吸引外資加快國(guó)家各行業(yè)建設(shè),我國(guó)設(shè)立了各項(xiàng)針對(duì)外資企業(yè)來(lái)華投資的優(yōu)惠政策,尤其在稅收方面面向低于國(guó)內(nèi)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)13億人口形成的巨大消費(fèi)市場(chǎng)吸引著境外各國(guó)企業(yè)來(lái)華投資、創(chuàng)辦企業(yè)。從2005年開始,我國(guó)又允許外資在國(guó)內(nèi)開設(shè)國(guó)際貿(mào)易公司,眾多原來(lái)因?yàn)樵谖覈?guó)行業(yè)準(zhǔn)入限制上受阻的外資企業(yè)紛紛來(lái)華設(shè)立國(guó)際貿(mào)易性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)。但隨著我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)的逐步完善,國(guó)家實(shí)力不斷增強(qiáng),尤其是加入WTO以后,我國(guó)為了與國(guó)際接軌、加強(qiáng)國(guó)內(nèi)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,開始逐步取消原來(lái)針對(duì)外資企業(yè)的各項(xiàng)優(yōu)惠政策。在2008年開始實(shí)施外資企業(yè)與國(guó)內(nèi)企業(yè)稅收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)后,原先因享受優(yōu)惠政策而實(shí)行高成本運(yùn)作的在華外資企業(yè),尤其是中小型從事國(guó)際貿(mào)易的外資公司由于抗風(fēng)險(xiǎn)能力差、融資困難、受市場(chǎng)因素影響大等原因。成本控制則逐漸成為該類型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要工作,在此,本文以中小型外商投資的國(guó)際貿(mào)易企業(yè)為例,通過(guò)該類型企業(yè)在財(cái)務(wù)成本管理工作中實(shí)際遇到的一些案例進(jìn)行一些淺論,最后探究出一些成本控制的對(duì)策。

1造成企業(yè)運(yùn)營(yíng)高成本的幾個(gè)原因與解決方案

1.1外籍員工的高額人力成本及其高額生活福利費(fèi)用等。

解決方案:可以先從中層管理人員或非決策型崗位實(shí)行管理人員本土化,再逐漸在過(guò)度到高層管理、主要技術(shù)崗位等決策層管理崗位,實(shí)行過(guò)渡期間傳、幫、帶,切合實(shí)際地降低因人員本土化可能造成的企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策失誤而造成的損失,有效降低人力成本及相關(guān)費(fèi)用。

1.2因投資主體國(guó)與我國(guó)國(guó)情與管理機(jī)制造成境外決策影響境內(nèi)經(jīng)營(yíng)決策的經(jīng)營(yíng)損失。

解決方案:從財(cái)務(wù)角度,可以根據(jù)投資主體國(guó)與本國(guó)財(cái)務(wù)制度的共通點(diǎn)與國(guó)際慣例,建立能夠有效溝通及雙方均認(rèn)可的完善的財(cái)務(wù)體制,尤其是經(jīng)營(yíng)監(jiān)管體制,如:確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系、財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)、存貨和應(yīng)收帳款的管理體制、采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)策略、強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識(shí),加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)等等。

1.3由原先外籍員工因生活習(xí)慣或國(guó)情差異造成并遺留下來(lái)的高額日常管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用。

解決方案:由于企業(yè)在初期階段主要管理人員、技術(shù)人員等均為境外投資主體派駐國(guó)內(nèi)的外籍雇員當(dāng)任,因?yàn)樗麄兊纳盍?xí)慣、國(guó)情差異等因素,在選擇日常管理工具、設(shè)備上會(huì)習(xí)慣性地選擇外國(guó)產(chǎn)品,而銷售費(fèi)用也因選擇國(guó)際化酒店住宿、公務(wù)艙等因素大大提高,而這樣的經(jīng)營(yíng)習(xí)慣也因此在企業(yè)中形成。隨著人員本土化的成型,這樣的現(xiàn)象完全可以根據(jù)實(shí)際情況降低,例如采購(gòu)與使用本國(guó)生產(chǎn)的辦公設(shè)備與耗材,降低銷售(出差費(fèi)、招待費(fèi)、公務(wù)艙等)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等實(shí)現(xiàn)。

2實(shí)際工作中的財(cái)務(wù)成本管理策略(以實(shí)際財(cái)務(wù)案例說(shuō)明)

