付 偉

摘要:從2004年開始我國開始了新一輪的稅制改革,其主要內容是優(yōu)化和調整我國稅制。為了抵抗國際金融危機對我國經(jīng)濟的形成的沖擊,我國實施了積極性的財政政策,其中一個重要方面就是實行結構性減稅。

關鍵詞:結構性減稅;稅制改革;背景

中圖分類號:F812.42 文獻標識碼:A文章編號:1006-8937(2009)20-0176-01

1金融危機之前的稅制改革

1994年分稅制改革以來,整整10年的時間,我國的稅收制度未做大的變動,但是隨著宏觀經(jīng)濟環(huán)境、產(chǎn)業(yè)結構的變化,原來的稅制已經(jīng)逐漸與現(xiàn)實不相適應了,而且原來稅制中存在的一些缺陷也更加顯露出來,如生產(chǎn)型增值稅對企業(yè)的固定資產(chǎn)投資所納增值稅不予抵扣,嚴重制約了企業(yè)的長遠發(fā)展,不利于企業(yè)的技術改造和產(chǎn)業(yè)升級,出現(xiàn)了企業(yè)“不改造等死,而改造找死”的情況,社會對稅制改革的呼聲越來越高,因此需要對原有的稅制“動動手術”。2003年10月,十六屆三中全會通過的《中共中央關于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》,明確提出今后一個時期,我國要按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的原則,穩(wěn)步推進和實施稅收制度的改革。自2004年以來,中國新一輪的稅制改革按照這一原則開始漸進式的改革,新一輪稅制改革的序幕由此拉開:2004年增值稅轉型在東北地區(qū)三省一市八大行業(yè)試點,之后中部26個老工業(yè)基地城市、內蒙古東部五盟市和汶川地震受災嚴重地區(qū)先后納入增值稅轉型改革試點范圍;十六屆三中全會提出“在條件具備時對不動產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅”,指明了物業(yè)稅改革的大方向,開征物業(yè)稅的討論自此提上日程,引發(fā)了廣泛的研究,并且部分城市進行了物業(yè)稅空轉試點;從2006年起,全面取消農業(yè)稅,極大減輕了農民的負擔,提高了農民的收入水平;2006年4月1日消費稅稅收政策進行了重大調整,適當擴大了消費稅的征稅范圍,同時對原有的稅目、稅率進行了調整;2007年1月1日起統(tǒng)一車船稅,取消內外差別,同一天改革了城鎮(zhèn)土地使用稅;2007年十屆人大五次會議審議通過了新的企業(yè)所得稅法案,實現(xiàn)了兩稅合一,宣告內外資企業(yè)所得稅稅率“雙軌制”已經(jīng)畫上句號,結束了長期以來存在的外資企業(yè)“超國民待遇”;從2006年開始,根據(jù)人們的收入水平和消費支出的增長,兩次對個人所得稅的起征點進行了上調,減輕了中低收入者的稅收負擔;同時根據(jù)經(jīng)濟周期的變化,適時對進出口退稅政策進行相應調整。這些稅制改革和調整具有非常鮮明的結構性減稅的特征,為全面的結構性減稅定下了基調。

2積極性財政政策中的結構性減稅

2008年下半年以來,受國際金融危機影響,我國經(jīng)濟開始出現(xiàn)下滑,為了推動經(jīng)濟的持續(xù)和穩(wěn)定發(fā)展,中央開始施行積極性財政政策,作為積極性財政政策的一個重要方面就是加快優(yōu)化和調整我國稅制,實行好結構性減稅政策。結構性減稅政策從而成為2009年稅收新政的一大亮點,引起了人們的關注和熱議。結構性減稅并不是全面減稅,而是“有增有減,結構性調整”[2]的一種稅制改革方案,從而達到稅制內部結構的優(yōu)化,以利于公平與效率的實現(xiàn)。結構性減稅政策的實施加快了我國新一輪稅制改革的步伐,既是稅制優(yōu)化的需要,同時也是配合積極財政政策進行宏觀調控的重要手段。結構性減稅包括一系列的稅費減免和調整的政策,其目的就是降低納稅人的稅收負擔,增強企業(yè)和居民的投資、消費能力,以刺激經(jīng)濟增長,給經(jīng)濟“供暖”。

結構性減稅一系列的政策措施包括:從2009年1月1日起全面實施增值稅轉型改革,對增值稅一般納稅人允許新購進機器設備所含增值稅進項稅金在銷項稅額中抵扣,相應調整小規(guī)模納稅人標準及其征收率,促進企業(yè)投資和擴大內需,推動產(chǎn)業(yè)結構調整和技術升級。繼續(xù)執(zhí)行好新的個人所得稅工資薪金所得減除費用標準、暫免征收儲蓄存款利息所得稅,降低證券交易印花稅稅率及單邊征收,降低住房交易稅費等政策措施,增加居民消費需求。調整完善出口退稅政策,鼓勵外貿發(fā)展,積極推進市場多元化戰(zhàn)略,促進外貿出口保持穩(wěn)定增長。在統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅和車船稅制度、改革城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅的基礎上,進一步統(tǒng)一內外資房地產(chǎn)稅、城建稅和教育費附加等稅收制度,以統(tǒng)一稅制,公平稅負,增加地方財政收入,促進城市建設和教育發(fā)展。推進資源稅制改革,適當擴大資源稅征收范圍,完善資源稅計征辦法,實行從價和從量相結合的計征方法,以促進資源節(jié)約和環(huán)境保護,適當增加地方主要是中西部地區(qū)財政收入。

參考文獻:

[1] 謝旭人.實施積極的財政政策,促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展[J]. 求是,2008,(23).