[摘 要] 針對國內銀行業(yè)普遍采用單一的財務指標進行績效評價的不足之處，運用平衡記分卡構建政策性銀行績效評價指標體系，將銀行的使命和戰(zhàn)略轉變?yōu)榫唧w的評測指標，實現財務指標與非財務指標的有效結合，為政策性銀行進行績效評價提供新思路。

[關鍵詞] 平衡計分卡 政策性銀行 績效評價體系

一、引言

銀行績效評價是指從銀行的企業(yè)性質出發(fā)，運用數量統計和運籌學方法，采用特定的指標體系，對銀行的經營目標實現程度進行考核、評價，從而正確引導銀行的經營行為，提高銀行經濟效益和經營效率。國內的研究大多使用一些常規(guī)的單要素財務指標。雖能夠大致反映銀行經營績效，但對銀行績效研究而言，其所提供的信息依然有限，難以準確并綜合地反映銀行績效的現狀及改進。平衡記分卡(BSC)考慮了非財務因素的影響，克服了傳統績效評價體系只注重財務指標不注重其他業(yè)務指標、只注重短期績效不注重長期績效的缺點，全面反映銀行的經營狀況，直接表明銀行的奮斗目標和宗旨，使各部門、分支機構和員工的行為與銀行整體的戰(zhàn)略目標相統一。

本文針對目前國內銀行業(yè)普遍局限于采用財務指標進行績效評價的狀況，結合政策性銀行的特殊性，引入平衡記分卡方法，從財務、客戶、內部業(yè)務、學習與成長和風險控制五個方面構建以戰(zhàn)略和遠景為中心的政策性銀行績效評價指標體系，并提出應用該體系進行績效評價時應注意的事項，試圖為政策性銀行進行績效評價提供一點參考。

二、平衡計分卡的原理

平衡計分卡是由哈佛大學Robert S.Kaplan教授和復興方案咨詢公司總裁David P.Norton于1992年提出的。它以企業(yè)價值最大化為目標導向，從財務、客戶、內部經營過程、學習與成長這四個角度來考核公司績效，評價公司戰(zhàn)略。各個角度都用一系列相關指標進行描述和測度，并通過四者相互之間的因果關系構成一個完整的評價指標體系。在這四個維度中，財務角度是最終目標，客戶角度是關鍵，內部流程角度是基礎，學習與成長是核心。

三、績效評價指標的設置

目前，我國政策性銀行雖已向綜合型開發(fā)金融機構轉型，但是它仍與商業(yè)銀行存在著一些區(qū)別，所以在具體選擇各類指標時，應充分考慮政策性銀行的獨特之處。另外，由于銀行危機具有一般企業(yè)危機所不具有的蔓延性或社會性，所以在對政策性銀行績效評價指標體系進行構建時，筆者加入了一個風險管理層面。下面本文就結合政策性銀行內部和外部環(huán)境，以發(fā)展戰(zhàn)略為導向，從BSC的四個方面加上一個風險管理共五個方面出發(fā)建立各自的指標體系(見表)。

四、政策性銀行實施平衡計分卡應注意的問題

平衡計分卡強調的是化戰(zhàn)略為行動，要成功實施需要戰(zhàn)略、執(zhí)行、信息平臺、管理溝通等諸多因素的支持。具體來說，政策性銀行在實施平衡計分卡過程中應注意以下問題：

1.提倡高層介入和全員參與是推行平衡計分卡的保障。平衡計分卡的實施是一項系統工程。高層管理人員必須愿意溝通組織戰(zhàn)略，并對非財務指標而不僅僅是財務指標采取行動，應使全行上下協同配合，讓所有員工都充分理解并參與戰(zhàn)略的執(zhí)行工作，以釋放組織的各種潛能。

2.堅持量身定做是實施平衡計分卡的前提。平衡計分卡不是一張簡單的卡片，而是一個多功能的模板，任何組織要應用它都必須根據自身的具體情況量體裁衣。平衡計分卡只是一種管理工具，只能借鑒，不能照搬。

3.做到反復溝通是建立平衡計分卡的核心。平衡計分卡的實施過程本質上是組織的磨合過程，需要持續(xù)的監(jiān)控和引導。要建立定期反饋和報告制度，定期組織討論，確保組織內縱、橫向的協調統一。

4.適時進行調整是優(yōu)化平衡計分卡的關鍵。在實施過程中，必須依據組織內外部環(huán)境的變化不斷調整，戰(zhàn)略目標和量化的指標必須保持緊密相關，才能確保實現對組織戰(zhàn)略的強有力支持。一是選擇合適的報告工具，以反映平衡記分卡在使用和管理過程中存在的問題；二是對平衡計分卡實施定期評估和總結，同時，采納來自各個方面的意見和建議，以進一步改進和完善平衡計分卡。

五、結語

平衡記分卡在西方理論研究方面和實用方面已經進行了十余年，對西方企業(yè)在戰(zhàn)略管理和績效評價等方面起到了積極的推動作用。但在國內銀行業(yè)，平衡記分卡還沒有實際意義上的應用。我國商業(yè)銀行的績效評價大部分仍局限于財務分析，與西方銀行績效評價相比明顯滯后，而起步較晚的政策性銀行表現得更加突出。因此，政策性銀行更加迫切地需要運用平衡計分卡，借鑒國際上先進的管理思想和經驗，以經營目標為中心，以戰(zhàn)略為切入點，樹立以人為本、系統管理的全新的銀行經營績效評價理念。

參考文獻：

[1]Robert S．Kaplan and David P．Norton. Using the Balanced Scorecard as a Strategic Management System[J] .Harvard Business Review，1996

[2]丁孜山著:《政策性銀行經營管理》，2001年02月第1版

[3]屠慶忠 杜曉力著:《平衡計分卡在銀行管理中的應用探討》.《農業(yè)發(fā)展與金融》，2005