以上主要是論述了從財(cái)務(wù)管理角度如何進(jìn)行降低經(jīng)營(yíng)成本的管理方法,但筆者認(rèn)為這些工作可以依靠完善的管理體制和企業(yè)規(guī)定就可以實(shí)現(xiàn),而在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中,如何利用財(cái)務(wù)政策、經(jīng)濟(jì)杠桿、銀行授信及海外資源來(lái)實(shí)現(xiàn)降低經(jīng)營(yíng)成本是需要完全依靠財(cái)務(wù)管理技巧并依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合來(lái)實(shí)現(xiàn);下面本論文筆者將以實(shí)際工作中遇到的一些問(wèn)題為例,著重論述一下在財(cái)務(wù)成本(主要是資金成本)方面的有效降低經(jīng)營(yíng)成本的管理方法。

外資國(guó)際貿(mào)易公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)同樣是分為國(guó)內(nèi)貿(mào)易及國(guó)際貿(mào)易兩塊主要的兩塊。

2.1首先以國(guó)際貿(mào)易,信用證海外代付利益演示為例:

假設(shè)條件:

(1)實(shí)際付匯金額EUR:741825*(1+5%)=EUR778916.25元

(2)付匯日(08年10月18日)歐元對(duì)人民幣匯率:9.8

(3)海外代付到期日(09年2月12日)歐元對(duì)人民幣匯率:9.8

A:利用海外代付

首筆保證金人民幣3,820,000.00元(08年8月4日),6個(gè)月定期利率1.98%,6個(gè)月定期利息為37,818.00元

海外代付本金為EUR778916.25/2=EUR389458.125,海外代付年利率1.5%,代付期限120天,實(shí)際支出利息為人民幣19,083.45元。

兩者利差為:人民幣37818-19083.45=18734.55元

B:不使用海外代付

首筆保證金人民幣3,820,000.00元,10.18日付款,存期74天,活期利率0.36%,利息2,826.80元

首筆保證金人民幣3,820,000.00元,如存滿3個(gè)月,利率1.71%,利息16,330.50元(到期日11.4日)

注:以上假定匯率均為參考數(shù)值。

結(jié)論:利用海外代付,可獲得利差18,734.55元,但保證金需存款6個(gè)月;不使用海外代付,在企業(yè)的銀行授信下,短期融資貸款以存滿3個(gè)月,能獲利16,330.50元,保證金需存3個(gè)月,兩種方式的選擇,企業(yè)需權(quán)衡資本結(jié)構(gòu),資金需求以做出判斷。

建議如下:如果企業(yè)資金充裕,保證金存放6個(gè)月不影響企業(yè)運(yùn)作,可以選擇利用海外代付;如果企業(yè)資金較為緊張,但可以獲得銀行授信,可以不使用海外代付。

2.2國(guó)內(nèi)貿(mào)易,牽涉到的資金成本選擇判斷,以開列銀行承兌匯票與貸款的資金成本相比較為例:

開列兩個(gè)月銀行承兌匯票與貸款比較:

注:人民幣3個(gè)月起存定期;無(wú)論開列幾個(gè)月銀承,手續(xù)費(fèi)按面值萬(wàn)分之五計(jì)收

這樣,開列600萬(wàn)銀行承兌費(fèi)用為,貸款息27,900+手續(xù)費(fèi)3,000-2個(gè)月活期存款息1,800=29,100元

綜上,單次開列2個(gè)月600萬(wàn)銀行承兌比2個(gè)月貸款節(jié)約利息:55,800-29,100=26,700元

開列三個(gè)月銀行承兌匯票與貸款

這樣,開列600萬(wàn)銀行承兌費(fèi)用為,貸款息41,850+手續(xù)費(fèi)3,000-3個(gè)月定期存款息12,825=32,025元

綜上,單次開列3個(gè)月600萬(wàn)銀行承兌比3個(gè)月貸款節(jié)約利息:83,700-32,052=51,675元

開列銀承50%需現(xiàn)金抵押,另50%可資產(chǎn)擔(dān)保,如開列600萬(wàn)銀承需存入300萬(wàn)定金,另300萬(wàn)資產(chǎn)抵押,此時(shí)兩種方式的選擇,企業(yè)仍需權(quán)衡資本結(jié)構(gòu)和資金需求以做出判斷。

建議:如果企業(yè)有資產(chǎn)可作為擔(dān)保,從上述例證中可以明顯看出,選擇銀行承兌可以節(jié)約費(fèi)用。

3降低成本的其他策略

3.1資金管理的風(fēng)險(xiǎn)控制。

外資在國(guó)內(nèi)開設(shè)國(guó)際貿(mào)易公司,因?yàn)橘Y金流動(dòng)量較大,而出于成本的考慮,經(jīng)營(yíng)人員多是本土化,作為投資者的外方,如何管理,控制經(jīng)營(yíng)人員對(duì)于資金流動(dòng)的操作,降低風(fēng)險(xiǎn)成本也自然成為公司需考慮的重點(diǎn)。對(duì)于如何控制的方式或方法,各公司都應(yīng)基于自己的特點(diǎn)和要求予以控制,如和開戶銀行簽定帳戶管理協(xié)議書,在協(xié)議書中對(duì)專用帳戶的管理要求和操作程序予以規(guī)定,可以一定程度的減少資金流動(dòng)去向的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際操作中,可以在協(xié)議書中有如下規(guī)定,如授權(quán)銀行的操作:憑預(yù)留在銀行的公司印鑒及資金劃撥指示進(jìn)行付款,資金劃撥指示需由三人中的任意兩人共同簽字并與簽字范圍核對(duì)確認(rèn)相符;在每月的最后一個(gè)工作日,主動(dòng)從專用帳戶余額中將同樣設(shè)立于銀行的基本帳戶最高限額XX萬(wàn)元人民幣與基本帳戶當(dāng)日余額間的差額部分劃撥至基本帳戶,以補(bǔ)足基本帳戶的最高限額;每個(gè)工作日,主動(dòng)將基本帳戶超出最高限額XX萬(wàn)元人民幣的部分劃撥至專用帳戶;特殊情況下,銀行可憑由XX號(hào)傳真機(jī)發(fā)出的已簽署資金劃撥指示傳真件,經(jīng)XX先生手簽(簽字樣本已預(yù)留于銀行)并加蓋公司公章證實(shí)后,向公司指定收款人支付不超過(guò)XX萬(wàn)元人民幣的款項(xiàng),作為證實(shí)書,正本資金劃撥指示隨后提交銀行。

在資金管理為中心的基本上,做好應(yīng)收帳款管理,防止壞帳發(fā)生也是企業(yè)不可忽視的一個(gè)重要方面。

3.2應(yīng)收帳款的全面管理。

企業(yè)要對(duì)應(yīng)收帳款加以全面管理,以發(fā)揮應(yīng)收帳款強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng),擴(kuò)大銷售功能效應(yīng)的同時(shí),盡可能降低壞帳損失與應(yīng)收帳款管理成本,最大限度的提高應(yīng)收帳款投資的收益,財(cái)務(wù)加強(qiáng)和業(yè)務(wù)部門協(xié)作,根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制訂合理的信用政策,建立供應(yīng)商,客戶信息管理系統(tǒng),對(duì)目標(biāo)市場(chǎng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理,充分了解相關(guān)供應(yīng)商,客戶的產(chǎn)品及價(jià)格、質(zhì)量、供貨條件、信譽(yù)和財(cái)務(wù)狀況。對(duì)外加快資金結(jié)算、回收。對(duì)國(guó)內(nèi)一般客戶,盡量采用款到發(fā)貨,限期結(jié)算等有效辦法;在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中采用信用證押付匯和提前結(jié)算貼息的辦法;在日常工作中,可通過(guò)對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行追蹤分析、帳齡分析、收現(xiàn)率分析等,加強(qiáng)可欠款客戶管理。

結(jié)束語(yǔ)

總之,在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下,該類型企業(yè)要實(shí)現(xiàn)又快又好的,長(zhǎng)期在中國(guó)健康的發(fā)展下去,就要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況,結(jié)合投資主體國(guó)與中國(guó)國(guó)情的相關(guān)政治法規(guī),深入實(shí)施企業(yè)的行之有效的財(cái)務(wù)管理,特別是企業(yè)資金的監(jiān)控與管理,不斷創(chuàng)新和發(fā)展企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系,規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從而有效地降低各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)與管理成本。